【您想了解】預(yù)收跨年度租金，各稅種如何申報(bào)納稅，一個(gè)案例看明白~~

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預(yù)收跨年度租金
各稅種如何申報(bào)納稅





財(cái)務(wù)小張：申稅小微，我公司是一般納稅人，有一個(gè)廠房，2020年建成取得產(chǎn)權(quán)證，5月份對(duì)外出租給一家企業(yè)，一次性收取了租戶三年共300萬(wàn)元的租金，當(dāng)月開(kāi)具了增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)各稅種如何申報(bào)納稅??？


申稅小微：別急，關(guān)于跨年度收取租金的各稅種如何繳納稅款，下面詳細(xì)向你解答。

增值稅

企業(yè)出租房屋取得收入按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-租賃服務(wù)”繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%。一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。因?yàn)楫?dāng)月已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！彼?年租金300萬(wàn)元全部應(yīng)在所屬期5月份申報(bào)繳納增值稅。

房產(chǎn)稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定，“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。”因本市房產(chǎn)稅按季征收，故每個(gè)季度應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，總租金分?jǐn)偟矫總€(gè)季度25萬(wàn)元，作為繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。”企業(yè)出租房屋簽訂的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同的，故按0.1%稅率繳納印花稅。企業(yè)應(yīng)按合同中規(guī)定的總租金300萬(wàn)元作為計(jì)算印花稅的計(jì)稅依據(jù)。本市按季申報(bào)印花稅，故應(yīng)在本季申報(bào)繳納印花稅0.3萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
對(duì)收到的300萬(wàn)元跨年度租金，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

來(lái)源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所

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