小規(guī)模納稅人免征增值稅，關(guān)于發(fā)票的這些問(wèn)題需知曉！

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  2021年4月1日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）開始施行，大家是否在關(guān)注此項(xiàng)新政？我們將近期稅務(wù)局熱度較高的問(wèn)答分為政策篇、申報(bào)篇、發(fā)票篇、基礎(chǔ)篇四部分，就新政策的內(nèi)容與操作進(jìn)行全方位解讀。今天，我們?yōu)槟鷰?lái)第三期——發(fā)票篇。

問(wèn)
月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，是否可以不換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票？

  答：可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)文件規(guī)定，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

問(wèn)
符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，在代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，是不征收稅款，還是先征后返？

  答：符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，代開增值稅普通發(fā)票時(shí)不征收增值稅。但在當(dāng)期總銷售額超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)后，將全額征收稅款。

問(wèn)
小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元，其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額是否也能夠享受免征增值稅？
  答：不能，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“紙質(zhì)專票”）相同。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。

問(wèn)
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，向其不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，能否享受增值稅優(yōu)惠政策？

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)），明確《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
  為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額提高至15萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)15萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。


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  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、上海市稅務(wù)局丨綜合編輯