哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體稅收征收管理操作規(guī)程》等四項(xiàng)制度的通知

哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局 哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體稅收征收管理操作規(guī)程》等四項(xiàng)制度的通知
哈國(guó)稅發(fā)[2002]187號(hào)

哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體稅收征 收管理操作規(guī)程》等四項(xiàng)制度的通知

哈國(guó)稅發(fā)[2002]187號(hào)

全文有效
各分局、縣(市)局：
現(xiàn)將《哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理操作規(guī)程》、《哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額納稅管理制度》、《稅銀一體化操作規(guī)程》、《哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。
二00二年七月二十四日

哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體稅收征收管理操作規(guī)程(試行)

為加強(qiáng)個(gè)體稅收的征收管理，使其納入規(guī)范化、制度化、信息化的軌道，規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，保護(hù)個(gè)體工商業(yè)戶的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局稅收征收管理辦法》以及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定個(gè)體稅收征收管理操作規(guī)程。
一、稅務(wù)登記
（一）開(kāi)業(yè)登記
1、個(gè)體工商業(yè)戶自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)，向擔(dān)管國(guó)稅機(jī)關(guān)的戶籍管理部門(mén)申請(qǐng)辦理開(kāi)業(yè)登記。
2、辦理開(kāi)業(yè)登記時(shí)，納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列證件及資料：
（1）業(yè)主一寸照片三張；
（2）業(yè)主及其合伙人身份證復(fù)印件；
（3）營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表或其他核準(zhǔn)執(zhí)照登記表復(fù)印件；
（4）銀行開(kāi)戶許可證復(fù)印件；
（5）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明復(fù)印件；
（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。
3、戶籍部門(mén)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記崗對(duì)提交登記資料完備的納稅人，向其發(fā)放《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》，并告之三日內(nèi)填畢返回，同時(shí)填制《稅收征管工作受理單》交納稅人。
4、戶籍部門(mén)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記崗對(duì)納稅人填畢返回的《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》及其提供的有關(guān)資料核對(duì)無(wú)誤后，填寫(xiě)《納稅人稅種登記表》，簽署意見(jiàn)后于當(dāng)日?qǐng)?bào)請(qǐng)科（股）長(zhǎng)審批。
5、戶籍部門(mén)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記崗在科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，于當(dāng)日編制“納稅人識(shí)別號(hào)”和“微機(jī)編碼”，填寫(xiě)在《稅務(wù)登記表》及《納稅人稅種登記表》上，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。
6、戶籍部門(mén)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記崗當(dāng)日填制《稅收征管工作傳遞簿》，將《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》轉(zhuǎn)交相應(yīng)管理部門(mén)。
7、管理部門(mén)綜合管理崗根據(jù)戶籍部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》，填制《稅收征管工作任務(wù)單》于當(dāng)日?qǐng)?bào)科（股）長(zhǎng)審批。
8、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗接到經(jīng)科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅收征管工作任務(wù)單》，制作《稅務(wù)登記內(nèi)容核查單》，在15日內(nèi)實(shí)地核查納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容的真實(shí)性。
9、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)登記內(nèi)容與實(shí)際不符的，當(dāng)日告知納稅人三日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》。
10、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)登記內(nèi)容與實(shí)際相符的，2日內(nèi)向納稅人發(fā)放《稅務(wù)登記管理事項(xiàng)告知書(shū)》，交納稅人簽字。同時(shí)將其和《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》一起交納稅人，并告知三日內(nèi)到戶籍部門(mén)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。
11、管理部門(mén)綜合管理崗依據(jù)經(jīng)科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅務(wù)登記內(nèi)容核查單》連同《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》，填制《稅收征管工作傳遞簿》返回戶籍部門(mén)。
12、戶籍部門(mén)戶籍綜合崗接到管理部門(mén)傳遞的《稅務(wù)登記內(nèi)容核查單》，轉(zhuǎn)由開(kāi)業(yè)登記崗于2日內(nèi)將《稅務(wù)登記表》及《納稅人稅種登記表》錄入計(jì)算機(jī)，并打印《稅務(wù)登記證》。
13、戶籍部門(mén)開(kāi)業(yè)登記崗將稅務(wù)登記證件與加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的《稅務(wù)登記表》于次日發(fā)放給納稅人，并告知三日內(nèi)到發(fā)票管理部門(mén)領(lǐng)購(gòu)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
14、對(duì)應(yīng)當(dāng)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照而未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本納入正常征收管理，不發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
15、對(duì)在主要街道上經(jīng)營(yíng)或達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的便民服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本納入正常征收管理不發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。
16、發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗依據(jù)納稅人稅務(wù)登記證，制作《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》交納稅人。
17、戶籍部門(mén)戶籍綜合崗于辦理終了后三日內(nèi)，將上月新開(kāi)業(yè)的納稅人名單傳遞給管理和計(jì)征部門(mén)。
18、戶籍部門(mén)戶籍綜合崗于辦理終了三日內(nèi)將《稅務(wù)登記表》、《稅種登記表》和《稅務(wù)登記管理事項(xiàng)告知書(shū)》整理后，移交征管檔案室歸檔。
（二）變更登記
1、戶籍部門(mén)變更登記崗對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)變更登記資料進(jìn)行審核，經(jīng)審核確認(rèn)后，發(fā)放《稅務(wù)登記變更表》并告之三日內(nèi)填畢返回，同時(shí)填制《稅收征管工作受理單》交納稅人。
2、戶籍部門(mén)變更登記崗對(duì)納稅人返回的《稅務(wù)登記變更表》及提供的資料核對(duì)無(wú)誤后簽署意見(jiàn)，于當(dāng)日?qǐng)?bào)請(qǐng)科（股）長(zhǎng)審批。
3、戶籍部門(mén)變更登記崗在科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，于當(dāng)日將《稅務(wù)登記變更表》錄入計(jì)算機(jī)，打印《稅務(wù)登記證》。將《稅務(wù)登記證》、《稅務(wù)登記變更表》一并交納稅人，同時(shí)將原《稅務(wù)登記證》收回并加蓋“作廢”戳記。
4、戶籍部門(mén)戶籍綜合崗于辦理終了三日內(nèi)將《稅務(wù)登記變更表》傳遞給管理和計(jì)征部門(mén)。同時(shí)將《稅務(wù)登記變更表》整理后，移交征管檔案室歸檔。
（三）注銷登記
1、個(gè)體工商業(yè)戶發(fā)生下列情況之一時(shí)，由戶籍科為其辦理注銷稅務(wù)登記。
（1）發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的。
（2）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被主管部門(mén)吊銷經(jīng)營(yíng)許可證的。
2、戶籍部門(mén)注銷登記崗對(duì)納稅人提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，經(jīng)審核確認(rèn)的，發(fā)放《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，并告之三日內(nèi)填畢返回，同時(shí)填制《稅收征管工作受理單》交納稅人。
3、戶籍部門(mén)注銷登記崗對(duì)納稅人填畢返回的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》審核無(wú)誤后，于當(dāng)日填制《稅收征管工作傳遞簿》，轉(zhuǎn)管理部門(mén)。
4、管理部門(mén)綜合管理崗接到戶籍部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》后，由監(jiān)控管理崗持經(jīng)科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅收征管工作任務(wù)單》在15日內(nèi)清繳稅款、繳銷空白發(fā)票，填制《稅務(wù)稽查報(bào)告書(shū)》、《發(fā)票繳銷登記表》。對(duì)需補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，按規(guī)定程序辦理；達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的由綜合管理崗轉(zhuǎn)法制部門(mén)統(tǒng)一移交市稽查局。
5、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在納稅人履行稅務(wù)處理決定后，將《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》報(bào)請(qǐng)科（股）長(zhǎng)簽署意見(jiàn)，由綜合管理崗轉(zhuǎn)戶籍部門(mén)。逾期未履行的，轉(zhuǎn)管理部門(mén)強(qiáng)制執(zhí)行。
6、戶籍部門(mén)注銷登記崗在科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，收回稅務(wù)登記證件并加蓋“作廢”戳記，填制《注銷稅務(wù)登記通知書(shū)》。將《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》錄入計(jì)算機(jī)，連同《注銷稅務(wù)登記通知書(shū)》和加蓋“作廢”戳記的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》交納稅人。
7、戶籍部門(mén)注銷登記崗對(duì)一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化且涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，制作《納稅人遷移通知書(shū)》。
經(jīng)科（股）長(zhǎng)審核、局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，填制《納稅人檔案資料移交清單》，連同納稅人本年度納稅檔案資料、《稅務(wù)登記證》副本（復(fù)印件）、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（復(fù)印件）、《發(fā)票繳銷報(bào)告表》、《清繳稅款報(bào)告書(shū)》轉(zhuǎn)遷入分局。
8、戶籍部門(mén)戶籍綜合崗于辦理終了三日內(nèi)，將《注銷稅務(wù)登記表》傳遞給管理和計(jì)征部門(mén)。同時(shí)將《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《稅收征管工作任務(wù)單》、《注銷稅務(wù)登記通知書(shū)》及有關(guān)資料整理后，移交征管檔案室歸檔。
（四）漏征漏管戶清查
1、管理部門(mén)綜合管理崗制作《稅收征管工作任務(wù)單》，經(jīng)科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，定期（每月或每季）對(duì)分管責(zé)任區(qū)的納稅人進(jìn)行逐戶清查。
2、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)查找到的漏征漏管戶依法進(jìn)行處理，對(duì)未辦理稅務(wù)登記的納稅人，下達(dá)《限期改正通知書(shū)》，責(zé)令限期補(bǔ)辦稅務(wù)登記，同時(shí)填制《稅收征管工作傳遞簿》，于當(dāng)日交戶籍部門(mén)。
二、征收管理
(一)按賬征收管理
1、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗按戶填寫(xiě)《個(gè)體工商戶建賬認(rèn)定表》(一式二份)，根據(jù)建賬標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每一戶納稅人做出應(yīng)建立復(fù)式賬，簡(jiǎn)易賬或使用“兩簿”的認(rèn)定結(jié)論，經(jīng)審核批準(zhǔn)，納稅人簽字蓋章后，開(kāi)具《個(gè)體工商戶建賬通知書(shū)》，交納稅人執(zhí)行。
2、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將建賬戶認(rèn)定情況按照復(fù)式賬、簡(jiǎn)易賬、“兩簿”三個(gè)類別分別編制明細(xì)表(一式二份)，報(bào)個(gè)體科(綜合股)一份。
3、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《個(gè)體工商戶建賬認(rèn)定表》和《個(gè)體工商戶建賬通知書(shū)》各一份存入納稅人征管檔案；將建賬認(rèn)定情況明細(xì)表存入本部門(mén)資料檔案。
(二)定額管理
1、核定建賬戶稅額
(1)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗持經(jīng)科長(zhǎng)批準(zhǔn)的《稅收征管工作任務(wù)單》、《核定納稅定額審批表》，到納稅戶核定稅額。填制《納稅定額核定表》由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗、納稅人雙方在《核定納稅定額審批表》上簽章后，轉(zhuǎn)綜合部門(mén)增值稅管理崗審核確認(rèn)報(bào)經(jīng)科(股)長(zhǎng)審核，局長(zhǎng)審批，此項(xiàng)工作7日內(nèi)完成。
(2)綜合部門(mén)增值稅管理崗在局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，填寫(xiě)《核定納稅定額通知書(shū)》、《送達(dá)回證》，轉(zhuǎn)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《核定納稅定額通知書(shū)》和《送達(dá)回證》，送達(dá)納稅人簽收，此項(xiàng)工作3日內(nèi)完成。
(3)綜合部門(mén)增值稅管理崗將《核定納稅定額通知書(shū)》和《送達(dá)回證》整理后，移交征管檔案室歸檔。
2、核定雙定戶稅額
(1)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在納稅人在辦理稅務(wù)登記后，將納稅人進(jìn)行分類，按行業(yè)、地段、規(guī)模對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查、分析，填制《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》(一式三份)，由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗和納稅人簽字蓋章后，交納稅人一份，交個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗一份。
(2)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》填寫(xiě)《年季度納稅經(jīng)營(yíng)額申報(bào)核定表》(一式二份)交納稅人及調(diào)查人簽字蓋章。
(3)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)《年季度納稅經(jīng)營(yíng)額申報(bào)核定表》編制《年季度定期定額戶納稅等級(jí)核定匯總審批表》(一式二份)，附各基礎(chǔ)資料，上報(bào)科(股)長(zhǎng)審核、主管業(yè)務(wù)局長(zhǎng)審批。
(4)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)主管業(yè)務(wù)局長(zhǎng)審批意見(jiàn)，按戶填寫(xiě)《定額核定通知書(shū)》(一式二份)，轉(zhuǎn)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗位交納稅人一份執(zhí)行。
(5)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗將《定額核定通知書(shū)》一份存入納稅人征管檔案，將《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》、《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額申報(bào)核定表》和《年季度定期定額戶納稅等級(jí)核定匯總審批表》各一份存入本部門(mén)綜合資料檔案，另一份交綜合管理崗登記《臺(tái)賬》。
3、復(fù)核定額
(1)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在接到納稅人《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額重新核定申請(qǐng)表》(一式三份)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，填寫(xiě)《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》(一式三份)，由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗和納稅人雙方簽字蓋章，轉(zhuǎn)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗。
(2)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)調(diào)查情況在《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額重新核定申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)，附《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》報(bào)科(股)長(zhǎng)審批。
(3)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)科(股)長(zhǎng)審批意見(jiàn)，填寫(xiě)《定額復(fù)核意見(jiàn)書(shū)》(一式二份)，將一份連同《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額重新核定申請(qǐng)表》和《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》各一份轉(zhuǎn)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗交納稅人執(zhí)行。
(4)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗將復(fù)核定額資料各一份存入納稅人征管檔案，將《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額重新核定申請(qǐng)表》一份交個(gè)體綜合崗登記《臺(tái)賬》。
4、調(diào)整定額
(1)定期定額戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請(qǐng)，并填報(bào)《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)審批表》(一式二份)。
(2)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在接到業(yè)戶申請(qǐng)之日起30日內(nèi)進(jìn)行審查，審查期間原核定的應(yīng)納稅額繼續(xù)執(zhí)行。
(3)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在審查同時(shí)填寫(xiě)《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》(一式三份)，由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗和納稅人簽字蓋章后交納稅人一份，交個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗一份。
(4)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)審查情況在《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)審批表》上簽章，報(bào)科(股)長(zhǎng)審批。
(5)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗在科(股)長(zhǎng)審批后，填寫(xiě)《核定定額調(diào)整通知書(shū)》(一式二份)，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，連同《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)審批表》各一份轉(zhuǎn)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗交納稅人執(zhí)行，將另一份及《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》一份交綜合管理崗登記《臺(tái)賬》，然后存入納稅人征管檔案。
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)季度、半年、年度核定調(diào)整定額
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶的調(diào)整定額可分為季度、半年或年度進(jìn)行，一年中不得少于一次。
(2)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶(不低于同行業(yè)的30%)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，逐戶填制《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》(一式二份)，由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗和納稅人簽字蓋章后交納稅人一份。
(3)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗根據(jù)《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》填制《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額申報(bào)核定表》，交納稅人及行業(yè)委員(行業(yè)組長(zhǎng))簽字蓋章，轉(zhuǎn)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗。
(4)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗根據(jù)《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額申報(bào)核定表》編制《年季度定期定額戶納稅等級(jí)核定匯總審批表》(一式二份)，附各基礎(chǔ)資料表報(bào)科(股)長(zhǎng)審核、主管業(yè)務(wù)局長(zhǎng)審批。
(5)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗在主管業(yè)務(wù)局長(zhǎng)審批后，對(duì)需要調(diào)整定額的納稅人，逐戶填寫(xiě)《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)審批表》及《核定定額調(diào)整通知書(shū)》(一式二份)，轉(zhuǎn)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗交納稅人一份執(zhí)行。
(6)個(gè)體部門(mén)個(gè)體定額崗將《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)審批表》及《核定定額調(diào)整通知書(shū)》一份存入納稅人征管檔案，將《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》，《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)核定表》和《年季度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)申報(bào)核定表》和《年季度定期定額戶納稅等級(jí)核定匯總審批表》一份存入本部門(mén)綜合資料檔案；另一份交個(gè)體綜合崗登記《臺(tái)賬》。
(三)停、復(fù)業(yè)管理
1、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗對(duì)納稅人提出的停業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行審核，經(jīng)審核確認(rèn)的向其發(fā)放《停業(yè)申請(qǐng)審批表》，并告之三日內(nèi)填畢返回，同時(shí)填制《稅收征管工作受理單》交納稅人。
2、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗對(duì)納稅人返回的《停業(yè)申請(qǐng)審批表》核對(duì)無(wú)誤后，于當(dāng)日填制《稅收征管工作傳遞簿》轉(zhuǎn)相應(yīng)管理部門(mén)。
3、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗收到管理部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的《停業(yè)申請(qǐng)審批表》，報(bào)經(jīng)科(股)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，填制《稅收征管工作任務(wù)單》，在三日內(nèi)進(jìn)行清稅、繳銷空白發(fā)票、制作《清繳稅款報(bào)告書(shū)》、《發(fā)票繳銷登記表》。對(duì)需補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，按規(guī)定程序辦理，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)法制部門(mén)。
4、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗對(duì)納稅人已履行稅務(wù)處理決定的，將《停業(yè)申請(qǐng)審批表》報(bào)請(qǐng)科(股)長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，轉(zhuǎn)相應(yīng)管理部門(mén)；逾期未履行稅務(wù)處理決定的，轉(zhuǎn)管理部門(mén)強(qiáng)制執(zhí)行。
5、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗在科(股)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，于當(dāng)日將《停業(yè)申請(qǐng)審批表》錄入計(jì)算機(jī)，填制《核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)》，連同《停業(yè)申請(qǐng)審批表》一并交納稅人。
6、個(gè)體部門(mén)戶籍綜合崗于辦理終了三日內(nèi)將《停業(yè)申請(qǐng)審批表》、《稅收征管工作任務(wù)單》及有關(guān)資料整理后，歸入稅收征管檔案。
7、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗對(duì)納稅人提出的復(fù)業(yè)申請(qǐng)進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤的，向其發(fā)放《復(fù)業(yè)登記表》，并告之三日內(nèi)填畢返回，同時(shí)填制《稅收征管工作受理單》一并交納稅人。
8、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗對(duì)納稅人返回的《復(fù)業(yè)登記表》審核無(wú)誤后，簽署意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)科(股)長(zhǎng)審批。
9、個(gè)體部門(mén)綜合崗于辦理終了三日內(nèi)將《復(fù)業(yè)登記表》整理后移交征管檔案室歸檔。
10、個(gè)體部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)月辦理停(歇)業(yè)的納稅人進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)納稅人辦理停(歇)業(yè)后，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而未按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理提前復(fù)業(yè)的，當(dāng)場(chǎng)下達(dá)《限期改正通知書(shū)》責(zé)令納稅人辦理提前復(fù)業(yè)手續(xù)，并提出處罰意見(jiàn)，報(bào)科(股)長(zhǎng)審批后向納稅人下達(dá)《行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，收取罰款，將納稅人提前復(fù)業(yè)的信息錄入計(jì)算機(jī)。
11、批準(zhǔn)納稅人停業(yè)期限按工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)期限辦理，如到期仍不能恢復(fù)營(yíng)業(yè)的，需重新辦理停業(yè)手續(xù)。
12、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已正常經(jīng)營(yíng)。
13、個(gè)體部門(mén)綜合崗于月末前將提前復(fù)業(yè)的納稅人名單登記傳遞簿轉(zhuǎn)相應(yīng)管理部門(mén)，管理部門(mén)于次月初足額收繳當(dāng)期稅款。
14、個(gè)體部門(mén)綜合崗于月度終了三日內(nèi)將《限期改正通知書(shū)》、《復(fù)業(yè)登記表》、《行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》整理后移交征管檔案室歸檔。
(四)發(fā)票管理
1、核定發(fā)票用量
(1)發(fā)票部門(mén)增值稅專用發(fā)票綜合管理崗向納稅人發(fā)放《發(fā)票核定用量審批表》，并告之填畢返回，填寫(xiě)《受理單》。
(2)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗?fù)ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人填寫(xiě)的《發(fā)票核定用量審批表》進(jìn)行核對(duì)，對(duì)銷售額較小的個(gè)體工商業(yè)戶核定其使用小額普通發(fā)票。確定發(fā)票使用量簽署意見(jiàn)，經(jīng)科(股)長(zhǎng)審核，報(bào)局長(zhǎng)審批。
(3)發(fā)票部門(mén)、普通發(fā)票銷售崗在局長(zhǎng)審批后，將《發(fā)票核定用量審批表》錄入計(jì)算機(jī)。
(4)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗將《發(fā)票核定用量審批表》整理后，于月份終了5日內(nèi)轉(zhuǎn)征管檔案室歸檔。
2、發(fā)票發(fā)售
(1)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗對(duì)開(kāi)業(yè)后首次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的納稅人，按戶籍部門(mén)反饋的登記內(nèi)容核查信息，確認(rèn)是否售票。
(2)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗?fù)ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)，對(duì)納稅人提供的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》及有關(guān)證件進(jìn)行查詢。經(jīng)查詢確認(rèn)的，按規(guī)定發(fā)售發(fā)票領(lǐng)購(gòu)人在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》上簽收。管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、字軌、起止號(hào)、數(shù)量當(dāng)即錄入計(jì)算機(jī)，并在《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上記載，同時(shí)登記《普通發(fā)票分類明細(xì)賬》。
(3)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗對(duì)納稅人因特殊情況，需超限量、限額領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》、《發(fā)票核定限(限額)審批表》，并告之填畢返回，填寫(xiě)《受理單》。對(duì)納稅人填畢返回的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》、《發(fā)票核定限量(限額)審批表》，經(jīng)科(股)長(zhǎng)審核報(bào)局長(zhǎng)審批后，辦理發(fā)票發(fā)售手續(xù)。
(4)發(fā)票部門(mén)普通發(fā)票銷售崗將《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》、《發(fā)票核定限量(限額)審批表》整理后，于月份終了5日內(nèi)轉(zhuǎn)征管檔案室歸檔。
3、為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票。
(1)發(fā)票部門(mén)增值稅專用發(fā)票代開(kāi)管理崗?fù)ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)小規(guī)模納稅人提供的有關(guān)證件進(jìn)行查詢，經(jīng)查詢確認(rèn)的發(fā)放《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》，并告之填畢返回，同時(shí)填寫(xiě)《受理單》。
(2)發(fā)票部門(mén)增值稅專用發(fā)票代開(kāi)管理崗，對(duì)小規(guī)模納稅人填畢返回的《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》及有關(guān)證件核對(duì)無(wú)誤后簽署意見(jiàn)，經(jīng)科(股)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，填開(kāi)《預(yù)繳稅款通知書(shū)》和《稅收繳款書(shū)》。納稅人繳納稅款后，憑普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián))換開(kāi)專用發(fā)票，并將《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》及代開(kāi)專用發(fā)票的種類、字軌、起止號(hào)、數(shù)量當(dāng)即錄入計(jì)算機(jī)，登記《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票分戶明細(xì)賬》，并將《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》、專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián))交納稅人。
(3)發(fā)票部門(mén)增值稅專用發(fā)票代開(kāi)管理崗每月26日前將本月《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》(一份)或代開(kāi)發(fā)票名單，(名單中應(yīng)包括納稅人名稱、微機(jī)編碼、填開(kāi)日期、稅款屬期、繳款書(shū)編號(hào)、代開(kāi)稅額等)反饋計(jì)征部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(4)發(fā)票部門(mén)增值稅專用發(fā)票代開(kāi)管理崗將納稅人提供的普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián))粘貼在專用發(fā)票(存根聯(lián))上，將《代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》和已使用完的發(fā)票存根整理后，于月份終了5日內(nèi)轉(zhuǎn)征管檔案室歸檔。
4、代開(kāi)普通發(fā)票
(1)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)納稅人提供的有關(guān)證件進(jìn)行審核，經(jīng)審核確認(rèn)的發(fā)放《代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》，并告之填畢返回，同時(shí)填寫(xiě)《受理單》。代開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、管理、保存、銷毀按征管辦法制定。
(2)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)納稅人填畢返回的《代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》與其提供的資料核對(duì)無(wú)誤后簽署意見(jiàn)。經(jīng)科(股)長(zhǎng)批準(zhǔn)后，當(dāng)即收取應(yīng)征稅款，采用定期定額征收的個(gè)體工商業(yè)戶對(duì)超出定額部門(mén)的銷售額收取應(yīng)征稅款，代開(kāi)普通發(fā)票，將發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)交納稅人。
(3)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗每月26日前將本月的代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表(一份)或代開(kāi)發(fā)票名單(名單中應(yīng)包括納稅人名稱、微機(jī)編碼、填開(kāi)日期、稅款屬期、繳款書(shū)編號(hào)、代開(kāi)稅額等)反饋計(jì)征部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(4)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《代(監(jiān))開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》和已使用完的發(fā)票存根、普通發(fā)票存根聯(lián)整理后，月份終了5日內(nèi)轉(zhuǎn)征管檔案室歸檔。
(五)征管檔案管理
1、個(gè)體稅收征管檔案分《個(gè)體(集貿(mào))工商業(yè)戶征管檔案》(納稅人征管檔案)和《綜合資料檔案》。
2、納稅人征管檔案由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理稅務(wù)登記后3日內(nèi)對(duì)該戶建立；每年1月20日至30日內(nèi)，各稅務(wù)機(jī)關(guān)為其管轄范圍內(nèi)的納稅人建立本年度納稅人征管檔案。
3、綜合資料檔案用于保存本部門(mén)在稅收征管工作中收集的各項(xiàng)綜合資料，由各稅務(wù)部門(mén)每年1月20日至30日內(nèi)建立。
4、每月納期結(jié)束，管理部門(mén)監(jiān)控管理崗必須及時(shí)粘貼有關(guān)納稅資料，每年1月10日至20日內(nèi)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗必須歸集、粘貼上一年度有關(guān)納稅資料，轉(zhuǎn)征管檔案室保存，保管期為五年。
三、稅款征收
(一)按賬征收的個(gè)體工商戶申報(bào)納稅程序
1、采取按賬征收的個(gè)體工商戶，由納稅人根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行計(jì)算應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額，填寫(xiě)出《稅收繳款書(shū)》和《納稅申報(bào)表》(一式二份)。
2、納稅人在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅申報(bào)表》(一式二份)，管理部門(mén)監(jiān)控管理崗注明受理日期，加蓋名章，交納稅人1份。
3、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗根據(jù)《納稅申報(bào)表》編制《月份應(yīng)征稅額查定表》(一式二份)，逐戶填寫(xiě)納稅人名稱、征收方法、應(yīng)納(查定)稅額，交管理部門(mén)綜合管理崗一份登記《臺(tái)賬》相應(yīng)欄次。
4、納稅人在銀行設(shè)有賬戶的，持《稅收繳款書(shū)》到銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款；沒(méi)設(shè)賬戶的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)金繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具《稅收完稅證》。
5、納稅人將蓋有收款戳記《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)交管理部門(mén)監(jiān)控管理崗。管理部門(mén)監(jiān)控管理崗根據(jù)《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)登記《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))中實(shí)征稅額，做銷號(hào)處理，然后轉(zhuǎn)管理部門(mén)綜合管理崗登記《臺(tái)賬》。
6、管理部門(mén)綜合管理崗根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)和《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))登記《臺(tái)賬》中實(shí)征稅額，并戳賬。
7、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)存入納稅人征管檔案，將《月將應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))存入本部門(mén)綜合資料檔案。
(二)定期定額征收的個(gè)體工商戶申報(bào)納稅程序
1、采取定期定額征收的個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序核定其應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額。
2、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗于納期前根據(jù)核定的應(yīng)納稅額編制《月份應(yīng)納稅額查定表》(一式二聯(lián))，逐戶填寫(xiě)納稅人名稱、征收方法、應(yīng)納查定稅額，交管理部門(mén)綜合管理崗一份，登記《臺(tái)賬》相應(yīng)欄次。
3、納稅人在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅申報(bào)表》(一式二份)。管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在《納稅申報(bào)表》上注明受理日期，加蓋名章，交納稅人一份。
4、在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，報(bào)送《納稅申報(bào)表》同時(shí)，以現(xiàn)金繳納稅款，管理部門(mén)監(jiān)控管理崗為其開(kāi)具《稅收完稅證》；在集貿(mào)市場(chǎng)外經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，報(bào)送《納稅申報(bào)表》同時(shí)，由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗開(kāi)具《稅收繳款書(shū)》，納稅人在銀行設(shè)有賬戶的，持《稅收繳款書(shū)》到銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款；沒(méi)設(shè)賬戶的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)以現(xiàn)金繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具《稅收完稅證》。
5、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗根據(jù)《稅收完稅證》存根聯(lián)或納稅人返回的《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)登記《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))中實(shí)征稅額欄，做銷號(hào)處理后轉(zhuǎn)管理部門(mén)綜合管理崗登記《臺(tái)賬》。
6、管理部門(mén)綜合管理崗根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的《稅收完稅證》存根聯(lián)或《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)及《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))登記《臺(tái)賬》中實(shí)征稅額，并戳賬。
7、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《稅收完稅證》存根聯(lián)或《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)存入納稅人征管檔案，將《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))存入本部門(mén)綜合資料檔案。
8、實(shí)行稅銀扣稅方式征收的定期定額的個(gè)體工商業(yè)戶按照稅銀操作程序在銀行進(jìn)行扣繳稅款。
(三)查賬和定額相結(jié)合征收的個(gè)體工商戶申報(bào)納稅程序
1、采取查賬和定額相結(jié)合征收的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序核定其應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額，并要求納稅人按規(guī)定設(shè)置賬簿。
2、納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行計(jì)算應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額，填寫(xiě)《納稅申報(bào)表》(一式二份)。
3、納稅人在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《納稅申報(bào)表》，管理部門(mén)監(jiān)控管理崗注明受理日期，加蓋名章，交納稅人一份。
4、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗對(duì)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額和原核定定額對(duì)比，如高于原核定定額，按申報(bào)額計(jì)稅，如低于原核定定額，按定額計(jì)稅，編制《月份應(yīng)征稅額查定表》(一式二份)，交管理部門(mén)綜合管理崗一份登記《臺(tái)賬》應(yīng)納(查定)欄，同時(shí)填寫(xiě)《稅收繳款書(shū)》交納稅人。
5、納稅人在銀行設(shè)有賬戶的，持《稅收繳款書(shū)》到銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款；沒(méi)設(shè)賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取稅款后給納稅人開(kāi)具《稅收完稅證》。
6、納稅人將蓋有收款戳記的《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)交管理部門(mén)監(jiān)控管理崗。管理部門(mén)監(jiān)控管理崗根據(jù)《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)登記《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))中實(shí)征稅額，做消號(hào)處理后轉(zhuǎn)管理部門(mén)綜合管理崗登記《臺(tái)賬》。
7、管理部門(mén)綜合管理崗根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)和《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))登記《臺(tái)賬》中實(shí)征稅額，并戳賬。
8、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將《稅收繳款書(shū)》報(bào)查聯(lián)存入納稅人征管檔案，將《月份應(yīng)征稅額查定表》(第二聯(lián))存入本部門(mén)綜合資料檔案。
(四)零散攤區(qū)的稅款征收程序
1、對(duì)零散攤區(qū)的稅收，實(shí)行稅務(wù)人員或稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人員雙人上崗、實(shí)地征收、現(xiàn)金繳納稅款的征收方式。
2、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗按日(次)收取納稅人稅款，同時(shí)向其發(fā)放《定額完稅證》。
3、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將收取的稅款匯總，填開(kāi)《稅收(匯總專用)繳款書(shū)》，登記《零散稅收日記賬》征收欄，于當(dāng)日將稅款送交國(guó)庫(kù)，做到當(dāng)日稅款當(dāng)日入庫(kù)。
4、管理部門(mén)監(jiān)控管理崗將蓋有銀行收款戳記的《稅收(匯總專用)繳款書(shū)》交管理部門(mén)綜合管理崗，由管理部門(mén)綜合管理崗登記《零散稅收日記賬》入庫(kù)欄。
5、管理部門(mén)綜合管理崗歸集、整理《稅收(匯總專用)繳款書(shū)》，持報(bào)查聯(lián)繳銷《定額完稅證》，將回執(zhí)聯(lián)轉(zhuǎn)計(jì)證部門(mén)，將收據(jù)聯(lián)存入本部門(mén)綜合資料檔案。
四、其他
(一)哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局依法進(jìn)行征收管理的個(gè)體工商業(yè)戶、各類集貿(mào)市場(chǎng)、零散攤區(qū)以及個(gè)人承租、承包柜臺(tái)經(jīng)營(yíng)的納稅人的征收管理工作，均適用本規(guī)定。
(二)本規(guī)定中主管業(yè)務(wù)局長(zhǎng)為各分局、縣(市)局主管個(gè)體稅收業(yè)務(wù)局長(zhǎng)。
(三)各分局、縣(市)局可以根據(jù)各自實(shí)際情況，對(duì)操作程序適當(dāng)調(diào)整，報(bào)市局(南崗二分局)審批、執(zhí)行。
(四)對(duì)采用稅銀扣稅方式征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，市局(南崗國(guó)稅二分局)將在本規(guī)程基礎(chǔ)上另行制訂操作規(guī)程。
(五)本規(guī)程與《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有抵觸的按《征管法》執(zhí)行。
(六)本規(guī)程自2002年起實(shí)行。

哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額納稅管理制度(試行)

為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額納稅管理，明確責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)法、公平稅負(fù)，充分體現(xiàn)個(gè)體稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，本著公正、公平、公開(kāi)的原則，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《個(gè)體工商戶定期定額納稅管理暫行辦法》，制定本制度。
一、凡在哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的個(gè)體工商戶，實(shí)行定期定額方式納稅。
二、定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。征收對(duì)象是繳納增值稅個(gè)體工商戶。
三、個(gè)體工商戶在辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)情況，比照同行業(yè)、同地域、經(jīng)營(yíng)占道類別、規(guī)模大小相近的其它個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)情況，按照統(tǒng)一制定定期定額納稅等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，初步規(guī)定其納稅定額，通知個(gè)體工商戶執(zhí)行。在個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)步入正常時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行重新調(diào)查后再確定定額納稅等級(jí)。個(gè)體工商戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并填寫(xiě)《年(季度)應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額申請(qǐng)核定表》。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)體工商戶自報(bào)情況，按行業(yè)、地域、經(jīng)營(yíng)占道類別、規(guī)模大小，確保個(gè)體工商戶的等級(jí)納稅定額。定額核定期分為每季、半年或一年核定一次。每次重新定額核定需選擇有代表性的典型戶，定期對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填寫(xiě)《經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》，依照典型調(diào)查情況，核定其定額。定額核定采用下列方法：按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等攤算、測(cè)算核定；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；按照清產(chǎn)核資盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存核定；核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入核定。工業(yè)、商業(yè)分別按6%、4%征收率確定。
五、定期定額納稅等級(jí)的納稅起征點(diǎn)，市區(qū)為月銷售額1，000元；鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村、邊遠(yuǎn)地區(qū)的起征點(diǎn)在600元至1，000元的幅度內(nèi)確定，等級(jí)的級(jí)差為：
月銷售額在600元-1，500元的，級(jí)差300元；
月銷售額在1，500元-15，000元的，級(jí)差375元；
月銷售額在15，000元-30，000元的，級(jí)差750元；
月銷售額在30，000元-60，000元的，級(jí)差1，500元；
月銷售額在60，000元-90，000元的，級(jí)差3，000元；
月銷售額在90，000元以上的，級(jí)差6，000元。
六、由個(gè)體工商戶民主選舉代表，組成稅收定額評(píng)議委員會(huì)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅等級(jí)定額和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行民主評(píng)議，將評(píng)議核定定額上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，填寫(xiě)《定額核定通知書(shū)》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，每月末張榜公示其等級(jí)定額。
七、對(duì)實(shí)行自行申報(bào)的個(gè)體工商戶按月進(jìn)行申報(bào)。個(gè)體工商戶在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額30%的，應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額，否則按偷稅處理。實(shí)行稅銀一體化，在銀行開(kāi)設(shè)稅款儲(chǔ)蓄賬戶的，應(yīng)按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款；新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶，符合實(shí)行稅銀一體化條件的，銀行扣繳稅款條件的，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，按規(guī)定開(kāi)設(shè)稅款儲(chǔ)蓄賬戶。因沒(méi)按期存款，銀行扣繳稅款不成功，視為沒(méi)有按期申報(bào)，按規(guī)定接受相應(yīng)處罰。
八、個(gè)體工商戶發(fā)生改變經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式、遷移經(jīng)營(yíng)地址等情況，必須持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新核定定額及相關(guān)手續(xù)。
九、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，影響稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款的，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整定額的申請(qǐng)，并填報(bào)《納稅人變更納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額申請(qǐng)審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定的納稅定額繼續(xù)執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查情況與個(gè)體工商戶申請(qǐng)情況相符的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對(duì)納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，下達(dá)《核定定額調(diào)整通知書(shū)》執(zhí)行；稅務(wù)機(jī)關(guān)審查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況不符的，對(duì)其納稅定額不予調(diào)整，簽署意見(jiàn)后，退回申請(qǐng)審批表，繼續(xù)按原定額執(zhí)行。
十、個(gè)體工商戶發(fā)生停(歇)業(yè)時(shí)，應(yīng)在停(歇)業(yè)前7日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填報(bào)《停(歇)業(yè)申請(qǐng)審批表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起5日內(nèi)進(jìn)行審批，下達(dá)《核準(zhǔn)停(歇)業(yè)通知書(shū)》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行，同時(shí)結(jié)算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票，收回《稅務(wù)登記證》副本。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人停(歇)業(yè)期間內(nèi)定期進(jìn)行實(shí)地檢查，如發(fā)現(xiàn)假停(歇)業(yè)者，除按規(guī)定收繳應(yīng)納稅款外，按偷稅處理。
十一、個(gè)體工商戶停(歇)業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，填報(bào)《復(fù)業(yè)申請(qǐng)表》。如有特殊情況，需要延長(zhǎng)停(歇)業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在停(歇)業(yè)期滿前5日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核批，方可延期。
十二、個(gè)體工商戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅期限繳納稅款。個(gè)體工商戶如果對(duì)自己或同行業(yè)的其他業(yè)戶定額等級(jí)有異議時(shí)，可以在公示之日起五日內(nèi)，以書(shū)面形式署名向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)立專用信箱)反映情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫(xiě)《定額復(fù)核意見(jiàn)書(shū)》，經(jīng)定額評(píng)議委員會(huì)重新評(píng)議后，答復(fù)業(yè)戶。業(yè)戶在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)定額復(fù)核意見(jiàn)書(shū)前，應(yīng)按主管部門(mén)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。
十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶舉報(bào)人舉報(bào)，其它業(yè)戶偷稅、逃稅的行為，應(yīng)予以保密。定額評(píng)議委員會(huì)的業(yè)戶代表，要堅(jiān)持公正，實(shí)事求是原則，為個(gè)體工商戶的利益認(rèn)真履行職責(zé)。
十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)按責(zé)任區(qū)，公開(kāi)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄的范圍，指定專人負(fù)責(zé)管理片、段、區(qū)域，辦理個(gè)體工商戶各項(xiàng)涉稅事宜。
對(duì)實(shí)行“定期定額”征收的個(gè)體工商戶，定期公布核定稅額、定額調(diào)整、月征收稅款、停(歇)業(yè)、逾期未納稅等情況，以便于個(gè)體工商戶的監(jiān)督。
本制度自發(fā)布之日起生效。

稅銀一體化工作操作規(guī)程(試行)

為了加速稅收管理信息化建設(shè)、簡(jiǎn)化定期定額方式征收的納稅人的辦稅程序，提高服務(wù)水平，方便納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》，結(jié)合我局稅收征管改革工作的要求，制定稅銀一體化工作操作規(guī)程。
稅銀一體化，又稱稅銀扣稅，是指在稅務(wù)銀行信息共享的基礎(chǔ)上，個(gè)體雙定業(yè)戶與指定銀行簽訂委托劃繳稅款協(xié)議，并設(shè)立專門(mén)的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶，在法定納稅申報(bào)期內(nèi)，由銀行在其賬戶中按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額直接劃繳入庫(kù)，從而完成個(gè)體雙定業(yè)戶申報(bào)納稅。
一、稅銀征收方式認(rèn)定
（一）分局管理部門(mén)應(yīng)對(duì)所管轄的雙定業(yè)戶廣泛宣傳稅銀一體化的優(yōu)越性，向納稅人發(fā)放《哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局稅銀一體化工作宣傳單》。
（二）經(jīng)分局管理部門(mén)認(rèn)定符合稅銀扣稅條件的新辦納稅人在辦理開(kāi)業(yè)登記的同時(shí)認(rèn)定其為稅銀一體化納稅人。
（三）原有納稅人經(jīng)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗調(diào)查后，對(duì)符合稅銀扣稅條件的納稅人認(rèn)定其為稅銀一體化納稅人。
（四）管理部門(mén)監(jiān)控管理崗在審核納稅人銀行當(dāng)期應(yīng)扣款完稅額（即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額）為如實(shí)申報(bào)的應(yīng)納稅額，并申明對(duì)納稅人當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定經(jīng)營(yíng)額30%以上的將依法在申報(bào)期內(nèi)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，若未如實(shí)申報(bào)愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、辦理程序
（一）稅銀一體化納稅人向管理部門(mén)監(jiān)控管理崗提交下列資料
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；
2、稅務(wù)登記副本；
3、業(yè)主身份證。
（二）經(jīng)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗核對(duì)無(wú)誤后，向納稅人發(fā)放《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》一式三份，告之納稅人在“申請(qǐng)采取電子申報(bào)方式欄”選擇“稅銀扣稅”并于三日內(nèi)填畢返還。
（三）經(jīng)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗核對(duì)納稅人上述資料與稅務(wù)登記內(nèi)容不符的，責(zé)令納稅人限期辦理變更稅務(wù)登記后填報(bào)《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》。
（四）管理部門(mén)當(dāng)日將納稅人填畢返還的《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》報(bào)科（股）長(zhǎng)批準(zhǔn)后，返給納稅人兩份，另一份管理部門(mén)留存。
（五）納稅人收到二份稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》（其中一份留存），持另一份到工商銀行辦理委托銀行劃扣稅款，與銀行簽訂委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)。
（六）納稅人的活期儲(chǔ)蓄存折和牡丹靈通卡丟失，應(yīng)及時(shí)到開(kāi)戶儲(chǔ)蓄所辦理掛失手續(xù)，并持留存的《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》重新申請(qǐng)開(kāi)立新的儲(chǔ)蓄賬號(hào)。
（七）納稅人可委托管理部門(mén)綜合管理崗辦理開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)手續(xù)。管理部門(mén)綜合管理崗向工商銀行移送《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》的匯總表，集中批量辦理開(kāi)戶手續(xù)。
三、信息錄入
（一）戶籍部門(mén)綜合管理崗在征管軟件中對(duì)雙定業(yè)戶的《稅種登記表》、《定期定額核定表》、《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后錄入相關(guān)指標(biāo)，確定雙定業(yè)戶劃片管理區(qū)域、所屬區(qū)域（辦事處）監(jiān)控科組。
（二）戶籍部門(mén)綜合管理崗將未進(jìn)入征管軟件的雙定業(yè)戶資料錄入計(jì)算機(jī)，按照雙定業(yè)戶所屬科（所），劃分監(jiān)控組別，錄入《稅務(wù)登記表》，并明確“所屬科所”，錄入《稅種登記表》、《定期定額核定書(shū)》，在稅務(wù)管理中類別鑒定“監(jiān)控組別”。
（三）戶籍部門(mén)綜合管理崗將已進(jìn)入征管軟件的雙定業(yè)戶資料錄入計(jì)算機(jī)，錄入《稅種登記表》、《定期定額核定書(shū)》，在稅務(wù)管理類別鑒定中，先核對(duì)“監(jiān)控科別”是否準(zhǔn)確，如錯(cuò)誤返回稅務(wù)登記表，更正“所屬科所”字段選項(xiàng)，再錄入“監(jiān)控組別”。
（四）戶籍部門(mén)綜合管理崗對(duì)已經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》，在“稅銀軟件”的相應(yīng)窗口錄入相關(guān)資料。
四、戶籍管理
（一）戶籍部門(mén)停復(fù)業(yè)管理崗每月11日至月底，在征管軟件中準(zhǔn)確錄入《停業(yè)申請(qǐng)審批表》、《注銷申請(qǐng)審批表》、《非正常戶認(rèn)定書(shū)》、《非正常戶撤銷認(rèn)定書(shū)》以及《復(fù)業(yè)登記表》，以保證扣款信息的準(zhǔn)確性。
（二）戶籍部門(mén)注銷登記崗在為納稅人辦理變更業(yè)主登記時(shí)，按注銷程序辦理，重新為其辦理稅務(wù)登記，并由納稅人或管理部門(mén)綜合管理崗到銀行重新申請(qǐng)?jiān)O(shè)立儲(chǔ)蓄存款賬戶。
（三）對(duì)經(jīng)管理部門(mén)監(jiān)控管理崗清查確認(rèn)納稅人連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)失蹤的，填制《非正常戶認(rèn)定書(shū)》，經(jīng)戶籍部門(mén)科（股）長(zhǎng)、局長(zhǎng)批準(zhǔn)后錄入計(jì)算機(jī)；對(duì)失蹤后又找到的納稅人，填制《非正常戶撤銷認(rèn)定書(shū)》錄入計(jì)算機(jī)由管理部門(mén)監(jiān)控管理崗補(bǔ)繳欠繳稅款、滯納金和加收罰款并錄入計(jì)算機(jī)。
五、扣繳稅款
（一）每月7日分局信息中心數(shù)據(jù)處理崗在接收到市局信息中心傳入的納稅人存款賬戶信息后于當(dāng)日轉(zhuǎn)入稅銀軟件，并在數(shù)據(jù)庫(kù)中比對(duì)校驗(yàn)，保證銀行和稅務(wù)的數(shù)據(jù)一致性。
（二）每月9日分局信息中心數(shù)據(jù)處理崗根據(jù)征管軟件存儲(chǔ)的信息，通過(guò)稅銀軟件分局端向市局信息中心上傳本期雙定業(yè)戶應(yīng)劃繳名單。
（三）每月11日下午4時(shí)，分局接收到市局傳遞的雙定業(yè)戶已劃繳稅款信息反饋名單后，分局信息中心數(shù)據(jù)處理崗將劃繳稅款信息反饋名單轉(zhuǎn)入征管軟件。
（四）管理部門(mén)監(jiān)控管理崗應(yīng)在每月12日在15日內(nèi)完成對(duì)未劃繳稅款納稅人的催報(bào)、催繳工作。按照征管法有關(guān)規(guī)定對(duì)其補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、并處罰款，填制完稅憑證，并于三日內(nèi)錄入到稅銀軟件中。
（五）對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)工作失誤導(dǎo)致雙定業(yè)戶不能按期足額劃繳稅款的，只要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，不加收滯納金和處以罰款，并制作詳細(xì)說(shuō)明留存?zhèn)洳?，稅?wù)機(jī)關(guān)的工作失誤主要有：
1、納稅人定額錄入錯(cuò)誤導(dǎo)致不能足額劃繳稅款；
2、停業(yè)申請(qǐng)審批表錄入錯(cuò)誤；
3、稅銀軟件的“繳稅方式”錄入錯(cuò)誤；
4、未按期向銀行傳遞應(yīng)劃繳名單；
5、其它由于工作失誤導(dǎo)致劃繳稅款不成功的情況。
（六）每月25日前分局計(jì)征科（股）接到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的《征收（匯總）繳款書(shū)》記賬。
六、憑證打印
（一）納稅人憑稅務(wù)登記證副本和稅銀存折到工商銀行任意網(wǎng)點(diǎn)申請(qǐng)領(lǐng)取《扣繳稅款憑據(jù)》，銀行當(dāng)場(chǎng)予以打??；納稅人可按月領(lǐng)取完稅證，也可按季或半年，但超過(guò)一年的銀行不再提供打印，納稅人已領(lǐng)取的《扣繳稅款憑據(jù)》丟失的，可到銀行申請(qǐng)重新打印。
（二）納稅人需要完稅憑證的，憑銀行打印的《扣繳稅款憑據(jù)》，到分局管理部門(mén)換開(kāi)完稅證，監(jiān)控管理崗依據(jù)納稅人提供的《扣繳稅款憑據(jù)》與計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的信息（流水號(hào)）相比對(duì)，為其打印完稅憑證。

哈爾濱市國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票管理辦法 (試行)

為促進(jìn)我市個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，理順個(gè)體稅收征管，進(jìn)一步規(guī)范為個(gè)體工商業(yè)戶代開(kāi)發(fā)票的管理工作，特制定本辦法。
一、申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的條件
(一)承擔(dān)代開(kāi)發(fā)票的國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)為擔(dān)管范圍內(nèi)以下四種對(duì)象，開(kāi)具普通發(fā)票：
1、未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者；
2、不符合印制、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票條件的企業(yè)、單位和個(gè)體工商業(yè)戶；
3、使用限額發(fā)票的個(gè)體工商業(yè)戶，業(yè)務(wù)成交金額超過(guò)限額，需要填開(kāi)大額發(fā)票的；
4、外埠持有關(guān)稅收證明到本地區(qū)經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶。
(二)小規(guī)模納稅人的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)為擔(dān)管范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但不得為下列情形之一者開(kāi)具專用發(fā)票：
1、不屬于管轄范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人；
2、向非一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人；向消費(fèi)者或非增值稅納稅人銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人；
3、銷售免稅貨物的；
4、不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的；
5、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人的；
6、申請(qǐng)代開(kāi)的專用發(fā)票，每份價(jià)款低于1000元(不含1000元)或超過(guò)10萬(wàn)元的；
7、對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
二、申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的審批
(一)申請(qǐng)開(kāi)具普通發(fā)票的審批。
1、對(duì)第一條第一款中的1.4類經(jīng)營(yíng)者，申請(qǐng)開(kāi)具普通發(fā)票的，提供稅務(wù)登記證副本或身份證及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)證明資料(其復(fù)印件留存粘貼在發(fā)票存根聯(lián)上)，交納應(yīng)繳稅款，稅務(wù)所綜合管理崗人員即可為其代開(kāi)發(fā)票。
2、對(duì)第一條第一款中的2.3類納稅人申請(qǐng)開(kāi)具普通發(fā)票的，實(shí)行按年審批(每年發(fā)生第一筆代開(kāi)業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行審批)。申請(qǐng)人提供稅務(wù)登記證副本、身份證及相關(guān)業(yè)務(wù)證明(復(fù)印件存檔)，經(jīng)擔(dān)管的稅務(wù)所監(jiān)控管理崗人員初審合格后發(fā)給《代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》同時(shí)填寫(xiě)《受理單》。該表、單填畢后，經(jīng)辦人審核無(wú)誤簽署意見(jiàn)，報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)審批后，申請(qǐng)人便取得了本年度使用代開(kāi)發(fā)票的資格。
(二)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的審批
1、小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)所提出書(shū)面申請(qǐng)，填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》，并提供下列證件資料：
(1)稅務(wù)登記副本；
(2)購(gòu)銷合同、協(xié)議；
(3)發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章和《專用發(fā)票銷貨單位欄戳記》條形章一套；
(4)開(kāi)具的普通發(fā)票；
(5)其他有關(guān)資料。
2、各稅務(wù)所通過(guò)計(jì)算機(jī)或名簿對(duì)小規(guī)模納稅人提供的有關(guān)證件進(jìn)行查詢，經(jīng)查詢確認(rèn)的，發(fā)給《小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》(以下簡(jiǎn)稱《代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》），并告之填畢返回，同時(shí)填寫(xiě)受理單。
3、稅務(wù)所經(jīng)辦人員對(duì)小規(guī)模納稅人填畢返回的《代開(kāi)專用發(fā)票審批表》及有關(guān)證件核對(duì)無(wú)誤后，簽署意見(jiàn)，經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后(一份由稅務(wù)所存檔備查)，填開(kāi)《稅收繳款書(shū)》，納稅人繳納稅款后，憑普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián))和完稅憑證等代開(kāi)資料到分局(縣局)發(fā)票管理科(股)換開(kāi)專用發(fā)票。
三、代開(kāi)發(fā)票的程序
(一)代開(kāi)普通發(fā)票程序：
1、申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的納稅人，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，到指定窗口開(kāi)具發(fā)票；
2、稅務(wù)所在月份終了5日內(nèi)將每批領(lǐng)購(gòu)的已使用的發(fā)票存根聯(lián)，按序號(hào)排列成捆，標(biāo)明所別、數(shù)量及號(hào)碼，和《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)審批表》經(jīng)分局發(fā)票管理科(股)查驗(yàn)后，移交征管檔案室存檔備查。
3、稅務(wù)所每月26日前將本月的代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表(一份)或代開(kāi)發(fā)票名單(名單中應(yīng)包括納稅人名稱、微機(jī)編碼、填開(kāi)日期、稅款屬期、繳款書(shū)編號(hào)、代開(kāi)稅額等)反饋計(jì)征部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(二)代開(kāi)專用發(fā)票程序
1、稅務(wù)所經(jīng)辦人員對(duì)小規(guī)模納稅人填畢返回的《代開(kāi)專用發(fā)票審批表》及有關(guān)證件核對(duì)無(wú)誤后，簽署意見(jiàn)，經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)后(一份由稅務(wù)所存檔備查)，填開(kāi)《稅收繳款書(shū)》，納稅人繳納稅款后，持完稅憑證等代開(kāi)資料到分局發(fā)票管理科換開(kāi)專用發(fā)票。分局發(fā)票管理科經(jīng)辦人員，要將《代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》及代開(kāi)專用發(fā)票的種類、字軌、起止號(hào)、數(shù)量當(dāng)即錄入計(jì)算機(jī)或登記《代開(kāi)發(fā)票分戶明細(xì)賬》，并將《代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián))交納稅人。
2、發(fā)票管理科經(jīng)辦人將納稅人提供的普通發(fā)票(發(fā)票聯(lián))、完稅證明、合同、協(xié)議和《代開(kāi)專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》粘貼在專用發(fā)票(存根聯(lián))上，以及已使用的發(fā)票存根整理后，于月份終了5日內(nèi)轉(zhuǎn)征管檔案室歸檔。
3、發(fā)票管理科經(jīng)辦人每月26日前將本月代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表(一份)或代開(kāi)發(fā)票名單(名單中應(yīng)包括納稅人名稱、微機(jī)編碼、填開(kāi)日期、稅款期、繳款書(shū)編號(hào)、代開(kāi)稅額等)反饋計(jì)征部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
四、代開(kāi)發(fā)票征稅標(biāo)準(zhǔn)
為第一條第一款2、3類納稅人代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)，依據(jù)代開(kāi)發(fā)票明細(xì)賬，對(duì)其超過(guò)當(dāng)月納稅定額標(biāo)準(zhǔn)的部分，商業(yè)按4%的征收率征收增值稅，其他經(jīng)營(yíng)按6%的征收率征收增值稅；為上款1、4類納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，按開(kāi)具發(fā)票的金額，依照稅法規(guī)定的征收率征收增值稅。
五、代開(kāi)發(fā)票工本費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)
1、代開(kāi)普通發(fā)票，每份收取工本費(fèi)人民幣0.5元；
2、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，手工版的每份收取工本費(fèi)人民幣1元，電腦版的每份收取人民幣2元；
3、收取的工本費(fèi)要專人管理，單獨(dú)記賬，專門(mén)用于領(lǐng)購(gòu)發(fā)票支出。
六、代開(kāi)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與保存
1、稅務(wù)所(個(gè)體分局)需用的代開(kāi)的普通發(fā)票經(jīng)綜合管理崗和所長(zhǎng)在《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上簽章后到分局(縣局)發(fā)票窗口領(lǐng)購(gòu)。稅務(wù)所領(lǐng)用的空白發(fā)票需用金柜存放，專人保管。
2、發(fā)票管理科(股)需用的代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票經(jīng)綜合管理崗和科(股)長(zhǎng)在《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上簽章后到分局(縣局)發(fā)票窗口領(lǐng)購(gòu)，空白發(fā)票須存放在分局(縣局)發(fā)票庫(kù)房的保險(xiǎn)柜里。