黑龍江省財政廳辦公室關(guān)于印發(fā)黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程的通知

黑龍江省財政廳辦公室 黑龍江省財政廳辦公室關(guān)于印發(fā)黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程的通知
黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程

黑龍江省財政廳辦公室關(guān)于印發(fā)黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程的通知
  全文有效
  2009年3月26日
  各行署、市、縣財政局：
  為了規(guī)范黑龍江省再生資源增值稅退稅審批行為，提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監(jiān)[2009]7號）和《財政部關(guān)于印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》（財監(jiān)[2003]110號）等規(guī)定，財政部駐黑龍江省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）、黑龍江省財政廳（以下簡稱“省財政廳”）聯(lián)合制定了《黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。
  一、提高認識，加強領(lǐng)導。再生資源增值稅政策是國家為促進再生資源回收行業(yè)健康有序發(fā)展出臺的重要舉措。各級財政部門要提高思想認識、加強組織領(lǐng)導，切實把增值稅退稅審批工作擺上重要工作日程，把工作任務(wù)及相應(yīng)責任落實到具體部門、崗位和人員，同時要加強經(jīng)費保障。
  二、認真學習，廣泛宣傳。增值稅退稅審批工作政策性強、涉及面廣、工作量大，各級財政部門審核人員要認真學習操作規(guī)程，準確把握退稅資格認定、申報時限、申報資料、審核內(nèi)容和工作流程等政策要求，努力提高退稅審批工作的質(zhì)量和效率；同時，要積極做好政策宣傳工作，廣泛利用電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，通過多種形式進行宣傳，充分發(fā)揮政策效用。
  三、深入實際，主動配合。各級財政部門要深入企業(yè)了解情況，特別是在企業(yè)第一次申請退稅時，要在上報初審意見前按要求派人到現(xiàn)場進行審核；要積極與銀行、工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安等部門加強聯(lián)系，詳細了解企業(yè)通過金融機構(gòu)結(jié)算和處罰情況，確保企業(yè)申報資料客觀真實。
  四、嚴格要求，嚴肅紀律。各級財政部門要嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，切實加強內(nèi)部監(jiān)督，自覺接受有關(guān)部門對退稅工作的監(jiān)督檢查，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。
  黑龍江省再生資源增值稅退稅審批操作規(guī)程
  第一條 為了規(guī)范黑龍江省再生資源增值稅退稅審批行為，提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）、《財政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知》（財監(jiān)[2009]7號）和《財政部關(guān)于印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》（財監(jiān)[2003]110號）等規(guī)定，結(jié)合黑龍江省實際情況，制定本操作規(guī)程。
  第二條 再生資源增值稅退稅業(yè)務(wù)實行初審、復審和終審三級審批制度。初審機關(guān)為地（市）財政局和實行“省直管縣”財政管理體制的縣（市、區(qū)）財政局。地（市）財政局負責辦理本級及所轄區(qū)增值稅退稅的初審工作，實行“省直管縣”財政管理體制的縣（市、區(qū)）財政局負責辦理本縣（市、區(qū)）增值稅退稅的初審工作，具體工作由初審機關(guān)的稅政機構(gòu)辦理（沒有成立稅政機構(gòu)的，由負責稅政業(yè)務(wù)的機構(gòu)辦理）；復審機關(guān)為省財政廳，具體工作由稅政處辦理；終審機關(guān)為專員辦，具體工作由一處辦理。
  第三條 黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）須同時滿足以下條件，方具備申請增值稅退稅的資格。
  1.由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人；
  2.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；
  3.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；
  4.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%；
  5.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
  同時滿足上述條件的企業(yè)，其2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅按70%的比例申請退回，其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅按50%的比例申請退回。
  第四條 企業(yè)兼營其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)交稅額，否則原則上不得享受退稅政策；再生資源和其他貨物之間的進項稅額難以區(qū)分的，按照銷售收入比例進行分攤。
  第五條 企業(yè)當月實繳增值稅在20萬元以上（含20萬元）的，即可申請辦理截至當月的增值稅退稅；月度實繳增值稅不足20萬元的原則上按季申請退稅。
  第六條 申報人申請退稅時，一般應(yīng)提交下列資料：
  1.營業(yè)執(zhí)照復印件；
  2.稅務(wù)登記證復印件；
  3.《黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)基本情況表》（見附表一）；
  4.商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明復印件，回收廢舊金屬的企業(yè)需提供向所在地縣級人民政府公安機關(guān)備案的登記證明復印件；
  5.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者租賃合同的復印件；
  6.未違反本規(guī)程第三條第5款的書面申明，首次退稅申請時提供2007年1月1日至申報時的書面申明，以后提供退稅所屬期的書面申明；
  7.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料，主要包括總賬、銷售收入明細賬、應(yīng)繳稅金明細賬、銀行存款明細賬和加蓋銀行印章的回款憑證原件及復印件；
  8.退稅申請文件原件，內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、退稅所屬期的經(jīng)營情況，增值稅的實現(xiàn)和繳納情況以及申請退稅金額等；
  9.《黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)申報增值稅退稅審批表》（見附表二）；
  10.完稅憑證復印件，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在完稅憑證復印件上逐票加蓋“征稅專用印章”，證明復印件與原件相符；申報人還應(yīng)提供兼營其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)實現(xiàn)的增值稅或被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅完稅憑證復印件；
  11.《一般增值稅退稅申請書》原件，申報人要逐票填列增值稅入庫情況并加蓋申報人印章；
  12.《一般增值稅稽查結(jié)論》復印件，如果接受過稅務(wù)稽查，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)出具能夠證明申報人申請退稅所屬期一般增值稅應(yīng)繳、實繳、欠繳（或多繳）以及對稅收違法行為的處罰等有關(guān)情況的正式稽查文書，并在復印件上加蓋稅務(wù)機關(guān)印章；
  13.資產(chǎn)負債表復印件；
  14.損益表復印件；
  15.各級審批機關(guān)需要的其他材料。上述資料中第1至第5項，申報人只需在首次申請退稅或發(fā)生變更時提供。上述資料中第1至第10項，申報人需提交三份，其中第1至第9項供初審機關(guān)、復審機關(guān)和終審機關(guān)分別留存，第10項供終審機關(guān)和人民銀行國庫部門（二份）分別留存。
  第七條 初審機關(guān)收到企業(yè)提交的申報材料后，應(yīng)按照第三條的規(guī)定，首先確認企業(yè)是否具備退稅資格，重點審核以下內(nèi)容：
  1.營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、公安主管部門備案登記證明、商務(wù)主管部門備案登記證明等是否齊備、有效。
  2.生產(chǎn)經(jīng)營用地為企業(yè)自有的，其提供的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證復印件是否齊備、有效；經(jīng)營用地為企業(yè)租用的，其提供的出租人的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證復印件以及租賃合同復印件是否齊備、有效。
  3.通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額比例的是否不低于80%，若有疑問，可到企業(yè)機構(gòu)所在地等場所進行現(xiàn)場核實。
  第八條 對經(jīng)審核具備資格且申請資料齊備的，初審機關(guān)應(yīng)予受理并填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》（見附表三）；對不具備資格或資料不齊備的，應(yīng)不予受理，并退回相關(guān)申報資料（對郵寄的申報材料，應(yīng)盡快通知申報人及時取回），填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅審批不予受理通知書》（見附表四），同時報送復審及終審機關(guān)。
  第九條 初審機關(guān)對經(jīng)過審核確認具備退稅資格的申請退稅企業(yè)應(yīng)重點審核以下內(nèi)容：
  1.申報資料是否齊全、真實，相互之間對應(yīng)、勾稽關(guān)系是否正確。
  2.申報退稅的稅款實際入庫金額、所屬期是否與申報一致。
  3.申報人申報退稅所屬期的增值稅銷項稅額、進項稅額和進項稅轉(zhuǎn)出金額是否真實；是否按國家規(guī)定對期初存貨已征稅款進行抵扣；如果接受過稅務(wù)稽查，依據(jù)稅務(wù)機關(guān)出具的《一般增值稅稽查結(jié)論》，是否將稽查審增增值稅剔除。
  4.申報人是否進行規(guī)范的會計核算、提供的會計數(shù)據(jù)是否真實；兼營其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)交稅額是否分別核算。
  5.在以上審核結(jié)果符合政策制度規(guī)定，且計申報人整體不欠增值稅的基礎(chǔ)上，確定應(yīng)退稅額。
  初審機關(guān)進行上述審核后，在《一般增值稅退付申請表》上表明意見（包括是否同意退稅及稅款所屬時間和退稅金額）并加蓋印章，填寫《黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)申報增值稅退稅審批表》（一式三份），留存一份，上報復審機關(guān)二份。
  第十條 復審機關(guān)受理初審機關(guān)上報的申報材料后，填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》，并對初審機關(guān)的初審意見進行審核，重點審核以下內(nèi)容：
  1.根據(jù)本規(guī)程第七條的規(guī)定，審核申報人是否具備退稅資格。發(fā)現(xiàn)申報人不具備退稅資格的，退回初審機關(guān)重新認定。
  2.根據(jù)本規(guī)程第六條的規(guī)定，審核申報人的申報資料是否齊備。發(fā)現(xiàn)申報材料不全，退回初審機關(guān)補全材料。
  3.審核初審機關(guān)審增、審減退稅金額的意見是否符合政策、初審機關(guān)核定退稅金額是否準確。
  復審機關(guān)經(jīng)上述審核后，填寫《黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)申報增值稅退稅審批表》，（一式二份），留存一份，上報終審機關(guān)一份。
  第十一條 終審機關(guān)受理復審機關(guān)上報的申報材料后，填寫《黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表》，并對初審機關(guān)、復審機關(guān)的審核意見進行審核，重點審核以下內(nèi)容：
  1.根據(jù)本規(guī)程第七條的規(guī)定，審核申報人是否具備退稅資格。發(fā)現(xiàn)申報人不具備退稅資格的，將申報材料退回復審機關(guān)。
  2.根據(jù)本規(guī)程第六條的規(guī)定，審核申報人的申報資料是否齊備。發(fā)現(xiàn)申報材料不全，將申報材料退回復審機關(guān)。
  3.審核初審和復審機關(guān)審增或?qū)彍p金額、核定退稅金額的計算依據(jù)、計算方法和計算結(jié)果是否準確。終審機關(guān)經(jīng)上述審核后，填寫《黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)申報增值稅退稅審批表》。
  第十二條 初審機關(guān)應(yīng)當在受理退稅申請之日起10個工作日內(nèi)，同時向復審和終審機關(guān)以正式文件（一戶一文）提交初審意見，連同申報材料（兩份）一并報復審機關(guān)；復審機關(guān)應(yīng)當在收到初審意見之日起5個工作日內(nèi)向終審機關(guān)提交復審意見，連同申報材料一并報復審機關(guān)；終審機關(guān)應(yīng)當在收到復審意見之日起10個工作日內(nèi)完成終審，并開具《退稅批復通知書》和《收入退還書》，同時將批復文件印發(fā)申報人、初審機關(guān)、復審機關(guān)和相關(guān)國庫，將《收入退還書》發(fā)相關(guān)國庫由其具體辦理退庫手續(xù)。
  第十三條 初審機關(guān)在企業(yè)第一次申請退稅時，應(yīng)當在上報初審意見前派人到現(xiàn)場審核本規(guī)程第三條所須條件的滿足情況；特殊原因不能做到的，應(yīng)在文件中注明，并在提交初審意見后2個月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，以正式文件及時通知復審和終審機關(guān)。
  第十四條 初審機關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)申報時向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行核實企業(yè)2007年1月1日至申報時是否受過刑事處罰和行政處罰；應(yīng)當每半年向上述機關(guān)核實申報人申明內(nèi)容是否屬實，發(fā)現(xiàn)問題時以正式文件通知復審和終審機關(guān)，取消其申請退稅的資格，并由終審機關(guān)追繳其刑事處罰和行政處罰生效之日以后騙取的退稅款,根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。
  第十五條 各級審批機關(guān)要妥善保管退稅檔案資料。初審、復審機關(guān)要建立健全退稅檔案，內(nèi)容包括：申報人基本信息、本規(guī)程規(guī)定認定企業(yè)退稅資格的相關(guān)資料、申報人申報增值稅退稅審核情況（存根）；終審機關(guān)要建立退稅統(tǒng)計臺帳，按地區(qū)分戶逐筆登記，并要歸集、整理退稅資料，妥善保管有關(guān)退稅資料，需要保存的退稅資料包括：申報人的全套申請資料、批復文件原件、審批程序的證明材料、《收入退還書》回執(zhí)聯(lián)（第五聯(lián)）、其他有必要保存的材料等。全套退稅審批資料應(yīng)該在年度終了后整理裝訂成冊并歸檔，按長期檔案管理有關(guān)規(guī)定進行管理和保存。
  第十六條 復審機關(guān)對初審機關(guān)退稅工作進行監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果上報終審機關(guān)；終審機關(guān)對復審機關(guān)、初審機關(guān)和國庫部門退稅工作進行監(jiān)督檢查。
  第十七條 報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用本規(guī)程的各項規(guī)定；黑龍江省農(nóng)墾系統(tǒng)和鐵路系統(tǒng)的企業(yè)由其主管稅務(wù)機關(guān)所在地的財政局負責初審，并提供由系統(tǒng)公安等部門核發(fā)的證明文書。
  第十八條 本規(guī)程自2009年1月1日起執(zhí)行。
  附件：
  1、黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)基本情況表
  2、黑龍江省再生資源回收經(jīng)營企業(yè)申報增值稅退稅審批表
  3、黑龍江省再生資源增值稅退稅申報審批送達登記表
  4、黑龍江省再生資源增值稅退稅審批不予受理通知書