環(huán)境保護稅申報表填寫說明

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*簡介：

       環(huán)境保護稅是由英國經濟學家庇古最先提出的，他的觀點已經為西方發(fā)達國家普遍接受。歐美各國的環(huán)保政策逐漸減少直接干預手段的運用，越來越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來維護生態(tài)環(huán)境，針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進行強制征稅。2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》施行。

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1.環(huán)境保護稅政策支持
2.財產和行為稅納稅申報表
3.《財產和行為稅納稅申報表》填表說明
4.財產和行為稅減免稅明細申報附表
5.《財產和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明
6.環(huán)境保護稅稅源明細表
7.《環(huán)境保護稅稅源明細表》填表說明

環(huán)境保護稅政策支持

         根據國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第9號）所述內容：

        為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2021〕14號），現將簡并稅費申報有關事項公告如下：

  一、自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》（附件1）。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產和行為稅稅源明細表》（附件2）。《廢止文件及條款清單》（附件3）所列文件、條款同時廢止。

財產和行為稅納稅申報表

填表說明

《財產和行為稅納稅申報表》填表說明

1. 本表適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅、資源稅。

2. 本表根據各稅種稅源明細表自動生成，申報前需填寫稅源明細表。

3. 本表包含一張附表《財產和行為稅減免稅明細申報附表》。

4. 納稅人識別號（統一社會信用代碼）：填寫稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

5. 稅種：稅種名稱，多個稅種的，可增加行次。

6. 稅目：稅目名稱，多個稅目的，可增加行次。

7. 稅款所屬期起：納稅人申報相應稅種所屬期的起始時間，填寫具體的年、月、日。

8. 稅款所屬期止：納稅人申報相應稅種所屬期的終止時間，填寫具體的年、月、日。

9. 計稅依據：計算稅款的依據。

10. 稅率：適用的稅率。

11. 應納稅額：納稅人本期應當繳納的稅額。

12. 減免稅額：納稅人本期享受的減免稅金額，等于減免稅附表中該稅種的減免稅額小計。

13. 已繳稅額：納稅人本期應納稅額中已經繳納的部分。

應補（退）稅額：納稅人本期實際需要繳納的稅額。應補（退）稅額=應納稅額-減免稅額-已繳稅額

財產和行為稅減免稅明細申報附表

填表說明

《財產和行為稅減免稅明細申報附表》填表說明

1. 本表為《財產和行為稅納稅申報表》的附表，適用于申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、     資源稅的減免稅。

2. 納稅人識別號（統一社會信用代碼）：填寫稅務機關核發(fā)的納稅人識別號或有關部門核發(fā)的統一社會信用代碼。納稅人名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等證件載明的納稅人名稱。

3. 適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，需填寫“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時     間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”。其余項目根據各稅種稅源明細表自動生成，減免稅申報前需填寫稅源明細表。

4. 本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。納稅人在稅款所屬期內適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一     般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

5. 本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期起始月份；如果稅款所屬期內納稅人由增值稅一般納稅人轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫成為增值稅小規(guī)模納稅人的月份。6.本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間：適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，填寫本項。如果稅款所屬期內納稅人一直為增值稅小規(guī)模納稅人，填寫稅款所屬期終止月份，如同時存在多個稅款所屬期，則填寫最晚的稅款所屬期終止月份；如果稅款所屬期內納稅人由增值稅小規(guī)模納稅人登記為增值稅一般納稅人，填寫增值稅一般納稅人生效之日上月；經稅務機關通知，逾期仍不辦理增值稅一般納稅人登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠，填寫逾期當月所在的月份。

7. 稅款所屬期起：指納稅人申報相應稅種所屬期的起始時間，具體到年、月、日。

8. 稅款所屬期止：指納稅人申報相應稅種所屬期的終止時間，具體到年、月、日。

9. 減免性質代碼和項目名稱：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免項目名稱填寫。

減免稅額：減免稅項目對應的減免稅金額。

環(huán)境保護稅稅源明細表

填表說明

《環(huán)境保護稅稅原明細表》填寫說明

1. 表內帶*的為必填項。本表包括兩部分，分別為稅源基礎信息和申報計算及減免信息。

2. “按次申報”：勾選后無須填寫稅源基礎信息，直接進行申報計算。

3. “污染物類別”：包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲，可多選。

4. “排污許可證編號”：已納入國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的《固定污染源排污許可分類管理名錄》且取得排污許可證的納稅人必填。具有多張排污許可證的納稅人應全部填寫。5．“生產經營所在區(qū)劃”：填寫納稅人實際生產經營所在行政區(qū)，應具體到縣（旗、區(qū)）。   

一、稅源基礎信息

1. “新增”：首次填報本表或新增排放口（噪聲源）、固體廢物的納稅人須勾選“新增”。   新增排放口（噪聲源）和固體廢物的，應填寫新增排放口（噪聲源）和固體廢物及其對應的全部應稅污染物信息。

“變更”：變更已填報排放口（噪聲源）、固體廢物信息的納稅人，須勾選“變更”。變更   排放口（噪聲源）和固體廢物的，應填寫變更排放口（噪聲源）和固體廢物及其對應的全部   應稅污染物信息。

“刪除”：因排放口拆除、噪聲源滅失、無固體廢物產生等情形，導致排放口、噪聲源、固體廢物不存在的，應刪除排放口（噪聲源）和固體廢物的相關信息。

2. 第 1 欄“稅源編號”：該項由稅務機關通過征管系統根據納稅人的排放口信息或者貯存、處置或綜合利用固體廢物情況賦予編號。納稅人首次申報或新增排放口（噪聲源）、固體廢物來源的無須填寫。當納稅人發(fā)生稅源變更情形時須填寫該項。

3. 第 2 欄“排放口編號”：取得排污許可證的須按排污許可證載明的大氣、水污染物排放口編號填寫。

4. 第 3 欄“排放口名稱或噪聲源名稱”：納稅人可結合排放口位置、噪聲源位置或施工項目名稱等自行命名每一個排放口名稱或噪聲源等的名稱。

5. 第 4 欄“生產經營所在街鄉(xiāng)”：填寫納稅人實際生產經營所在街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

6. 第 5 欄“經度”：取得排污許可證的納稅人，須按照排污許可證載明的經度填寫。

7. 第 6 欄“緯度”：取得排污許可證的納稅人，須按照排污許可證載明的緯度填寫。

8. 第 7 欄“有效期起止”：取得排污許可證的納稅人，填寫排污許可證載明的有效期起止日期，未取得排污許可證的納稅人，填寫污染物排放口啟用時間、噪聲源所在廠區(qū)的投入生   產日期或施工項目實際起止日期等。

9. 第 8 欄“污染物類別”：填寫大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。

10. 第 9 欄“水污染物種類”：填寫“第一類水污染物”或“其他類水污染物”；“其他類水污染物”包括第二類水污染物、pH 值、色度、大腸菌群數、余氯量。

11. 第 10 欄“污染物名稱”：大氣污染物和水污染物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的污染物名稱填寫。從事海洋工程的納稅人排放應稅大氣污染物的，填寫大氣污染物具體名稱，如“二氧化硫—海洋工程（氣）”、“氮氧化物—海洋工程（氣）”、“一氧化碳—海洋工程（氣）”等；從事海洋工程的納稅人排放應稅水污染物的，填寫水污染物具體名稱：“石油類—海洋工程（生產污水和機艙污水）”“石油類—海洋工程（鉆井泥漿和鉆   屑）”“總汞—海洋工程（鉆井泥漿和鉆屑）”“總鎘—海洋工程（鉆井泥漿和鉆屑）”“化   學需氧量（CODcr）—海洋工程（生活污水）”。固體廢物和噪聲根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一填寫，其中污染物名稱為“固體廢物（其他固體廢物）”的，按照其他   應稅固體廢物具體名稱填寫。產排污系數的污染物名稱按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的納稅人適用的產排污系數表中對應的“污染物指標”填寫。采用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十條第四項方法計算應稅污染物排放量的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算污染物名稱填寫。適用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表的，按照表中“類型”填寫，如“禽   畜養(yǎng)殖場（牛）”、“禽畜養(yǎng)殖場（豬）”、“小型企業(yè)”等。

12. 第 11 欄“危險廢物污染物子類”：按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的國家危險廢物名錄填寫。

13. 第 12 欄“污染物排放量計算方法”：填寫“自動監(jiān)測”“監(jiān)測機構監(jiān)測”“排污系數” “物料衡算”“抽樣測算”。

14. 第 13 欄“執(zhí)行標準”：按照孰嚴原則選擇填寫國家或地方污染物排放標準名稱及編號。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。

15．第 14 欄“標準濃度值”：填寫執(zhí)行標準對應的濃度值。海洋工程納稅人排放應稅大氣或水污染物，無對應國家和地方標準的，本欄可不填寫。

16. 第 15 欄“計稅基數單位”：按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的納稅人適用的產排污系數表中“單位”欄的分母項填寫，即填寫前述適用產排污系數表中的產品產量或原材料耗用量單位。

17. 第 16 欄“污染物單位”：按照國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的納稅人適用的產排污系數表中“單位”欄的分子項填寫，包括“噸”“千克”“克”“毫克”。

18. 第 17 欄“產污系數”：使用產污系數法計算污染物排放量的，填寫國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的納稅人適用的產污系數。

19. 第 18 欄“排污系數”：使用排污系數法計算污染物排放量的，填寫國務院生態(tài)環(huán)境主管部門發(fā)布的納稅人適用的排污系數。

20. 第 19 欄“貯存情況”：填寫貯存場所（設施）名稱。

21. 第 20 欄“處置情況”：填寫處置單位。

22. 第 21 欄“綜合利用情況”：填寫綜合利用方式。綜合利用方式填寫“金屬材料回收” “非金屬材料回收”“能量回收”或“其他方式”。

23. 第 22 欄“是否晝夜產生”：填寫“是”或“否”。

24. 第 23 欄“標準值——晝間（6 時至 22 時）”：按照所屬聲功能區(qū)的執(zhí)行標準中對應的“標準限值”填寫。其中功能區(qū)類型可以分為 0 類、1 類、2 類、3 類、4a 類或 4b 類。0 類聲環(huán)境功能區(qū)指康復療養(yǎng)區(qū)等特別需要安靜的區(qū)域；1 類聲環(huán)境功能區(qū)指以居民住宅、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、科研設計、行政辦公為主要功能，需要保持安靜的區(qū)域；2 類聲環(huán)境功能區(qū)指以商業(yè)金融、集市貿易為主要功能，或者居住、商業(yè)、工業(yè)混雜，需要維護住宅安靜的   區(qū)域；3 類聲環(huán)境功能區(qū)指以工業(yè)生產、倉儲物流為主要功能，需要防止工業(yè)噪聲對周圍環(huán)境產生嚴重影響的區(qū)域；4 類聲環(huán)境功能區(qū)指交通干線兩側一定距離之內，需要防止交通噪聲對周圍環(huán)境產生嚴重影響的區(qū)域，包括 4a 類和 4b 類，4a 類為高速公路、一級公路、二級公路、城市快速路、城市主干路、城市次干路、城市軌道交通（地面段）、內河航道兩側   區(qū)域，4b 類為鐵路干線兩側區(qū)域。

25. 第 24 欄“標準值——夜間（22 時至次日 6 時）”：按照所屬聲功能區(qū)的執(zhí)行標準中對應的“標準限值”填寫。其中功能區(qū)類型可以參照第 23 欄“標準值——晝間（6 時至 22 時）”中的分類。

二、申報計算及減免信息

1. 第 1 欄“稅源編號”：稅源基礎信息采集后，填寫征管系統賦予的稅源編號。

2. 第 2 欄“稅款所屬月份”：按稅款所屬期分月填寫，如“1 月”“2 月”“3 月”。

3. 第 3 欄“排放口名稱或噪聲源名稱”：填寫稅源基礎信息采集的排放口名稱或噪聲源名稱。

4. 第 4 欄“污染物類別”：填寫稅源基礎信息采集的污染物類別。

5. 第 5 欄“水污染物種類”：填寫稅源基礎信息采集的水污染物種類。

6. 第 6 欄“污染物名稱”：大氣污染物和水污染物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二的污染物名稱填寫。固體廢物根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一填寫，其中污染物名稱為“固體廢物（其他固體廢物）”的，按照其他應稅固體廢物具體名稱填寫。   噪聲填寫“工業(yè)噪聲超標 1—3 分貝”“工業(yè)噪聲超標 4—6 分貝”“工業(yè)噪聲超標 7—9 分貝”“工業(yè)噪聲超標 10—12 分貝”“工業(yè)噪聲超標 13—15 分貝”“工業(yè)噪聲超標 16 分貝以上”。從事海洋工程的納稅人排放應稅大氣污染物的，填寫大氣污染物具體名稱，如“二氧化硫—海洋工程（氣）”“氮氧化物—海洋工程（氣）”“一氧化碳—海洋工程（氣）”   等；從事海洋工程的納稅人排放應稅水污染物的，填寫海洋工程相應水污染物名稱：“石油類—海洋工程（生產污水和機艙污水）”“石油類—海洋工程（鉆井泥漿和鉆屑）”“總汞—海洋工程（鉆井泥漿和鉆屑）”“總鎘—海洋工程（鉆井泥漿和鉆屑）”“化學需氧量（CODcr）—海洋工程（生活污水）”；從事海洋工程的納稅人排放生活垃圾的，填寫“生活垃圾—海   洋工程”。水污染物是“pH 值”時，根據實測 pH 值對應填寫“pH 值（0—1，13—14）”“pH 值（1—2，12—13）”“pH 值（2—3，11—12）”“pH 值（3—4，10—11）”“pH 值（4—5，9—10）”“pH 值（5—6）”；適用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表的，按照表中“類型”填寫，如“禽畜養(yǎng)殖場（牛）”“禽畜養(yǎng)殖場（豬）”“小型企業(yè)”等。采用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》   第十條第四項方法計算應稅污染物排放量的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算污染物名稱填寫。

7. 第 7 欄“危險廢物污染物子類”：填寫稅源基礎信息采集的危險廢物污染物子類。

8. 第 8 欄“污染物排放量計算方法”：填寫稅源基礎信息采集的污染物排放量計算方法。

9. 第 9 欄“廢氣（廢水）排放量”：污染物排放量計算方法為“自動監(jiān)測”或“監(jiān)測機構監(jiān)測”的填寫該項。

10. 第 10 欄“實測濃度值”：采用自動監(jiān)測的，按自動監(jiān)測儀器當月讀數填寫；當自動監(jiān)測設備發(fā)生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態(tài)時，應當按照相關法律法規(guī)等規(guī)定，填寫   標記、處理后的自動監(jiān)測數據。采用監(jiān)測機構監(jiān)測（含符合規(guī)定的自行監(jiān)測）的，按監(jiān)測機   構出具的報告填寫。

11. 第 11 欄“月均濃度”：按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第十條規(guī)定填寫。有折算濃度值的，填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實測濃度值。

12. 第 12 欄“最高濃度”：采用自動監(jiān)測的，按照應稅大氣污染物濃度值的最高小時平均值，或者應稅水污染物濃度值的最高日平均值填寫；采用監(jiān)測機構監(jiān)測（含符合規(guī)定的自行監(jiān)測）的，按照當月監(jiān)測的應稅大氣污染物、水污染物的最高濃度值填寫。有折算濃度值的，   填寫折算濃度值；沒有折算濃度值的，填寫實測濃度值。

13. 第 13 欄“計算基數”：填寫產品產量值或原材料耗用值。

14. 第 14 欄“產污系數”：填寫稅源基礎信息采集的產污系數。

15. 第 15 欄“排污系數”：填寫稅源基礎信息采集的排污系數。

16. 第 16 欄“本月固體廢物的產生量”：填寫當月產生的應稅固體廢物數量。

17. 第 17 欄“本月固體廢物的貯存量”：填寫當月在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存的固體廢物數量。

18. 第 18 欄“本月固體廢物的處置量”：填寫當月在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所處置的固體廢物數量。

19. 第 19 欄“本月固體廢物的綜合利用量”：填寫當月享受固體廢物綜合利用稅收優(yōu)惠的固體廢物數量。

20. 第 20 欄“噪聲時段”：填寫“晝間”或“夜間”，同一噪聲源晝、夜均超標的，應分別填寫。

21. 第 21 欄“監(jiān)測分貝數”：填寫實際監(jiān)測的最高分貝數，不足一分貝的按“四舍五入” 原則填寫。

22. 第 22 欄“超標不足 15 天”：超標天數區(qū)分晝、夜，分別計算。噪聲源超標不足 15 晝（夜）的，填寫“是”；達到或超過 15 晝（夜）的，填寫“否”。

23. 第 23 欄“兩處以上噪聲超標”：沿邊界長度超過 100 米有兩處以上噪聲超標的填寫“是”；其他情況填寫“否”。

24. 第 24 欄“特征指標”：按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產業(yè)水污染物當量值》表和省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門公   布的抽樣測算方法填寫，如“?！薄柏i”“雞”“床”等。

25. 第 25 欄“特征單位”：填寫“特征指標”的具體單位，如“頭”“羽”“張”“噸” 等。

26. 第 26 欄“特征指標數量”：填寫“特征指標”的數量，若“特征指標”是“牛”的， 填寫具體頭數，如“500”。

27. 第 27 欄“特征系數”：填寫參與污染當量數計算的系數項。

28. 第 28 欄“污染物排放量”：采用自動監(jiān)測方法計算污染物排放量的，按照自動監(jiān)測儀器當月讀數填寫，此時，該欄可不等于第 9 欄×第 10 欄。采用監(jiān)測機構監(jiān)測方法計算污染物排放量的，污染物排放量=廢氣（廢水）排放量×實測濃度值÷100（1000）（注：將污染物排放量換算成千克）。采用排污系數方法計算污染物排放量的，污染物排放量=計算基數×排污系數（或產污系數）×換算值 M（注：將污染物排放量換算成千克）。“污染物單位” 為噸時，M 為1000；“污染物單位”為千克時，M 為 1；“污染物單位”為克時，M 為 0.001； “污染物單位”為毫克時，M 為0.000001。采用物料衡算方法計算污染物排放量的，按納稅人適用的物料衡算方法計算填寫污染物排放量（注：將污染物排放量換算成千克）。當污染物是“pH 值”“大腸菌群數（超標）”“余氯量（用氯消毒的醫(yī)院廢水）”時，污染物排放量=廢水排放量（污染物排放量換算成噸）。當污染物是“色度”時，污染物排放量=廢水排放量（污染物排放量換算成噸）×色度超標倍數。本月應稅固體廢物的排放量（含綜合利用量）=本月固體廢物的產生量—本月固體廢物的貯存量—本月固體廢物的處置量。

29. 第 29 欄“污染當量值（特征值）”：根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表二中污染當量值和省、自治區(qū)、直轄市人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門公布的特征值填寫。

30. 第 31 欄“減免性質代碼和項目名稱”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填寫。

31. 第 32 欄“單位稅額”：根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》附表一和各省、自治區(qū)、直轄市公布的應稅大氣污染物、水污染物具體適用稅額填寫。

32.第 34 欄“本期減免稅額”：享受大氣污染物、水污染物減免稅優(yōu)惠的，本期減免稅額= “污染當量數”ד單位稅額”×N（N 為減免幅度，包括 25%、50%、100%）；享受固體廢物綜合利用稅收優(yōu)惠的，本期減免稅額=“本月固體廢物的綜合利用量”ד單位稅額”。