黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于支持和促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局 黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于支持和促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見
黑國稅發(fā)[2014]52號

黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局關于支持和促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見
  黑國稅發(fā)[2014]52號
  全文有效
  2014-4-23
  各市、地、縣國家稅務局、地方稅務局：
  為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)<注冊稅務師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導意見>的通知》(國稅發(fā)[2012]39號)、《注冊稅務師管理暫行辦法》(國家稅務總局2005年第14號令)、《國家稅務總局關于促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)、《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》(2011年第67號)等有關文件規(guī)定，結合我省實際，現就進一步依法支持和促進我省注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：
  一、統一思想，提高認識，依法大力支持注稅行業(yè)發(fā)展
  注冊稅務師行業(yè)是具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能的社會中介組織，注冊稅務師隊伍已成為當前加強稅收管理，維護納稅人合法權益，規(guī)范稅收秩序，降低稅收風險，構建和諧稅收不可或缺的一支重要力量。支持注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮注冊稅務師服務稅收的職能作用，對于促進我省稅收事業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。各級稅務機關要按照“依法支持，利于征管”的原則，認真貫徹落實國家稅務總局關于“各級稅務機關要關心、支持注冊稅務師行業(yè)發(fā)展”和省委、省政府關于“全面提升我省服務業(yè)整體發(fā)展水平和綜合實力，促進服務業(yè)快速健康發(fā)展”的指示精神，積極支持注冊稅務師行業(yè)開展涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務，為注冊稅務師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
  (一)各級稅務機關對國家稅務總局和省國稅局、省地稅局已經明確的涉稅服務、涉稅鑒證業(yè)務，要認真落實到位，依法支持稅務師事務所按有關規(guī)定開展業(yè)務。
  (二)各級稅務機關要加大對注冊稅務師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務師行業(yè)的社會認知度。要發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極引導執(zhí)業(yè)注冊稅務師加入到納稅志愿者團隊，也可在每年的稅收宣傳月組織稅務師事務所向廣大納稅人開展免費咨詢、免費培訓、免費發(fā)放宣傳資料等服務。
  (三)各級稅務機關對有利于加強稅收專業(yè)化管理，提高征管質量和效率、降低和化解執(zhí)法風險的稅務事務性工作，可以積極探索交由相應承擔能力的稅務師事務所承擔；也可積極探索采用政府購買中介服務的方式，委托信譽優(yōu)良、綜合實力較強的稅務師事務所開展涉稅培訓和納稅專項評估等業(yè)務。
  (四)各級稅務機關應當依法支持注冊稅務師和稅務師事務所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務指導。對稅務師事務所承辦的涉稅服務業(yè)務，稅務機關應當受理；對稅務師事務所按有關規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務出具的鑒證報告，稅務機關應當承認其涉稅鑒證作用。
  (五)各級稅務機關應當充分發(fā)揮注冊稅務師的作用，利用他們的專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務。要積極支持和引導稅務師事務所開展涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務，為注冊稅務師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件以及良好、規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境；積極引導不同資質等級稅務師事務所開展與其服務能力和服務對象規(guī)模相適應的服務，維護不同規(guī)模稅務師事務所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的市場格局。
  (六)各級稅務機關對委托稅務師事務所出具涉稅鑒證報告或代理涉稅服務業(yè)務的納稅人，經檢查確認信譽好的，可適當減少對該納稅人的檢查次數，并作為受理申報、稅務檢查、信譽評定的有效文書。
  二、進一步明確并規(guī)范注冊稅務師行業(yè)涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務范圍
  為規(guī)范全省稅務師事務所業(yè)務范圍，避免人為因素和強制、指定代理的發(fā)生，根據國家稅務總局《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經驗、做法，結合我省實際，現階段要積極支持和引導稅務師事務所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務師開展以下涉稅服務及涉稅鑒證業(yè)務：
  (一)涉稅服務業(yè)務范圍
  1.代理稅務登記；
  2.代理納稅申報及減、免、退稅申請；
  3.代理建賬記賬；
  4.代理增值稅一般納稅人資格認定申請；
  5.代理增值稅(抵扣聯)發(fā)票網上認證；
  6.代理增值稅一般納稅人輔導期增值稅涉稅服務；
  7.代理代開貨物運輸增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；
  8.代為制作涉稅文書；
  9.受聘稅務顧問、開展稅務咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復議、涉稅培訓；
  10.代為辦理延期申報、繳納稅款申請；
  11.代為辦理出口貨物退(免)稅申報；
  12.其他涉稅服務業(yè)務。
  (二)涉稅鑒證業(yè)務范圍
  1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證；
  2.企業(yè)稅前彌補虧損和資產損失鑒證；
  3.關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價鑒證；
  4.企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證；
  5.納稅異常稅負偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證；
  6.房地產開發(fā)企業(yè)完工產品銷售收入的實際毛利額與預計毛利額差異調整鑒證；
  7.房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報鑒證：
  8.高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術產品(服務)收入鑒證；
  9.申請退、抵稅款和享受減、免稅(費)鑒證；
  10.企業(yè)重組選擇特殊性稅務處理；
  11.貨運企業(yè)自開票納稅人資格認定及年審；
  12.個體工商戶、個體獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；
  13.國家稅務總局和省國稅局、省地稅局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。
  三、采取切實有效措施，充分發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)職能作用
  (一)全省范圍內實行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項，稅務機關應鼓勵納稅人或依有關規(guī)定委托稅務師事務所出具涉稅鑒證報告。
  1.年度銷售(營業(yè))收入1000萬元以上納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳、有境外投資企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳；
  2.房地產開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產品銷售收入的實際毛利額與預計毛利額之間的差異調整；
  3.房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；
  4.實行預繳土地增值稅的房地產開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補稅導致多繳企業(yè)所得稅的退稅；
  5.企業(yè)跨區(qū)遷移稅款清算、注銷稅務登記稅款清算；
  6.企業(yè)申請的資產損失企業(yè)所得稅稅前扣除；
  7.企業(yè)連續(xù)虧損三年以上的，從第三年開始每一年度虧損額的審核；
  8.高新技術企業(yè)認定涉及研發(fā)經費加計扣除的鑒證；
  9.國家稅務總局和省國稅局、省地稅局規(guī)定的其他鑒證項目。
  (二)下列事項，稅務機關可建議納稅人委托稅務師事務所出具涉稅鑒證報告：
  1.企業(yè)所得稅匯算清繳申報；
  2.增值稅稅負異常企業(yè)納稅情況；
  3.關聯企業(yè)間業(yè)務往來預約定價；
  4.個體工商戶、個體獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；
  5.固定資產加速折舊申報；
  6.專用設備投資抵免企業(yè)所得稅申報；
  7.貨運企業(yè)自開票納稅人資格認定及年審。
  (三)下列事項，稅務機關可建議納稅人委托稅務師事務所代為辦理：
  1.納稅人多次出現逾期申報或自行申報有困難的；
  2.對電子申報，特別是網上申報有困難的中、小企業(yè)及邊遠分散企業(yè)；
  3.對生產經營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建賬能力或財會制度不健全的納稅人；
  4.納稅人與稅務機關在稅款繳納、稅務檢查等涉稅事項方面持有不同意見或有爭議的；
  5.稅務聽證、稅務行政復議等；
  6.申請各類減、免、退稅；
  7.其他稅務機關可建議納稅人委托稅務師事務所提供涉稅服務的事項。
  四、嚴格涉稅鑒證業(yè)務準入制度，維護涉稅服務市場秩序
  涉稅鑒證業(yè)務涉及國家稅收利益，政策性強，質量要求高，要認真按照《國家稅務總局關于非涉稅中介機構從事涉稅鑒證業(yè)務有關問題的批復》(國稅函[2006]682號)和《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》(2011年第67號)精神，嚴格實行資格準入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務的中介機構為國家稅務總局或黑龍江省國家稅務局、黑龍江省地方稅務局批準取得涉稅執(zhí)業(yè)資質的稅務師事務所。未經批準取得涉稅執(zhí)業(yè)資質、未在國家稅務總局網站公告、未納入注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機構一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務，對其出具的涉稅鑒證業(yè)務報告，各級稅務機關不予受理。各級稅務機關要嚴格按照國家稅務總局和省國稅局、省地稅局的規(guī)定，在受理涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務時，認真審核其執(zhí)業(yè)資質，對不符合規(guī)定提交的涉稅鑒證報告一律不得受理并堅決予以糾正。承辦涉稅鑒證業(yè)務的稅務師事務所的執(zhí)業(yè)資質由省注冊稅務師管理中心審查確認，并實行年審制度。對符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務的稅務師事務所，省注冊稅務師管理中心將在年檢結束后，將名單下發(fā)各地并報送國家稅務總局進行公告。
  五、切實加強對注冊稅務師行業(yè)的行政監(jiān)督和管理
  各級稅務機關要以規(guī)范行業(yè)管理為前提，切實履行好對注冊稅務師行業(yè)的監(jiān)督管理職責，進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質量和管理水平。
  (一)理順管理體制。省注冊稅務師管理中心受省國稅局、省地稅局委托，行使對全省注冊稅務師行業(yè)的行政管理職能。各市、地稅務機關要落實《國家稅務總局關于加強注冊稅務師行業(yè)管理的通知》(國稅發(fā)[2011]707號)和省國稅局《關于進一步明確注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管工作的通知》(黑國稅人函[2014]10號)精神，在納稅服務部門配備專職人員負責對所轄區(qū)域注冊稅務師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊稅務師管理中心業(yè)務指導。各級國稅、地稅機關要協調一致，共同履行監(jiān)管職責，促進稅務師事務所和執(zhí)業(yè)注冊稅務師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實效。
  (二)強化監(jiān)督管理。各級稅務機關對稅務師事務所的涉稅鑒證報告具有檢查、審核和依法認定權。稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師出具鑒證報告，應以國家稅務總局《關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則》(國稅發(fā)[2009]149號)中的《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其執(zhí)業(yè)行為的真實性、準確性、公正性負責。市、縣主管稅務機關應結合本單位的工作要求定期或不定期對稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師出具的鑒證報告進行檢查，發(fā)現出具虛假涉稅鑒證報告，要及時報告省注冊稅務師管理中心，提出追究稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師責任的意見。對違反規(guī)定導致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《注冊稅務師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機關查處。
  (三)嚴禁強制代理、指定代理。各級稅務機關要嚴格遵循納稅人和扣繳義務人自愿委托原則，由納稅人和扣繳義務人自主選擇是否委托稅務師事務所辦理涉稅事宜。稅務機關和稅務人員不得強制要求或指定納稅人、扣繳義務人委托稅務師事務所代理涉稅事宜，不得以任何名義從稅務師事務所獲取經濟利益，不得利用稅收管理權為稅務師事務所指定客戶，不得在稅務師事務所掛名或者兼職，不得以各種名義在稅務師事務所報銷費用、領取補貼或者有不正當利益往來。稅務機關領導干部的近親屬不得在其本人管轄的業(yè)務范圍內從事與稅收業(yè)務相關的中介活動。對經查實存在上述行為的，將依據《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等有關規(guī)定處理。在規(guī)范業(yè)務范圍、強化監(jiān)督管理的同時，充分發(fā)揮市場競爭淘汰機制，促進我省注冊稅務師行業(yè)健康發(fā)展。