黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目有關(guān)問題的通知（2018年修訂）

黑龍江省地方稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目有關(guān)問題的通知（2018年修訂）

稅乎網(wǎng)注——黑地稅發(fā)〔2009〕73號發(fā)布，根據(jù)《國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（ 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2018年第9號）修訂
  黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目有關(guān)問題的通知（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  各市（地）地方稅務(wù)局：
  為有效落實(shí)個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）有關(guān)文件精神，現(xiàn)就我省個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目有關(guān)問題通知如下：
   一、個(gè)人所得稅減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類個(gè)人所得稅減免包括為殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得減免；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的減免；軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵、下崗再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的減免。備案類個(gè)人所得稅減免稅包括對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人納稅保證金退還；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免。
   二、報(bào)批類減免稅
   （一）殘疾、孤老人員和烈屬報(bào)批類減免稅管理要求
   1. 殘疾、孤老人員和烈屬申請減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料：
   （1）殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表（見附件1）；
   （2）證明殘疾、孤老人員和烈屬身份的有效證件及復(fù)印件(殘疾人員需持《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》、《中華人民共和國傷殘人民警察證》、《中華人民共和國傷殘國家機(jī)關(guān)工作人員證》、《中華人民共和國傷殘民兵民工證》等以上一種殘疾人有效證件；孤老人員需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的證明；烈屬需持《中華人民共和國革命烈士證明書》)；從事個(gè)體經(jīng)營的應(yīng)同時(shí)提供營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；
   （3）個(gè)人取得應(yīng)稅收入的證明材料；
   （4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
   2. 殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動(dòng)所得，實(shí)行按比例減征個(gè)人所得稅的辦法。個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按每月（次）應(yīng)納稅款減征80%；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按全年應(yīng)納稅額減征80%。對同一納稅人每月減征稅額最高不超過500元，或者全年減征稅額不超過6000元。
   （二）因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失報(bào)批類減免稅管理要求
   1. 因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人申請減征個(gè)人所得稅時(shí)，需提供以下資料：
   （1）自然災(zāi)害減稅申請表（見附件2）；
   （2）納稅人身份證原件、復(fù)印件；
   （3）納稅人受災(zāi)及保險(xiǎn)賠償?shù)惹闆r的證明資料；
   （4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
   2. 因風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定具體減征幅度，但最高不超過當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款的80%；同時(shí)減征稅額不超過納稅人扣除保險(xiǎn)賠款等后的實(shí)際損失額。
   3. 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，減征期限一般為遭受災(zāi)害，造成損失的當(dāng)年；對于損失較大的，可以減征至次年。
   （三）納稅人屬殘疾、孤老人員和烈屬中兩種或兩種以上身份的，只能選擇一種身份享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。
   （四）納稅人稅款由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，納稅人應(yīng)及時(shí)將稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批決定告知扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人根據(jù)審批決定，對納稅人應(yīng)減征的稅款，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
   （五）納稅人享受減稅照顧期間，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；扣繳義務(wù)人對享受減征照顧的納稅人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。
   （六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立減稅管理臺賬（見附件3），填寫《個(gè)人所得稅減征稅款統(tǒng)計(jì)表》（見附件4），認(rèn)真統(tǒng)計(jì)減稅情況。
   （七）軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵、下崗再就業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的個(gè)人所得稅減免按省局原有統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
   三、備案類減免稅管理
   （一）個(gè)人所得稅納稅保證金備案類減免稅管理要求
   1. 個(gè)人所得稅納稅保證金備案類減免原則上由本人在繳納保證金之日起12個(gè)月內(nèi)向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其在房地產(chǎn)交易市場派駐的房地產(chǎn)稅收窗口提出書面申請。
   2. 個(gè)人所得稅納稅保證金備案類減免時(shí)，需提供以下資料：
   (1)《納稅保證金退還申請書》（見附件5）；
   (2)納稅保證金繳納人身份證原件、復(fù)印件；
   (3)出售自有住房時(shí)開具的保證金收據(jù)原件、復(fù)印件；
   (4)載明新購住房購房時(shí)間的合法憑據(jù)，按時(shí)間熟先原則提供下列資料中任一項(xiàng)的原件、復(fù)印件：
   ①契稅完稅憑證。
   ②房屋產(chǎn)權(quán)證。
   (5)出售、買賣合同復(fù)印件；
   (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
   3. 納稅保證金繳納人在繳納保證金之日起12個(gè)月內(nèi)未提出納稅保證金退還申請，所繳保證金將作為個(gè)人所得稅稅額繳入國庫，不再退還。
   （二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免稅管理要求
   1. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且唯一家庭生活用房所得的減免原則上由本人在辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)前向出售自有住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其在房地產(chǎn)交易市場派駐的房地產(chǎn)稅收窗口書面填報(bào)。
   2. 減免時(shí)，需提供以下資料：
   (1)《個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征個(gè)人所得稅審核表》（見附件6）；
   (2)產(chǎn)權(quán)人身份證原件、復(fù)印件；
   (3)原購房發(fā)票原件、復(fù)印件；
   (4)契稅完稅憑證原件、復(fù)印件；
   (5)房屋產(chǎn)權(quán)證原件、復(fù)印件；
   (6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
   3. 唯一住房是指納稅義務(wù)人除所售住房外，夫妻雙方不再擁有其他房屋所有權(quán)的，則所售住房方可視作家庭唯一住房。唯一住房的確定依據(jù)是房地產(chǎn)管理部門電子查詢系統(tǒng)顯示的情況或納稅義務(wù)人填寫的本人唯一住房承諾。
   附件：
   1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表
   2. 自然災(zāi)害減稅申請表
   3. 個(gè)人所得稅減稅管理臺賬
   4. 個(gè)人所得稅減征稅款統(tǒng)計(jì)表
   5. 納稅保證金退還申請表
   6. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征個(gè)人所得稅審核表
   二○○九年十二月二十五日
附件:

• 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目有關(guān)問題的通知.doc
  
• 1. 殘疾、孤老人員和烈屬減稅申請表.doc
  
• 2. 自然災(zāi)害減稅申請表.doc
  
• 3. 個(gè)人所得稅減稅管理臺賬.doc
  
• 4. 個(gè)人所得稅減征稅款統(tǒng)計(jì)表.doc
  
• 5. 納稅保證金退還申請表.doc
  
• 6. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征個(gè)人所得稅審核表.doc