黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的公告（2018年修訂）

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局 黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的公告（2018年修訂）

稅乎網(wǎng)注——黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第12號(hào)發(fā)布，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改部分稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)）修訂
  黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的公告（2018年修訂）
  全文有效
  2018.6.15
  按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)）要求，現(xiàn)將《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。
  特此公告。
  黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局
  2013年12月20日
  黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法
  第一章 總則
  第一條 為規(guī)范稅收票證管理工作，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
  第二條 國(guó)稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人和稅收票證印制企業(yè)在本省內(nèi)印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。
  第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，在征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過(guò)程中開具的收款、退款和繳庫(kù)憑證。稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。
  稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。數(shù)據(jù)電文稅收票證是指通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款的征收繳庫(kù)、退庫(kù)時(shí)，向銀行、國(guó)庫(kù)發(fā)送的電子繳款、退款信息，不包括存儲(chǔ)在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。
  第四條 全省國(guó)稅系統(tǒng)積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。
  第五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具。
  扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
  第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、金額、所屬時(shí)期等。
  第七條 全省國(guó)稅系統(tǒng)范圍內(nèi)使用的紙質(zhì)稅收票證的聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)、付款憑證聯(lián)、收款憑證聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由票證開具人員留存結(jié)報(bào)；報(bào)查聯(lián)由國(guó)稅機(jī)關(guān)作會(huì)計(jì)憑證或備查；回執(zhí)聯(lián)由國(guó)庫(kù)收款蓋章后退國(guó)稅機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證；付款憑證聯(lián)由開戶銀行作借方傳票；收款憑證聯(lián)由收款國(guó)庫(kù)作貸方傳票。
  各票證種類的實(shí)際聯(lián)次以實(shí)物票證為準(zhǔn)。
  第二章 管理職責(zé)
  第八條 全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門主管稅收票證管理工作。
  省、市（不含縣級(jí)市，下同）、縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員；直接向國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人發(fā)放稅收票證并辦理結(jié)報(bào)繳銷等工作的征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱基層國(guó)稅機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收票證管理崗位。稅收票證管理崗位和稅收票證開具崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗。
  市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)票證管理中心負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、盤點(diǎn)、停用、交回、核算、銷毀等工作，負(fù)責(zé)編制稅收票證用存報(bào)表。市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)票證管理中心應(yīng)當(dāng)配備專職稅收票證管理人員。
  扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作。
  第九條 省以下國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本辦法做好本行政區(qū)域內(nèi)的稅收票證管理工作。其職責(zé)包括：
  （一）負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證領(lǐng)發(fā)、保管、開具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作；
  （二）指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證管理工作；
  （三）組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作；
  （四）組織稅收票證檢查工作；
  （五）其他稅收票證管理工作。
  第十條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：
  （一）妥善保管從國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照國(guó)稅機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；
  （二）為納稅人開具并交付稅收票證；
  （三）按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；
  （四）其他稅收票證管理工作。
  第三章 種類和適用范圍
  第十一條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。
  第十二條 稅收繳款書是納稅人據(jù)以繳納稅款，國(guó)稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：
  （一）《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》。由納稅人、國(guó)稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人向銀行傳遞，通過(guò)銀行劃繳稅款（出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅除外）到國(guó)庫(kù)時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
  1.納稅人自行填開或國(guó)稅機(jī)關(guān)開具，納稅人據(jù)以在銀行柜面辦理繳稅（轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金），由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)；
  2.國(guó)稅機(jī)關(guān)收取現(xiàn)金稅款、扣繳義務(wù)人扣繳稅款、代征代售人代征稅款后開具，據(jù)以在銀行柜面辦理稅款匯總繳入國(guó)庫(kù)；
  3.國(guó)稅機(jī)關(guān)開具，據(jù)以辦理“待繳庫(kù)稅款”賬戶款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)。
  （二）《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》。納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，由國(guó)稅機(jī)關(guān)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證。代征人代征稅款時(shí)，也應(yīng)開具本繳款書并交付納稅人。
  （三）《稅收繳款書（代扣代收專用）》。扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)開具并交付納稅人的紙質(zhì)稅收票證?？劾U義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具了稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證的（是指記載儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證），可不再開具本繳款書。
  （四）《稅收電子繳款書》。國(guó)稅機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國(guó)庫(kù)時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
  第十三條 稅收收入退還書是國(guó)稅機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：
  （一）《稅收收入退還書》。國(guó)稅機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞，依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。
  （二）《稅收收入電子退還書》。國(guó)稅機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。
  稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣（區(qū)）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具并向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。
  第十四條 出口貨物勞務(wù)專用稅收票證是由國(guó)稅機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：
  （一）《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》。由國(guó)稅機(jī)關(guān)開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)使用的紙質(zhì)稅收票證。納稅人以銀行經(jīng)收方式、稅務(wù)收現(xiàn)方式，或者通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅附征的其他稅款時(shí)，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。
  （二）《出口貨物完稅分割單》。已經(jīng)繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的納稅人將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業(yè)辦理出口退稅，到國(guó)稅機(jī)關(guān)換開的紙質(zhì)稅收票證。
  （三）《出口貨物完稅分割單》的使用管理?
  已經(jīng)取得購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再銷售給其他出口企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（區(qū)）國(guó)稅局申請(qǐng)開具《出口貨物完稅分割單》。國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》時(shí)，必須先收回原《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。?
  第十五條 稅收完稅證明是國(guó)稅機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：
  （一）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）后或收到從國(guó)庫(kù)退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；
  （二）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證（是指記載儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證），納稅人需要換開正式完稅憑證的；
  （三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》除外），需要重新開具的;
  （四）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形，開具完稅證明時(shí)，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整；
  （五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。
  稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。前款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第五項(xiàng)為表格式；前款第四項(xiàng)為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬憑證或抵扣憑證。
  扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具表格式稅收完稅證明。
  第十六條 稅收票證專用章戳是指國(guó)稅機(jī)關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時(shí)使用的各種專用章戳，具體包括：
  （一）稅收票證監(jiān)制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。
  （二）征稅專用章。國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅款征收業(yè)務(wù)，開具稅收繳款書、稅收完稅證明等征收憑證時(shí)使用的征收業(yè)務(wù)專用公章。
  （三）退庫(kù)專用章。國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)業(yè)務(wù)，開具《稅收收入退還書》等退庫(kù)憑證時(shí)使用，在國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒的退庫(kù)業(yè)務(wù)專用公章。
  （四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證專用章戳。
  第十七條 《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理。
  第十八條 稅收票證應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的適用范圍填開，不得混用。
  第四章 設(shè)計(jì)和印制
  第十九條 稅收票證及稅收票證專用章戳嚴(yán)格按照稅收征收管理和國(guó)家預(yù)算管理的基本要求設(shè)計(jì)執(zhí)行。
  第二十條 稅收票證實(shí)行分級(jí)印制管理。
  《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》以及其他需要全國(guó)統(tǒng)一印制的稅收票證由國(guó)家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；其他稅收票證，按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣和要求，由省國(guó)家稅務(wù)局確定的企業(yè)集中統(tǒng)一印制。
  禁止私自印制、倒賣、變?cè)?、偽造稅收票證。
  第二十一條 印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
  （一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
  （二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制稅收票證的需要；
  （三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度；
  （四）有安全、良好的保管場(chǎng)地和設(shè)施。
  印制稅收票證的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅機(jī)關(guān)提供的式樣、數(shù)量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。
  稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)資料交還委托印制的國(guó)稅機(jī)關(guān)，不得保留或提供給其他單位及個(gè)人。
  第二十二條 稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。
  稅收票證監(jiān)制章由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)。
  第二十三條 除稅收票證監(jiān)制章外，其他稅收票證專用章戳的具體刻制權(quán)限為縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)，市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)刻制的稅收票證專用章戳進(jìn)行監(jiān)管并留底歸檔。
  第二十四條 稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。
  第二十五條 省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)印制完成的稅收票證質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)。查驗(yàn)無(wú)誤的，辦理稅收票證的印制入庫(kù)手續(xù)；查驗(yàn)不合格的，對(duì)不合格稅收票證監(jiān)督銷毀。
  第五章 使用
  第二十六條 上、下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)之間，國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，應(yīng)當(dāng)建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領(lǐng)發(fā)登記制度，辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，共同清點(diǎn)、確認(rèn)領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量和號(hào)碼。
  稅收票證的運(yùn)輸應(yīng)當(dāng)確保安全、保密。
  （一）紙質(zhì)稅收票證
  1.定期編報(bào)稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃。使用和管理稅收票證的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收票證使用情況，定期編報(bào)各種紙質(zhì)稅收票證的領(lǐng)用計(jì)劃，逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)家稅務(wù)局。
  2.嚴(yán)格領(lǐng)發(fā)程序。領(lǐng)發(fā)紙質(zhì)稅收票證應(yīng)當(dāng)使用《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，領(lǐng)發(fā)雙方共同清點(diǎn)、核對(duì)稅收票證種類、字號(hào)、數(shù)量并互相簽字（章）確認(rèn)；領(lǐng)用單位（人）為國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人的，領(lǐng)發(fā)雙方還應(yīng)互相登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)》。
  （二）數(shù)據(jù)電文稅收票證?
  數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼由稅收征管系統(tǒng)按照編碼規(guī)則自動(dòng)生成，并確保數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼在稅收征管系統(tǒng)中的唯一性，不得與紙質(zhì)稅收票證號(hào)碼或者其他數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼重復(fù)。登記數(shù)據(jù)電文稅收票證領(lǐng)發(fā)情況的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成。?
  使用數(shù)據(jù)電文稅收票證的國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期查驗(yàn)稅收綜合征管系統(tǒng)中數(shù)據(jù)電文稅收票證的開具、作廢等情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，妥善處理，并將問(wèn)題、原因、處理辦法及結(jié)果及時(shí)登記。
  第二十七條 稅收票證管理人員向國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人和代征代售人發(fā)放視同現(xiàn)金管理的稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，并且一般不得超過(guò)1個(gè)月的用量。
  視同現(xiàn)金管理的稅收票證未按照本辦法第三十五條規(guī)定辦理結(jié)報(bào)的，不得繼續(xù)發(fā)放同一種類的稅收票證。
  其他種類的稅收票證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)用人的具體使用情況，適度發(fā)放。
  第二十八條 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)結(jié)存的稅收票證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)結(jié)存稅收票證實(shí)物與賬簿記錄數(shù)量不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因并報(bào)告上級(jí)及所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)。
  第二十九條 稅收收入退還書應(yīng)由縣（區(qū)）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開具，紙質(zhì)《稅收收入退還書》經(jīng)同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)、《稅收收入電子退還書》經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)后方可向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。稅收收入退還書開具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或《稅收收入電子退還書》復(fù)核授權(quán)工作。
  第三十條 稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。
  第三十一條 稅收票證欄目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡(jiǎn)寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開具。
  第三十二條 因開具錯(cuò)誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號(hào)碼?！抖愂绽U款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)全份保存；其他稅收票證的納稅人所持聯(lián)次或銀行流轉(zhuǎn)聯(lián)次無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)注明原因，并將納稅人出具的情況說(shuō)明或銀行文書代替相關(guān)聯(lián)次一并保存。開具作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)按期與已填用的稅收票證一起辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)，不得自行銷毀。
  國(guó)稅機(jī)關(guān)開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，國(guó)稅機(jī)關(guān)參照前款規(guī)定處理。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證作廢的,應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識(shí)；已經(jīng)作廢的數(shù)據(jù)電文稅收票證號(hào)碼不得再次使用。
  第三十三條 紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次各種章戳應(yīng)當(dāng)加蓋齊全。
  章戳不得套印，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
  第三十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人與稅收票證管理人員之間，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)與上級(jí)或所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。
  國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅收票證管理人員結(jié)報(bào)繳銷稅收票證時(shí)，稅收票證管理人員必須對(duì)已開具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后方可辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。對(duì)未開具的稅收票證，經(jīng)上級(jí)票證管理員查驗(yàn)、核實(shí)無(wú)誤后可繼續(xù)使用。
  辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)填制《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫(kù)的相關(guān)憑證（《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》或稅收完稅證明（表格式）），向稅收票證管理人員辦理稅款結(jié)算和稅收票證結(jié)報(bào)繳銷，核對(duì)無(wú)誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)》；代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報(bào)送代征、代扣稅款報(bào)告表，用于對(duì)代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費(fèi)的支付管理，有條件的地區(qū)，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征代售人和扣繳義務(wù)人報(bào)送代征代售、代扣代收稅款電子明細(xì)清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開具稅收票證字號(hào)等。
  已開具稅收票證只設(shè)一聯(lián)的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)其開具情況的電子記錄。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)生成《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單》進(jìn)行結(jié)報(bào)。
  第三十五條 稅收票款應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限辦理結(jié)報(bào)繳銷。國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、代征代售人開具稅收票證收取現(xiàn)金稅款時(shí)，辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)的時(shí)限要求是：
  （一）當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于收取稅款的當(dāng)日或次日辦理稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷；
  （二）當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征代售人收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)嚴(yán)格按照“雙限”制度，限期5天，限額3萬(wàn)元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)。
  扣繳義務(wù)人代扣代收稅款的，應(yīng)按稅法規(guī)定的稅款解繳期限一并辦理結(jié)報(bào)繳銷。
  其他各種稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷時(shí)限、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)向上級(jí)或所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷稅收票證的時(shí)限為1個(gè)月。
  第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和票證開具人員在領(lǐng)發(fā)、開具稅收票證時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出、短少、污損、殘破、錯(cuò)號(hào)、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印制質(zhì)量不合格情況的，應(yīng)當(dāng)查明字軌、號(hào)碼、數(shù)量，清點(diǎn)登記，妥善保管。
  全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按照本辦法第四十八條規(guī)定銷毀；全份印制質(zhì)量不合格的，按開具作廢處理。
  第三十七條 由于稅收政策變動(dòng)或式樣改變等原因，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應(yīng)由縣（區(qū)）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)集中清理，核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，造冊(cè)登記，按照本辦法第四十八條規(guī)定銷毀。
  第三十八條 未開具稅收票證發(fā)生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，受損單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查，并由各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按照權(quán)限進(jìn)行損失核銷審批?！抖愂绽U款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》發(fā)生損失的，由省國(guó)家稅務(wù)局審批核銷；《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明發(fā)生損失的，由市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證發(fā)生損失的，由縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)審批核銷。
  毀損殘票和追回的稅收票證按照本辦法第四十八條規(guī)定銷毀。
  第三十九條 視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證丟失、被盜、被搶的，受損國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字軌、號(hào)碼和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并報(bào)告上級(jí)或所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)；經(jīng)查不能追回的稅收票證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告作廢。
  受損單位為扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)的，扣繳義務(wù)人、代征代售人或稅收票證印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告基層國(guó)稅機(jī)關(guān)或委托印制的國(guó)稅機(jī)關(guān)，由國(guó)稅機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。
  第四十條 對(duì)因個(gè)人違規(guī)丟失稅收票證的相關(guān)人員，應(yīng)查明責(zé)任，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)責(zé)任人按下列規(guī)定責(zé)令其賠償，并由本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重在3個(gè)月內(nèi)對(duì)責(zé)任人作出處理決定：
  （一）視同現(xiàn)金管理的未開具稅收票證（包括《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》）每份賠償100元至300元；已填用未繳庫(kù)的視同現(xiàn)金管理的稅收票證（包括《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明、《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》），按核實(shí)后所收稅款清繳入庫(kù)，每份賠償50元。
  （二）非視同現(xiàn)金管理的稅收票證，由丟失稅收票證單位將相關(guān)情況以正式公文上報(bào)市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)留檔備案。
  第四十一條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告刻制稅收票證專用章戳的國(guó)稅機(jī)關(guān)；退庫(kù)專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知國(guó)庫(kù)部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔或預(yù)留印鑒手續(xù)。
  毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第四十八條規(guī)定銷毀。
  第四十二條 由于印制質(zhì)量不合格、停用、毀損、損失追回、領(lǐng)發(fā)錯(cuò)誤，或者扣繳義務(wù)人和代征代售人終止稅款征收業(yè)務(wù)、納稅人停止自行填開稅收票證等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)、核對(duì)字軌、號(hào)碼和數(shù)量，及時(shí)上交至發(fā)放或有權(quán)銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的國(guó)稅機(jī)關(guān)。
  第四十三條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要國(guó)稅機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失，并向國(guó)稅機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫(kù)或從國(guó)庫(kù)退還的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。
  第六章 監(jiān)督管理
  第四十四條 國(guó)稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳?？h（區(qū)）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房；基層國(guó)稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱柜。確有必要外出征收稅款的，稅收票證及稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)隨身攜帶，嚴(yán)防丟失。
  第四十五條 國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動(dòng)離崗前，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時(shí)應(yīng)當(dāng)有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，票清離崗。
  離崗人員負(fù)責(zé)對(duì)接管人員進(jìn)行稅收票證管理模塊操作流程培訓(xùn)，并將《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》同時(shí)移交。
  第四十六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)置稅收票證賬簿，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、損失、銷毀的數(shù)量、號(hào)碼進(jìn)行及時(shí)登記和核算，定期結(jié)賬。
  第四十七條 基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員應(yīng)當(dāng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行審核；基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的上級(jí)或所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷的稅收票證，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行復(fù)審。
  第四十八條 未填用的《稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，逐級(jí)上繳省國(guó)家稅務(wù)局銷毀；未填用的《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、稅收完稅證明需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由兩人以上共同清點(diǎn)，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，指派專人到縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)復(fù)核并監(jiān)督銷毀；其他各種稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)縣（區(qū)）或市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由兩人以上監(jiān)督銷毀；稅收票證專用章戳需要銷毀的，由刻制稅收票證專用章戳的國(guó)稅機(jī)關(guān)銷毀。
  第四十九條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)及下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進(jìn)行檢查。
  縣（區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)每半年進(jìn)行一次全面的票證檢查；市（地）國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)每年組織一次票證檢查；省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期組織票證檢查，3年內(nèi)檢查率達(dá)到100%。
  第五十條 國(guó)稅機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
  第五十一條 扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
  扣繳義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以1000元以下的罰款。
  第五十二條 國(guó)稅機(jī)關(guān)與代征代售人、稅收票證印制企業(yè)簽訂代征代售合同、稅收票證印制合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。
  第五十三條 自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以1000元以下的罰款。
  第五十四條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)?、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機(jī)關(guān)。
  第七章 核算與歸檔
  第五十五條 通過(guò)稅收征管系統(tǒng)對(duì)稅收票證進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理和準(zhǔn)確核算的單位，可以不再設(shè)置紙質(zhì)賬簿和報(bào)表。
  第五十六條 國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進(jìn)行歸檔保存。
  紙質(zhì)稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)整理裝訂成冊(cè)，保存期限5年；作為會(huì)計(jì)憑證的紙質(zhì)稅收票證保存期限15年。
  數(shù)據(jù)電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應(yīng)當(dāng)通過(guò)光盤等介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)電文稅收票證信息的安全、完整，保存時(shí)間和具體辦法另行制定。
  附則
  第五十七條 各級(jí)政府部門委托國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)可以使用稅收票證。
  第五十八條 本辦法所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社。
  第五十九條 本辦法自2014年1月1日起施行。
附件:

• 附件8-黑龍江省國(guó)家稅務(wù)關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的公告.doc
  

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的公告（2018年修訂）。