黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(jiàn)

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(jiàn)
黑國(guó)稅發(fā)[2014]52號(hào)

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于支持和促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(jiàn)
  黑國(guó)稅發(fā)[2014]52號(hào)
  全文有效
  2014-4-23
  各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
  為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見(jiàn)>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]39號(hào))、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局2005年第14號(hào)令)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2006]58號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第67號(hào))等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步依法支持和促進(jìn)我省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見(jiàn)：
  一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，依法大力支持注稅行業(yè)發(fā)展
  注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的社會(huì)中介組織，注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍已成為當(dāng)前加強(qiáng)稅收管理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收秩序，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和諧稅收不可或缺的一支重要力量。支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師服務(wù)稅收的職能作用，對(duì)于促進(jìn)我省稅收事業(yè)的健康發(fā)展具有十分重要的戰(zhàn)略意義。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“依法支持，利于征管”的原則，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)心、支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展”和省委、省政府關(guān)于“全面提升我省服務(wù)業(yè)整體發(fā)展水平和綜合實(shí)力，促進(jìn)服務(wù)業(yè)快速健康發(fā)展”的指示精神，積極支持注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)開(kāi)展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
  (一)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局、省地稅局已經(jīng)明確的涉稅服務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)，要認(rèn)真落實(shí)到位，依法支持稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)。
  (二)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的社會(huì)認(rèn)知度。要發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極引導(dǎo)執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師加入到納稅志愿者團(tuán)隊(duì)，也可在每年的稅收宣傳月組織稅務(wù)師事務(wù)所向廣大納稅人開(kāi)展免費(fèi)咨詢、免費(fèi)培訓(xùn)、免費(fèi)發(fā)放宣傳資料等服務(wù)。
  (三)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有利于加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率、降低和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事務(wù)性工作，可以積極探索交由相應(yīng)承擔(dān)能力的稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)；也可積極探索采用政府購(gòu)買中介服務(wù)的方式，委托信譽(yù)優(yōu)良、綜合實(shí)力較強(qiáng)的稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展涉稅培訓(xùn)和納稅專項(xiàng)評(píng)估等業(yè)務(wù)。
  (四)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法支持注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時(shí)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用。
  (五)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師的作用，利用他們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)為稅收工作服務(wù)。要積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)，為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件以及良好、規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境；積極引導(dǎo)不同資質(zhì)等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展與其服務(wù)能力和服務(wù)對(duì)象規(guī)模相適應(yīng)的服務(wù)，維護(hù)不同規(guī)模稅務(wù)師事務(wù)所有序競(jìng)爭(zhēng)、持續(xù)發(fā)展的市場(chǎng)格局。
  (六)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告或代理涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)檢查確認(rèn)信譽(yù)好的，可適當(dāng)減少對(duì)該納稅人的檢查次數(shù)，并作為受理申報(bào)、稅務(wù)檢查、信譽(yù)評(píng)定的有效文書。
  二、進(jìn)一步明確并規(guī)范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
  為規(guī)范全省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗(yàn)、做法，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)階段要積極支持和引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
  (一)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍
  1.代理稅務(wù)登記；
  2.代理納稅申報(bào)及減、免、退稅申請(qǐng)；
  3.代理建賬記賬；
  4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)；
  5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；
  6.代理增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅涉稅服務(wù)；
  7.代理代開(kāi)貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票；
  8.代為制作涉稅文書；
  9.受聘稅務(wù)顧問(wèn)、開(kāi)展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)；
  10.代為辦理延期申報(bào)、繳納稅款申請(qǐng)；
  11.代為辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)；
  12.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
  (二)涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
  1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證；
  2.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失鑒證；
  3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)鑒證；
  4.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證；
  5.納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證；
  6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整鑒證；
  7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報(bào)鑒證：
  8.高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入鑒證；
  9.申請(qǐng)退、抵稅款和享受減、免稅(費(fèi))鑒證；
  10.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；
  11.貨運(yùn)企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定及年審；
  12.個(gè)體工商戶、個(gè)體獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅匯算清繳；
  13.國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局、省地稅局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
  三、采取切實(shí)有效措施，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)職能作用
  (一)全省范圍內(nèi)實(shí)行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人或依有關(guān)規(guī)定委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告。
  1.年度銷售(營(yíng)業(yè))收入1000萬(wàn)元以上納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳、有境外投資企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳；
  2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差異調(diào)整；
  3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；
  4.實(shí)行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申請(qǐng)注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；
  5.企業(yè)跨區(qū)遷移稅款清算、注銷稅務(wù)登記稅款清算；
  6.企業(yè)申請(qǐng)的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除；
  7.企業(yè)連續(xù)虧損三年以上的，從第三年開(kāi)始每一年度虧損額的審核；
  8.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定涉及研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的鑒證；
  9.國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局、省地稅局規(guī)定的其他鑒證項(xiàng)目。
  (二)下列事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告：
  1.企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)；
  2.增值稅稅負(fù)異常企業(yè)納稅情況；
  3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)；
  4.個(gè)體工商戶、個(gè)體獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅匯算清繳；
  5.固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)；
  6.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申報(bào)；
  7.貨運(yùn)企業(yè)自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定及年審。
  (三)下列事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：
  1.納稅人多次出現(xiàn)逾期申報(bào)或自行申報(bào)有困難的；
  2.對(duì)電子申報(bào)，特別是網(wǎng)上申報(bào)有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)；
  3.對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒(méi)有建賬能力或財(cái)會(huì)制度不健全的納稅人；
  4.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)方面持有不同意見(jiàn)或有爭(zhēng)議的；
  5.稅務(wù)聽(tīng)證、稅務(wù)行政復(fù)議等；
  6.申請(qǐng)各類減、免、退稅；
  7.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)的事項(xiàng)。
  四、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場(chǎng)秩序
  涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國(guó)家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]682號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第67號(hào))精神，嚴(yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國(guó)家稅務(wù)總局或黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局、黑龍江省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局、省地稅局的規(guī)定，在受理涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，認(rèn)真審核其執(zhí)業(yè)資質(zhì)，對(duì)不符合規(guī)定提交的涉稅鑒證報(bào)告一律不得受理并堅(jiān)決予以糾正。承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審查確認(rèn)，并實(shí)行年審制度。對(duì)符合規(guī)定可從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心將在年檢結(jié)束后，將名單下發(fā)各地并報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行公告。
  五、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)督和管理
  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以規(guī)范行業(yè)管理為前提，切實(shí)履行好對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平。
  (一)理順管理體制。省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心受省國(guó)稅局、省地稅局委托，行使對(duì)全省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政管理職能。各市、地稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理的通知》(國(guó)稅發(fā)[2011]707號(hào))和省國(guó)稅局《關(guān)于進(jìn)一步明確注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管工作的通知》(黑國(guó)稅人函[2014]10號(hào))精神，在納稅服務(wù)部門配備專職人員負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，接受省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)一致，共同履行監(jiān)管職責(zé)，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實(shí)效。
  (二)強(qiáng)化監(jiān)督管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報(bào)告具有檢查、審核和依法認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告，應(yīng)以國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則》(國(guó)稅發(fā)[2009]149號(hào))中的《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》為規(guī)范，并對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其執(zhí)業(yè)行為的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。市、縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本單位的工作要求定期或不定期對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師出具的鑒證報(bào)告進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報(bào)告，要及時(shí)報(bào)告省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師責(zé)任的意見(jiàn)。對(duì)違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)查處。
  (三)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理、指定代理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循納稅人和扣繳義務(wù)人自愿委托原則，由納稅人和扣繳義務(wù)人自主選擇是否委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得強(qiáng)制要求或指定納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅事宜，不得以任何名義從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得利用稅收管理權(quán)為稅務(wù)師事務(wù)所指定客戶，不得在稅務(wù)師事務(wù)所掛名或者兼職，不得以各種名義在稅務(wù)師事務(wù)所報(bào)銷費(fèi)用、領(lǐng)取補(bǔ)貼或者有不正當(dāng)利益往來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的近親屬不得在其本人管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)從事與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的中介活動(dòng)。對(duì)經(jīng)查實(shí)存在上述行為的，將依據(jù)《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定處理。在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理的同時(shí)，充分發(fā)揮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制，促進(jìn)我省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。