【關(guān)注】企業(yè)所得稅匯算清繳中，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何申報？

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳接近尾聲，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)有哪些需要重點關(guān)注的問題？總機構(gòu)和分支機構(gòu)如何計算、繳納企業(yè)所得稅？下面就和申稅小微一起來了解一下吧！
敲黑板
匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
問題一
匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告），匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
問題二
如何計算總分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款呢？
總機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：總機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
分支機構(gòu)按以下公式計算分攤稅款：所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例。
舉個例子
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)甲公司2020年度應納稅所得額為1000萬元，總公司位于上海，在本市設(shè)立獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門A，另在四川、廣東分別設(shè)立了分支機構(gòu)B、C。經(jīng)三項因素計算，A部門分攤比例為0.4，B分支機構(gòu)分攤比例為0.3，C分支機構(gòu)分攤比例為0.3。其中，B分支機構(gòu)適用西部大開發(fā)15%稅率優(yōu)惠政策，總機構(gòu)、A部門和C分支機構(gòu)適用稅率均為25%。如何計算總公司和分公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款呢？
第一步
總公司統(tǒng)一計算全部應納稅所得額1000萬元
第二步
計算劃分各公司應納稅所得額
總公司分攤所得額＝1000×50%=500萬元
A部門分攤應納稅所得額＝1000×50%×0.4=200萬元
B分公司分攤應納稅所得額＝1000×50%×0.3=150萬元
C分公司分攤應納稅所得額＝1000×50%×0.3=150萬元
第三步
計算不同稅率地區(qū)的應納所得稅總額
總公司應納所得稅額＝500×25%=125萬元
A部門應納所得稅額＝200×25%=50萬元
B分公司應納所得稅額＝150×15%=22.5萬元
C分公司應納所得稅額＝150×25%=37.5萬元
甲公司2020年度應納所得稅總額=125＋50＋22.5＋37.5=235萬元，減免所得稅額=150×10%=15萬元

第四步
向總公司和分公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款
總公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款＝235×50%=117.5萬元
A部門分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.4=47萬元
實際總公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款=117.5+47=164.5萬元
B公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.3=35.25萬元
C公司分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款＝235×50%×0.3=35.25萬元
總分公司分別扣除已預繳的稅款，就地辦理稅款繳庫或者退庫。
問題三
匯總納稅企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表要注意什么？
1.在企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中，“納稅申報企業(yè)類型”欄次勾選跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼。

2. 應填報A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表、A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表。

按照上述案例填報如下：


問題四
匯總納稅企業(yè)匯算清繳時需要報送哪些材料？
答：匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)應報送：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2017年版）》（國家稅務總局公告2020 年第24 號修訂版本）。

外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)報送：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類，2018 年版）》（國家稅務總局公告2020 年第12 號修訂版本）。
2. 若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（復印件）。
來源：上海稅務
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