【2021年06月09日】總統(tǒng)說(shuō)，稅局錢多人傻

一、利用虧損的藝術(shù)

想象一下，給川大總統(tǒng)報(bào)稅會(huì)是一個(gè)什么體驗(yàn)？首先你要善用虧損，因?yàn)榇ù罂偨y(tǒng)大多數(shù)年度都在虧錢（請(qǐng)參見網(wǎng)紅總統(tǒng)的納稅申報(bào)表，丑媳婦怕見公婆）。虧損當(dāng)年不用交稅，虧損還可以用來(lái)抵消其它年度的盈利，這就是稅前彌補(bǔ)虧損。上世紀(jì)80年代至90年代未來(lái)的川大總統(tǒng)總共虧了9億多美元。2000年《學(xué)徒》節(jié)目播出之后才開始盈利，進(jìn)入彌補(bǔ)虧損階段，到2005年累計(jì)虧損才利用完。2005年開始交稅，到2007年三年共計(jì)納稅7,010萬(wàn)美元。這是川大總統(tǒng)這輩子交納的最大幾筆稅款。
  

  
這一期間美國(guó)稅法對(duì)彌補(bǔ)虧損的期限規(guī)定是這樣的：虧損可以無(wú)限期向前結(jié)轉(zhuǎn)，抵減未來(lái)年度的應(yīng)納稅所得額，也可以向后結(jié)轉(zhuǎn)兩年，也就是說(shuō)前兩年如果有盈利交過(guò)稅，后一年如果出現(xiàn)虧損，就可以申請(qǐng)退回前兩個(gè)年度已經(jīng)繳納的全部或者部分所得稅。2008年次貸危機(jī)引發(fā)全球經(jīng)濟(jì)下滑，為了提振經(jīng)濟(jì)，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，2009年上任的奧巴馬總統(tǒng)修改了稅法中的利用虧損規(guī)定，將向后結(jié)轉(zhuǎn)的年度延長(zhǎng)到五年，其中前四年的稅款可以全部返還，前第五年度可以返還已交稅款的50%。
  
危機(jī)下誰(shuí)的日子都不好過(guò)，未來(lái)的川大總統(tǒng)又開始虧錢了。寫過(guò)《交易的藝術(shù)》的大總統(tǒng)是一個(gè)聰明人，總能把壞事變成好事。于是在2008和2009兩個(gè)年度，川普的核心業(yè)務(wù)共申報(bào)了虧損額14億美元之多。其中向后結(jié)轉(zhuǎn)的虧損把前幾年的應(yīng)納稅所得額全部吃掉，這就意味著2005~2007年繳納的所得稅可以全部退還，其余虧損再向前結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。直到川大總統(tǒng)上任后還在利用這些虧損。從2010年開始，川普陸續(xù)拿到IRS退款共計(jì)7,290萬(wàn)美元。退款怎么比前幾年交的稅還多？這是因?yàn)镮RS退稅時(shí)還付了270萬(wàn)美元的利息。此外，川普此前還交過(guò)州稅和地方稅，因?yàn)楹芏嘀荻惡偷胤蕉愑?jì)算與聯(lián)邦所得稅保持一致， IRS退稅后州稅務(wù)局和地方稅局也跟著退稅，川普還收到了2,100萬(wàn)的州稅和地方稅退款。

  
川普接到退稅后，沒有說(shuō)感謝奧巴馬總統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)振興政策，也沒有說(shuō)感謝IRS急企業(yè)所急辦事迅速，而是揚(yáng)著一張支票跟他當(dāng)時(shí)的私人律師科恩說(shuō) ，“IRS真是錢多人傻，竟然給我這樣的人退稅。”
  
二、秋后算賬
  

  
IRS并不傻。川普當(dāng)時(shí)申請(qǐng)的退稅程序叫做快速退稅。就是說(shuō)只要納稅人提出申請(qǐng)，IRS就會(huì)在90日內(nèi)寄來(lái)一張支票退稅。但是這筆退稅是臨時(shí)性的，IRS隨后會(huì)來(lái)稽查?；榇_認(rèn)無(wú)誤以后，如果付款超過(guò)200萬(wàn)美元，還要經(jīng)過(guò)國(guó)會(huì)的聯(lián)合稅務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)。過(guò)五關(guān)斬六將之后，這些錢才算真正歸納稅人了。如果任何一個(gè)環(huán)節(jié)沒有通過(guò)，退稅還要收回。要知道這個(gè)委員會(huì)是兩黨參與。共和黨的宗旨是，土豪朋友們想要的都會(huì)支持；而民主黨的宗旨是，凡是共和黨支持的都要反對(duì)。兩黨認(rèn)真頂起牛來(lái)，好幾次讓政府關(guān)門停業(yè)。可見這個(gè)退稅真是沒有那么簡(jiǎn)單。
  
果不其然。2011年春天，IRS稽查人員將針對(duì)川普退稅的稽查結(jié)果提交給了國(guó)會(huì)的聯(lián)合稅務(wù)委員會(huì)。經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)的討論，直到2014年委員會(huì)才達(dá)成一致意見，決定繼續(xù)稽查，并且將稽查的范圍擴(kuò)大到2010至2013年度的納稅申報(bào)表。2016年川普參加總統(tǒng)競(jìng)選后，事情就更加復(fù)雜。這年春天IRS的稽查人員將補(bǔ)充稽查的結(jié)果又交回到了委員會(huì)，然后就沒有然后了。收回退稅的期限早到了，只能一再延期。
  
國(guó)會(huì)里發(fā)生怎么樣的爭(zhēng)論，至今沒有向外公布?，F(xiàn)在看來(lái)兩黨不可能達(dá)成一致意見了。這個(gè)案件很可能最終會(huì)提交到聯(lián)邦法院。那時(shí)候吃瓜群眾就能一窺究竟了。
  
三、放棄還是重組？
  
坊間傳聞，爭(zhēng)論的核心是IRS不認(rèn)可川普2009年所得稅申報(bào)表中的7億美元的投資損失。如果沒有這項(xiàng)損失，就沒有這么多的虧損，也就沒有彌補(bǔ)虧損退稅。川普申報(bào)的這筆投資損失，起因是他在2009放棄了位于亞特蘭大城的泰姬陵賭場(chǎng)的權(quán)益。泰姬陵賭場(chǎng)是個(gè)運(yùn)途多舛的投資項(xiàng)目，一直都在虧錢，好幾次瀕臨破產(chǎn)，2009年到了第三次破產(chǎn)的邊緣，川普經(jīng)過(guò)極限施壓，終于和債券持有人達(dá)成一致，自己才從該項(xiàng)目所在的合伙企業(yè)中退出。
  

  
當(dāng)時(shí)的稅法規(guī)定，如果想立即確認(rèn)投資損失，必須是凈身出戶，不能收取任何對(duì)價(jià)。但是，川普發(fā)揮了談判的藝術(shù)，要到了重組后新公司5%的股權(quán)作為代價(jià)。這個(gè)退出方式根據(jù)稅法就不是放棄權(quán)益了，而是資產(chǎn)置換。這樣就不能立即確認(rèn)投資損失了，而只能將泰姬陵合伙企業(yè)的稅務(wù)基礎(chǔ)轉(zhuǎn)為新公司股權(quán)的稅務(wù)基礎(chǔ)，只能在未來(lái)處置新公司股權(quán)之后才能確認(rèn)投資損失。
  
問(wèn)題是川普收取了對(duì)價(jià)，還立即確認(rèn)了投資損失，形成的虧損用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)抵消2005~2007年度的應(yīng)納稅所得額，拿到了本不該從拿的退稅。IRS如果要收回這筆7,290萬(wàn)美元的退款，還要加上利息，還有可能加罰款，總共下來(lái)上億美元也不止。
  
國(guó)會(huì)的聯(lián)合稅務(wù)委員會(huì)遲遲不松口，川大總統(tǒng)很生氣，跑去FOX電視臺(tái)吐槽說(shuō)：“有些人真不要臉，明明已經(jīng)說(shuō)好了，搞定了，都要簽字了，結(jié)果我被共和黨選定為總統(tǒng)候選人，他們改口說(shuō)要推倒重來(lái)。后來(lái)我當(dāng)上了總統(tǒng)，他們又說(shuō)要推倒重來(lái)，簡(jiǎn)直沒完了”。我的川大總統(tǒng)，你拿到支票的時(shí)候沒有想到這些吧？
  
川大總統(tǒng)罵IRS錢多人傻，覺得自己聰明。2016年大選辯論時(shí)，希拉里質(zhì)問(wèn)他：你說(shuō)你很賺錢，為啥不見你交稅呢？川大總統(tǒng)不屑地回答說(shuō)，“說(shuō)明我聰明！”這就是自大狂的幻覺。現(xiàn)在是IRS整得川普叫苦連天。2020年7月大總統(tǒng)在FOX電視臺(tái)吐槽說(shuō)：“他們對(duì)我太不像話（horribly)了，我說(shuō)的是IRS，太不像話了"。你罵人家錢多人傻的時(shí)候，沒有想到有今日吧？活該。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專注國(guó)際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專職從事國(guó)際稅務(wù)咨詢，服務(wù)過(guò)近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》。可通過(guò)以下圖片中的信息聯(lián)系作者。
相關(guān)文章：
網(wǎng)紅總統(tǒng)的納稅申報(bào)表，丑媳婦怕見公婆
總統(tǒng)避稅，實(shí)名舉報(bào)?。ㄒ唬?jié)稅須趁早
總統(tǒng)避稅，實(shí)名舉報(bào)！（二）－架起財(cái)富的管道
總統(tǒng)避稅，實(shí)名舉報(bào)?。ㄈY金輸送
總統(tǒng)避稅，實(shí)名舉報(bào)?。ㄋ模汛笙蠓胚M(jìn)冰箱里