推動稅收征管變革的綱領(lǐng)性文件——《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》評析

作者：
譚 珩（國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所）


日前，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），這是我國當(dāng)前和今后一個時期全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)征管模式變革的綱領(lǐng)性文件。隨著《意見》的貫徹實施，智慧稅務(wù)必將展現(xiàn)出前所未有的治理效能，進(jìn)一步彰顯稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。

一、《意見》對我國和世界都具有重要意義
隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的蓬勃發(fā)展，當(dāng)今時代，稅收管理領(lǐng)域正在醞釀一場深刻的革命性變革。稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)前各國稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的焦點，已成為國際稅收征管變革的新趨勢。2020年12月，第十三屆經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）發(fā)布了《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》一文，指出了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)及應(yīng)采取的具體措施。FTA將于2021年制定中期路線圖，明確數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)先事項，力爭于2030年前促成該項理念落地實施。《意見》在此背景下應(yīng)時而出，既立足解決我國當(dāng)前稅收征管面臨的主要問題，更是順應(yīng)并引領(lǐng)世界稅收征管改革大勢，擘畫了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中國方案?？梢哉f，《意見》的實施對我國具有重要意義，也將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的世界影響。
（一）《意見》有利于推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化
全面深化改革是貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的關(guān)鍵之舉，是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基本途徑和有力保障。而稅收征管改革是全面深化改革的重要組成部分，關(guān)乎數(shù)以億計納稅人繳費人的切身利益，必須以全局觀念和系統(tǒng)思維謹(jǐn)慎謀劃，必須與當(dāng)前和今后一段時期稅收改革發(fā)展重點任務(wù)有效銜接、集成推進(jìn)。
《意見》對標(biāo)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，充分認(rèn)識到新發(fā)展階段稅收治理現(xiàn)代化與國家治理現(xiàn)代化同頻共振的戰(zhàn)略部署，深刻把握稅收征管改革的要求，為深化稅收征管制度改革提供了理論指引與實施路徑。可以預(yù)見，隨著《意見》的全面貫徹實施，我國稅收治理現(xiàn)代化和國家治理現(xiàn)代化必將邁入一個新的臺階，進(jìn)入一個全新的發(fā)展階段。
（二）《意見》把握了中國和世界稅收征管變革大勢
縱觀世界稅收征管發(fā)展歷史，其發(fā)展脈絡(luò)經(jīng)歷了一個由低階模式逐步向高階模式演進(jìn)的過程，大體經(jīng)歷了三個階段：從稅收產(chǎn)生到工業(yè)化社會，稅收征管主要以人力投入為主，為“手工式”征管時代，即“稅收征管1.0版”；進(jìn)入信息化社會以來，稅收征管逐步引入數(shù)字化和數(shù)據(jù)分析工具，進(jìn)入了“電子化”征管時代，即“稅收征管2.0版”；目前人類社會正在進(jìn)入信息化高級時代，即數(shù)字化時代，與此相適應(yīng)，稅收征管將進(jìn)入數(shù)字化轉(zhuǎn)型時代，稅收規(guī)則將逐步嵌入到納稅人的會計系統(tǒng)等自有系統(tǒng)中，自動計算稅額、自動申報并自動繳納稅款，進(jìn)入“自動化”征管時代，即“稅收征管3.0版”。
《意見》正是基于稅收征管的歷史演進(jìn)邏輯與世界稅收征管變革的新趨勢，對未來一個時期我國深化稅收征管改革所作的頂層設(shè)計，其核心內(nèi)容在于“合成”，以數(shù)據(jù)驅(qū)動、系統(tǒng)集成和全局統(tǒng)籌的理念，突出稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷健全制度框架并通過數(shù)字技術(shù)賦能新型稅收征管模式，無論從改革廣度還是深度看，都具有鮮明的時代性、實踐性?！兑庖姟吠ㄟ^數(shù)據(jù)驅(qū)動更“智能”、稅務(wù)執(zhí)法更“精確”、稅費服務(wù)更“精細(xì)”、稅務(wù)監(jiān)管更“精準(zhǔn)”、稅收共治更“精減”、組織保障更“有力”，推動我國稅收征管模式迭代升級，由“電子化”征管向“智能化”“自動化”征管轉(zhuǎn)變，必將大幅提升我國稅收征管效能，高質(zhì)量推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，從而更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。
（三）《意見》以納稅人繳費人為中心打造國際化稅收營商環(huán)境
《意見》是“以人民為中心”的發(fā)展思想在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)?！兑庖姟肪o扣納稅人繳費人的新需求新特點，聚焦降低納稅遵從成本，提高稅收確定性，深化“放管服”改革——以全面“放”激發(fā)市場主體活力和發(fā)展動力，滿足經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展需求；以有效“管”維護(hù)稅收公平正義，使監(jiān)管落實到位，構(gòu)建精準(zhǔn)高效的稅收監(jiān)管體系；以優(yōu)質(zhì)“服”打通納稅人繳費人辦稅繳費的難點痛點，促進(jìn)辦稅繳費便利化、稅費服務(wù)智能化與個性化，提升納稅人繳費人的獲得感、幸福感、安全感，最終實現(xiàn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管與精誠共治的協(xié)同聯(lián)動，對打造公平公正的國際化稅收營商環(huán)境具有重大意義。
（四）《意見》宣示了稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中國方案
《意見》的出臺和實施，既是實現(xiàn)我國稅收治理能力現(xiàn)代化的應(yīng)有之義，也是適應(yīng)世界稅收征管變革大勢的應(yīng)時之舉?！兑庖姟讽槕?yīng)世界征管變革浪潮，通過征管制度的優(yōu)化完善與數(shù)字技術(shù)的綜合應(yīng)用，為國際稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了“中國方案”，為世界各國了解我國稅收征管改革經(jīng)驗與成效提供了一個重要窗口，從一個側(cè)面體現(xiàn)了我國稅收的引領(lǐng)性和示范性，必將進(jìn)一步增強我國在全球稅收治理中的參與度和話語權(quán)，顯著提升我國的國際影響力。

二、《意見》的主要特點
《意見》緊緊圍繞深化稅收征管改革這一核心，要求著力建設(shè)以“三個高”為標(biāo)志的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，并提出了時間表、路線圖和工作目標(biāo)。概括看，《意見》有以下幾個突出特點。
（一）聚焦一個“中心”：以納稅人繳費人為中心
過去很長一段時間，我國稅收征管模式側(cè)重于管理，強調(diào)征納雙方是一種管理與被管理的關(guān)系。傳統(tǒng)的稅收征管模式已經(jīng)不符合現(xiàn)代服務(wù)型政府的要求。將管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)模式，關(guān)鍵在于能否樹立以納稅人繳費人為中心的理念?！兑庖姟穼⒁约{稅人繳費人為中心的思想貫徹到了稅收執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管的全環(huán)節(jié)和各方面，是習(xí)近平總書記關(guān)于“以人民為中心”的發(fā)展思想在稅收工作中的具體體現(xiàn)。
1.統(tǒng)一執(zhí)法尺度，公平稅費負(fù)擔(dān)。一是進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，規(guī)范稅費秩序，公平稅費負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競爭。稅收公平要求對違法失信者必須嚴(yán)厲查處，對敢于挑釁稅法尊嚴(yán)的惡意稅收違法者要納入稅收違法“黑名單”，實施多部門聯(lián)合懲戒，使稅收違法者一處違法、多處受限。優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，統(tǒng)一執(zhí)法尺度尤為重要。統(tǒng)一執(zhí)法尺度，實現(xiàn)稅法面前人人平等，可以產(chǎn)生讓納稅人繳費人信任、服從乃至尊敬的公信力。二是創(chuàng)新稅費征管模式，減少稅收執(zhí)法的隨意性。到2023年，基本建成以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)，以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段，以重點監(jiān)管為補充的新型稅務(wù)監(jiān)管體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，必將從執(zhí)行層面有力促進(jìn)稅費公平。
2.問計問需于納稅人繳費人，構(gòu)建體現(xiàn)納稅人繳費人需求的稅費服務(wù)新體系。稅費服務(wù)體系始于納稅人繳費人需求，基于納稅人繳費人滿意，終于納稅人繳費人遵從。納稅人繳費人滿意是稅費服務(wù)的直接動力，納稅人繳費人的需求也促進(jìn)了稅收征管與服務(wù)的創(chuàng)新。一是問計問需于納稅人繳費人。及時全面征集納稅人繳費人辦稅繳費服務(wù)需求，充分聽取市場主體和社會各界意見建議，將征集到的意見建議作為稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式、提升服務(wù)質(zhì)效的重要依據(jù)，有利于切實改進(jìn)稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法和服務(wù)工作。二是構(gòu)建體現(xiàn)納稅人繳費人需求的稅費服務(wù)新體系?！兑庖姟诽岢龅?023年基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費服務(wù)新體系，實現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅費服務(wù)新體系的建立有利于稅務(wù)機關(guān)提升行政管理質(zhì)量，全面依法履行稅費服務(wù)職責(zé)，踐行法治理念，從而提升納稅人繳費人遵從度。因此，要逐步形成以納稅人繳費人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人繳費人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)，以服務(wù)納稅人繳費人為中心，涵蓋稅法宣傳、納稅繳費咨詢、辦稅繳費服務(wù)、權(quán)益保護(hù)、信用管理和社會協(xié)作全過程，以健全組織、完善制度、優(yōu)化平臺、提高能力、強化預(yù)算、細(xì)化考評為保障的稅費服務(wù)新體系。三是建立“好差評”常態(tài)化工作機制。確保每一項差評所反映的問題都能夠得到及時有效整改，可以倒逼各級稅務(wù)機關(guān)不斷改進(jìn)并提高服務(wù)質(zhì)量。
3.獲取稅費政策更容易，稅費優(yōu)惠更好直達(dá)快享?！兑庖姟芬蟠罅ν菩袃?yōu)質(zhì)高效智能稅費服務(wù)。一是要提高稅費政策和征管措施解讀的及時性和針對性。對新出臺的重大稅費優(yōu)惠政策，要創(chuàng)新運用多種宣講形式，講清政策措施的疑點重點難點，確保納稅人繳費人懂政策、會操作。二是將“云端稅宣”常態(tài)化。受新冠肺炎疫情影響，2020年各地稅務(wù)機關(guān)由線下轉(zhuǎn)戰(zhàn)到線上開展“非接觸式”稅費宣傳活動，舉辦“云直播”“云座談”“云咨詢”“云服務(wù)”等線上稅費宣傳活動，“云端稅宣”成為稅費宣傳的一大特色，成為促進(jìn)稅費優(yōu)惠政策落實、助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要舉措。今后要把這些好的做法長期堅持下去。三是全面改造提升12366稅費服務(wù)平臺。12366稅費服務(wù)平臺將進(jìn)一步完善納稅人繳費人訴求的接收、轉(zhuǎn)辦、辦理、督辦、反饋、評價、回訪以及考評等全流程閉環(huán)處理機制，在服務(wù)效率、服務(wù)水平上實現(xiàn)重大提升，以此帶動訴求響應(yīng)率、問題解決率和服務(wù)滿意率提升，推動12366向智能咨詢?yōu)橹鬓D(zhuǎn)變，逐步實現(xiàn)全國咨詢“一線通答”。四是確保稅費優(yōu)惠政策直達(dá)快享常態(tài)化。直達(dá)快享是近兩年稅務(wù)機關(guān)落實稅費優(yōu)惠政策的一大亮點，2021年將實現(xiàn)稅費優(yōu)惠政策與征管操作辦法“兩同步”，以進(jìn)一步提高政策落實的及時性、準(zhǔn)確性、一致性。同時，要進(jìn)一步精簡享受稅費優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，不斷擴大事后監(jiān)管的范圍，確保便利操作、快速享受、有效監(jiān)管。五是積極推行智能型個性化服務(wù)。線上要逐步實現(xiàn)智能分析識別納稅人繳費人個性化需求，精準(zhǔn)推送稅費優(yōu)惠政策等信息，確保市場主體及時準(zhǔn)確全面享受政策紅利。同時要持續(xù)優(yōu)化線下服務(wù)，除了做好共性稅費服務(wù)外，還要完善幫助特殊人群、辦理特定事項的新舉措，如專門針對小微企業(yè)的“春雨潤苗”專項行動等。六是提高優(yōu)惠政策落實的精準(zhǔn)度。要發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，依托大數(shù)據(jù)、云平臺等，主動甄別符合條件的納稅人繳費人，逐步在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)稅費優(yōu)惠政策措施精準(zhǔn)識別，直達(dá)快享。
4.聚焦更簡更優(yōu)，讓納稅繳費遵從成本最小化。現(xiàn)代稅費理念中，依法納稅繳費是公民不可逃避的義務(wù)，同時以盡可能少的成本納稅繳費，是納稅人繳費人的重要權(quán)利。納稅繳費時會產(chǎn)生一定的遵從成本，遵從成本中相當(dāng)部分是社會資源和社會福利的凈損失，即納稅人繳費人產(chǎn)生了損失但稅務(wù)機關(guān)并未因此而獲利。而稅務(wù)機關(guān)由于程序不合理、機構(gòu)重疊、職責(zé)不清等形成的成本，很可能全部或大部分轉(zhuǎn)化為納稅人繳費人的遵從成本，直接提高社會總成本，造成不必要的浪費。為此，《意見》聚焦更簡更優(yōu)，精準(zhǔn)解決納稅人繳費人痛、堵、難問題，降低其遵從成本。一是要求采取各種有效措施幫助納稅人繳費人方便、快捷地履行納稅繳費義務(wù)。如探索運用5G、區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)，全面改進(jìn)辦稅繳費方式，提供智能化、個性化的線上線下納稅繳費服務(wù)；推進(jìn)智能辦稅服務(wù)廳建設(shè)，實現(xiàn)智能引導(dǎo)、智能填單、智能審核等智能化辦稅服務(wù)；逐步實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動讀取數(shù)據(jù)、自動計算應(yīng)納稅額、自動預(yù)填申報，納稅人繳費人確認(rèn)或補正后即可線上提交的自動化稅費征管模式。二是要求簡化涉稅涉費辦理程序。簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，持續(xù)擴大全國通辦涉稅事項范圍，逐步實現(xiàn)全國通辦。采取信息系統(tǒng)互聯(lián)互通和加強部門間數(shù)據(jù)共享等措施，逐步避免信息重復(fù)報送。全面推行稅務(wù)證明事項告知承諾制，拓展容缺辦理事項，持續(xù)擴大涉稅資料留存?zhèn)洳榈姆秶Ｈ且髩簻p納稅繳費次數(shù)和時間。《意見》要求對標(biāo)國際先進(jìn)水平，不斷擴大稅費種綜合申報范圍，依法簡并部分稅種的征期，減少申報次數(shù)和時間。擴大部門間數(shù)據(jù)共享范圍，加快企業(yè)出口退稅事項全環(huán)節(jié)辦理速度，縮短辦理時間?？傊?，《意見》致力于納稅人繳費人遵從成本最小化，切實減輕納稅人繳費人遵從負(fù)擔(dān)，將極大提高社會整體福利。
（二）提升兩個“度”：納稅人繳費人遵從度和滿意度
《意見》通過優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、提升執(zhí)法質(zhì)量，并向納稅人繳費人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷的納稅服務(wù)，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，不斷提升納稅人繳費人稅法遵從度和滿意度。
1.健全稅費法律法規(guī)制度，進(jìn)一步提升稅法遵從度。一是全面落實稅收法定原則。加快推進(jìn)稅收立法進(jìn)程，以良法促發(fā)展保善治。建立現(xiàn)代財稅金融體制，更好發(fā)揮稅收職能作用。推動盡快修訂《稅收征管法》《反洗錢法》《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)。加快推進(jìn)非稅收入制度法制化建設(shè)。二是嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》。加強稅務(wù)規(guī)范性文件制定的意見征求、合法性審查、合規(guī)性評估、公平競爭審查、備案備查等工作。健全重大行政決策機制，提升依法行政決策能力。探索實施稅費政策全過程管理，形成政策宣傳解讀、跟蹤問效、問題傳遞、建議反饋等不斷完善的長效機制。三是統(tǒng)籌推進(jìn)稅收法律規(guī)范、法治實施、法治監(jiān)督、法治保障體系建設(shè)。增強稅收制度制定的科學(xué)性、民主性和透明度，提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量，堅持權(quán)由法定、權(quán)依法使，遵循正當(dāng)程序，合理合法行政，提高稅收執(zhí)法效能和執(zhí)法公信力。
2.強化稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和機制。充分運用“內(nèi)控監(jiān)督平臺”和“網(wǎng)格化內(nèi)控管理平臺”，構(gòu)建條線結(jié)合、縱橫聯(lián)動、壓實責(zé)任、聯(lián)防聯(lián)控的網(wǎng)格化內(nèi)控機制。逐步構(gòu)建起全面覆蓋、全程防控、全員有責(zé)的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險信息化內(nèi)控監(jiān)督體系，實現(xiàn)事前預(yù)警、事中阻斷、事后追責(zé)的閉環(huán)管理。提高執(zhí)法督察質(zhì)效，加大問責(zé)追責(zé)力度。根據(jù)容錯糾錯工作制度，完善稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制度。建立和實施稅務(wù)行政執(zhí)法案例指導(dǎo)制度，更好發(fā)揮以案釋法的作用。落實行政機關(guān)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴制度，積極履行法院生效判決和裁定。自覺接受外部監(jiān)督，健全納稅人繳費人監(jiān)督機制，發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的作用，完善執(zhí)法舉報、服務(wù)投訴制度。強化內(nèi)外部審計監(jiān)督和重大稅務(wù)違法案件“一案雙查”制度，不斷完善對稅務(wù)執(zhí)法行為的常態(tài)化、精準(zhǔn)化、機制化監(jiān)督。
3.嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提升納稅人繳費人滿意度。一是統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。健全稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)制度，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)統(tǒng)一，發(fā)揮裁量基準(zhǔn)制度對稅務(wù)行政處罰工作的規(guī)范作用。編制公布稅務(wù)行政備案事項清單，規(guī)范備案程序。二是推進(jìn)“雙隨機、一公開”監(jiān)管。拓展部門間聯(lián)合“雙隨機、一公開”監(jiān)管覆蓋范圍，規(guī)范“雙隨機”的方式方法。嚴(yán)格依法依規(guī)征稅收費，做到既應(yīng)收盡收，又堅決防止落實稅費優(yōu)惠政策不到位、征繳“過頭稅費”以及對稅收工作不當(dāng)干預(yù)等行為。貫徹落實公平競爭審查制度，嚴(yán)肅查處違規(guī)增加市場主體負(fù)擔(dān)、不當(dāng)干預(yù)企業(yè)自主決策等行為。三是規(guī)范稅收執(zhí)法行為。全面落實行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，推行執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢的信息化執(zhí)法方式，逐步建成稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系。
（三）實現(xiàn)三個“高”：推進(jìn)高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)建設(shè)
《意見》描摹了智慧稅務(wù)的宏偉藍(lán)圖：以云平臺為依托，以智能算法為引擎，發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)作為要素的驅(qū)動力，通過數(shù)據(jù)高度聚合和信息有序流動，打通內(nèi)外部門和前后臺之間以及線上線下的信息、流程、系統(tǒng)壁壘，實現(xiàn)技術(shù)應(yīng)用與征管制度、業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)體系一體化推進(jìn)并相互適配；著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通，以數(shù)據(jù)驅(qū)動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)與監(jiān)管制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)變革，逐步將大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用全面融入稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管的全過程，實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，全面建設(shè)高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。
1.高集成功能。一是制定業(yè)務(wù)制度改革總體方案，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，實施與智慧稅務(wù)建設(shè)適應(yīng)的稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管制度創(chuàng)新與業(yè)務(wù)變革。二是進(jìn)一步優(yōu)化與智慧稅務(wù)建設(shè)相適應(yīng)的組織體系和資源配置。三是逐步實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集處理。四是逐步實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集處理。五是深入推進(jìn)對納稅人繳費人行為的智能化分析管理，對稅務(wù)人員履責(zé)全過程實現(xiàn)自控考核考評，對稅務(wù)決策信息和任務(wù)實現(xiàn)自主推送。六是實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動和全面升級。
2.高安全性能。要實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以數(shù)治稅，就必須確保數(shù)據(jù)絕對安全可靠。為此，一是完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度。建設(shè)安全態(tài)勢感知平臺，常態(tài)化開展數(shù)據(jù)安全風(fēng)險評估和檢查，健全監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急處置機制，確保稅收數(shù)據(jù)全生命周期安全。二是全面提升預(yù)警和應(yīng)急處置能力建設(shè)。加快網(wǎng)絡(luò)安全通用服務(wù)組件建設(shè)，推進(jìn)國產(chǎn)密碼體系應(yīng)用和創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)密碼應(yīng)用與稅務(wù)信息系統(tǒng)深度融合，完善大運維機制，健全稅務(wù)總局、省局兩級運維體系，形成上下聯(lián)動、橫向協(xié)同的一體化運維工作格局，持續(xù)深化信息系統(tǒng)運行監(jiān)控，促進(jìn)信息系統(tǒng)平穩(wěn)運行。
3.高應(yīng)用效能。一是穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革。通過電子發(fā)票的推行提高納稅便利化程度，降低稅收征管成本和遵從成本。以發(fā)票電子化改革為突破口，打通電子發(fā)票鏈條，完善電子發(fā)票與會計軟件、會計檔案的技術(shù)融合。《意見》提出分年度電子發(fā)票建設(shè)目標(biāo)，最終將實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域全環(huán)節(jié)全要素電子化，大幅降低制度性交易成本。二是探索新技術(shù)在稅收領(lǐng)域的推廣應(yīng)用。稅收生產(chǎn)力是社會生產(chǎn)力的反映。稅收征管模式是稅收生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)。稅收征管改革必須自覺運用大數(shù)據(jù)、云計算等最新科技成果，把科技融入稅收治理的各方面和全過程，發(fā)揮科技創(chuàng)新對稅收征管的驅(qū)動作用，推動治理理念、治理方式和人力資源配置創(chuàng)新，實現(xiàn)稅收征管質(zhì)效飛躍。《意見》明確要求探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社會保險費征收、房地產(chǎn)交易和不動產(chǎn)登記等方面的應(yīng)用，并持續(xù)拓展在促進(jìn)涉稅涉費信息共享等領(lǐng)域的應(yīng)用。三是深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。稅收大數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素將極大提高稅收生產(chǎn)力。要充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素的倍增效應(yīng)，最大限度挖掘稅收大數(shù)據(jù)這一“金山銀庫”的內(nèi)在價值，以數(shù)據(jù)驅(qū)動業(yè)務(wù)變革、制度創(chuàng)新。
（四）強化四個“精”：精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治
1.精確執(zhí)法。一是增強稅務(wù)執(zhí)法的規(guī)范性，防止和糾正粗放式、選擇性、“一刀切”的隨意執(zhí)法。第一，要區(qū)分稅收違法與犯罪的界限，做到依法處置、罰當(dāng)其責(zé)。第二，要堅持包容審慎的監(jiān)管原則，以積極的姿態(tài)支持創(chuàng)新，扶持新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展，以問題為導(dǎo)向完善稅務(wù)執(zhí)法和服務(wù)，促進(jìn)依法納稅和公平競爭。逐步建成“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實現(xiàn)從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。二是推廣首違不罰。對納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后能夠及時改正的，可以按照“首違不罰”原則不予處罰。三是推進(jìn)柔性執(zhí)法。第一，要創(chuàng)新行政執(zhí)法方式，綜合運用說服教育、提示提醒等非強制性執(zhí)法方式，做到寬嚴(yán)相濟、法理相融。第二，要大力推進(jìn)簡易處罰事項網(wǎng)上辦理，實現(xiàn)違法信息自動提醒、處罰流程全程網(wǎng)上辦、處罰結(jié)果實時傳遞。
2.精細(xì)服務(wù)。一是大力推行精細(xì)服務(wù)。要繼續(xù)深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化辦稅繳費便利化改革，推進(jìn)稅費服務(wù)智能化升級，創(chuàng)新稅費服務(wù)個性化措施，更大激發(fā)市場主體活力和發(fā)展內(nèi)生動力。二是大力拓展多元化納稅服務(wù)途徑。逐步打造全天候、全方位、全覆蓋、全流程、全聯(lián)通的智慧稅務(wù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)納稅服務(wù)更加便捷普惠。三是破除精細(xì)服務(wù)的堵點、難點、痛點問題。完善社會化納稅服務(wù)體系。進(jìn)一步加強與其他社會部門協(xié)作，為共同開展納稅服務(wù)提供資源便利。積極扶持稅務(wù)中介規(guī)范發(fā)展，充分發(fā)揮社會力量，構(gòu)建全方位的代理和中介服務(wù)體系。
3.精準(zhǔn)監(jiān)管。一是實施科學(xué)監(jiān)管，提高針對性和有效性。牢固樹立對市場主體干擾最小化、監(jiān)管效能最大化、為基層減負(fù)最實化的理念。實施分類精準(zhǔn)科學(xué)監(jiān)管，嚴(yán)打涉稅違法行為，大力推進(jìn)科技稽查、精準(zhǔn)稽查、協(xié)同稽查，持續(xù)形成對虛開騙稅等涉稅違法行為嚴(yán)厲打擊的高壓態(tài)勢。二是建立健全以“信用+風(fēng)險”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管體系。充分發(fā)揮納稅信用在整個社會信用體系中的中堅作用，健全守信激勵和失信聯(lián)合懲戒機制。健全完善納稅繳費信用評價制度，對納稅繳費信用等級高的市場主體給予更多管理服務(wù)便利。實行動態(tài)信用等級分類和智能化精準(zhǔn)風(fēng)險監(jiān)管，既以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范打擊逃避稅，又以最寬容的姿態(tài)避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。加強預(yù)防性制度建設(shè)，加大對重點領(lǐng)域依法防控和監(jiān)督檢查力度。建立職責(zé)分工明晰、識別精準(zhǔn)、分類應(yīng)對、征納良性互動的風(fēng)險管理機制。厘清橫向各部門、縱向各層級間的風(fēng)險管理職責(zé)，進(jìn)一步明確稅務(wù)機關(guān)與納稅人繳費人間的權(quán)責(zé)關(guān)系，強化風(fēng)險任務(wù)扎口管理，明確推送、應(yīng)對、反饋、考核具體流程，進(jìn)而打造風(fēng)險識別、精準(zhǔn)推送、快速應(yīng)對、問題反饋、考核評價的閉環(huán)。
4.精誠共治。一是加強部門協(xié)作。要求加強部門間情報交換、信息通報和執(zhí)法聯(lián)動，推進(jìn)部門協(xié)調(diào)監(jiān)管。二是加強社會協(xié)同，在全社會營造誠信納稅的濃厚氛圍。三是強化稅收司法保障機制?！兑庖姟芬蠊膊块T強化涉稅犯罪案件查辦力量，暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法的銜接機制；完善涉稅司法解釋，明晰司法裁判標(biāo)準(zhǔn)；特別是要求檢察機關(guān)如發(fā)現(xiàn)負(fù)有稅務(wù)監(jiān)管職責(zé)的行政機關(guān)不依法履職的，應(yīng)當(dāng)提出檢察建議。這些要求必將有力確保稅法得到更加嚴(yán)格的實施。四是強化國際稅收合作。要求深度參與數(shù)字經(jīng)濟等領(lǐng)域的國際稅收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)制定，持續(xù)推動全球稅收治理體系建設(shè)；嚴(yán)厲打擊國際逃避稅，保護(hù)外資企業(yè)合法權(quán)益，維護(hù)我國稅收利益；不斷完善“一帶一路”稅收征管合作機制，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力；完善和落實好稅收協(xié)定，為高質(zhì)量“引進(jìn)來”和高水平“走出去”提供支撐。

三、落實好《意見》的思考
（一）改革成功的保障：以黨建引領(lǐng)改革
“十三五”時期稅收工作之所以取得驕人業(yè)績，一條重要經(jīng)驗就是加強了黨對稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。歷史經(jīng)驗表明，體制機制等重大改革尤其必須切實加強黨的領(lǐng)導(dǎo)，抓好黨建工作，以黨建引領(lǐng)改革。因此，落實好《意見》必須把學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想作為首要政治任務(wù)貫穿始終，確保征管改革始終沿著正確的方向前進(jìn)，以堅實的征管改革舉措將《意見》的各項要求落到實處。
（二）體制機制創(chuàng)新：以“整體政府”重構(gòu)征管架構(gòu)與流程
稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型必須遵循稅收“新三性”要求，對標(biāo)國家治理，推進(jìn)“整體政府”建設(shè)。稅收征管數(shù)字化要真正發(fā)揮作用就不能是靜止的、孤立的單項制度改革，而應(yīng)在一國整體政府戰(zhàn)略指引下進(jìn)行系統(tǒng)性、全局性規(guī)劃。要將稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型放在整體政府總體規(guī)劃框架下全盤考量和系統(tǒng)設(shè)計，明晰稅務(wù)機關(guān)在數(shù)字政府與整體政府中的職能定位與作用，以整體政府的總體規(guī)劃為智慧稅務(wù)的子系統(tǒng)建設(shè)指引方向。具體而言，公共部門的數(shù)據(jù)應(yīng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，系統(tǒng)上應(yīng)相互配合，進(jìn)而實現(xiàn)協(xié)同聯(lián)動。通過整體政府打破因部門利益而產(chǎn)生的“數(shù)據(jù)壁壘”，構(gòu)建稅務(wù)與其他公共部門、市場主體、第三方社會組織數(shù)據(jù)的共建共享共治機制，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)的跨部門、跨地區(qū)、跨層級互聯(lián)互通。
（三）國際鏡鑒：追蹤典型國家征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功經(jīng)驗
當(dāng)前，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為世界稅收征管變革的新趨勢，被世界各國稅務(wù)機關(guān)視為稅收改革的主旋律予以重點關(guān)注。深化我國稅收征管改革，既要貫徹落實《意見》，也要順應(yīng)國際發(fā)展趨勢，跟蹤研究分析典型國家稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實踐，特別是《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》報告在各國的落實情況，根據(jù)我國國情、稅情學(xué)習(xí)借鑒其他國家的好經(jīng)驗、好做法，要重點關(guān)注將稅收規(guī)則“嵌入”納稅人自有系統(tǒng)以實現(xiàn)實時自動化、智能化征管模式的改革進(jìn)展。
（四）創(chuàng)新科技賦能：以數(shù)字技術(shù)的“組合拳”創(chuàng)新征管模式
征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于對一系列先進(jìn)數(shù)字技術(shù)“組合拳”的綜合應(yīng)用，對稅收數(shù)據(jù)所映射的經(jīng)濟社會現(xiàn)實進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、深度挖掘，以實現(xiàn)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型所帶來的征管效能提升。稅收征管3.0的核心在于數(shù)據(jù)處理，特別是納稅人繳費人的原始數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)給數(shù)據(jù)擴源，構(gòu)建多維度的數(shù)據(jù)采集體系；利用數(shù)據(jù)挖掘，歸納推理數(shù)據(jù)中不為人所認(rèn)知的信息和趨勢，輔助決策者評估風(fēng)險與科學(xué)預(yù)測決策。為此，必須緊跟信息和數(shù)據(jù)等技術(shù)進(jìn)步的步伐，積極運用創(chuàng)新科技賦能稅收征管，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系等一體化融合升級，最終實現(xiàn)將稅務(wù)機關(guān)的征管系統(tǒng)與納稅人的自有會計系統(tǒng)鏈接，構(gòu)建稅款“自動征繳”“實時征繳”的新型征管模式。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第6期。）

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