當(dāng)我們談人口普查時(shí)，稅收談什么？聽聽財(cái)稅專家怎么說

  編者按 第七次全國人口普查結(jié)果發(fā)布后，人們對(duì)老齡化、生育率、人口紅利等問題十分關(guān)注。今天，本報(bào)邀請(qǐng)財(cái)稅專家，從稅收的角度分析人口形勢(shì)變化對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、政策調(diào)整的影響。

  

構(gòu)建系統(tǒng)的稅收政策體系

促進(jìn)人口高質(zhì)量發(fā)展

楊志勇

■ 中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長、研究員

照片來源：中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院官網(wǎng)

  第七次全國人口普查的結(jié)果表明，我國人口形勢(shì)與改革開放初期大不相同，人口老齡化速度在加劇，“人口紅利”窗口期在縮短。人口的高質(zhì)量發(fā)展亟待有相應(yīng)的稅收政策和稅收制度支持。
  
  第七次人口普查數(shù)據(jù)顯示，2020年我國育齡婦女總和生育率為1.3，處于較低生育水平。從根本上改變?nèi)丝谛蝿?shì)，就要采取包括稅收政策在內(nèi)的各種措施，促進(jìn)總和生育率的回升。

  我國隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，也進(jìn)入了老齡化社會(huì)，更大力度的鼓勵(lì)生育政策和自主生育政策亟待出臺(tái)。值得注意的是，稅收在人口高質(zhì)量發(fā)展中可發(fā)揮一定作用，但切不可無限夸大這種作用。

  應(yīng)對(duì)人口老齡化需要有相應(yīng)的社會(huì)保障制度。現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用支出有扣除的規(guī)定，也有個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。2019年建立起來的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度更是增加了專項(xiàng)附加扣除，項(xiàng)目之一是贍養(yǎng)老人支出，而且對(duì)獨(dú)生子女有更為優(yōu)惠的扣除。
  
  應(yīng)對(duì)人口老齡化需要鼓勵(lì)生育。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目之一是子女教育支出。子女教育支出是按子女?dāng)?shù)量計(jì)算的。子女?dāng)?shù)量越多，可獲得的扣除越多。這有助于降低子女教育成本，在一定程度上起到鼓勵(lì)生育的作用。
  
  除了上述較為明確的與社會(huì)保障有關(guān)的稅收制度之外，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除對(duì)住房貸款利息支出、住房租金支出等的規(guī)定，有助于住房民生的改善，有利于生活成本的降低，可以在一定程度上間接促進(jìn)生育。
  
  女性生育保障目前在個(gè)人所得稅政策上體現(xiàn)得不明顯?？紤]到生育對(duì)女性就業(yè)和職業(yè)生涯的直接影響，優(yōu)化個(gè)人所得稅制度，將生育保障和稅收政策有機(jī)地結(jié)合起來，應(yīng)該早日提上議事日程。如何完善企業(yè)所得稅制度，讓企業(yè)和更多的市場(chǎng)主體自愿地支持女性生育，也有一定的探討空間。
  
  總體上看，現(xiàn)行的稅收制度和政策與現(xiàn)行人口政策基本適應(yīng)。未來，應(yīng)對(duì)人口形勢(shì)變化，實(shí)現(xiàn)人口的高質(zhì)量發(fā)展，需要有系統(tǒng)性的公共政策支持。

積極發(fā)揮稅收作用

應(yīng)對(duì)人口結(jié)構(gòu)變化

趙福昌

■ 中國財(cái)政科學(xué)研究院財(cái)政與國家治理中心主任

照片來源：中國財(cái)政科學(xué)研究院官網(wǎng)

  根據(jù)第七次全國人口普查數(shù)據(jù)，我國人口結(jié)構(gòu)發(fā)生顯著變化，總體說有喜有憂。稅收作為重要的宏觀調(diào)控工具，在應(yīng)對(duì)人口結(jié)構(gòu)變化帶來的新挑戰(zhàn)中發(fā)揮應(yīng)有作用。


  針對(duì)人口結(jié)構(gòu)發(fā)生的重大變化，稅收應(yīng)當(dāng)在支持育兒及養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展、配套銜接生育政策、配合支持養(yǎng)老金制度建設(shè)等方面充分發(fā)揮作用。
  
  發(fā)揮稅收政策作用，應(yīng)對(duì)人口出生率降低挑戰(zhàn)。在放開二孩政策效果不及預(yù)期的背景下，應(yīng)對(duì)人口出生率降低的問題要從解決目前生育意愿減弱入手，著力降低生育成本，加強(qiáng)女性生育期權(quán)益保護(hù)。
  
  首先，可以直接運(yùn)用對(duì)家庭的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼政策，鼓勵(lì)生育。其次，利用稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼等政策，支持相關(guān)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，解決托育產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足問題。最后，可以探索鼓勵(lì)生育的稅收政策。針對(duì)職場(chǎng)女性采取相關(guān)減稅政策，減輕生育造成的職場(chǎng)歧視。
  
  支持完善養(yǎng)老金制度，積極應(yīng)對(duì)人口老齡化。實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)，需要在完善社會(huì)保障制度、健全養(yǎng)老服務(wù)等方面下功夫。
  
  首先，應(yīng)完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。配以延長退休年齡等政策，促進(jìn)第一支柱的精算平衡，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金財(cái)務(wù)可持續(xù)。其次，通過稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展；優(yōu)化個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，提高個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)限額、降低稅率，增強(qiáng)其對(duì)于高收入者的吸引力。最后，促進(jìn)養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。優(yōu)化養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)稅收政策，充分考慮養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)前期投資大、收益低的特征，注重對(duì)其前期發(fā)展階段稅收優(yōu)惠。

人口變化給

稅收帶來的影響

翟繼光

■ 中國政法大學(xué)教授、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)副秘書長

  稅收與人口的關(guān)系非常密切，人口的數(shù)量和質(zhì)量對(duì)稅收的總量及其結(jié)構(gòu)有重要影響。

  
  第七次全國人口普查結(jié)果顯示，我國總?cè)丝诔^14億人，仍然是世界第一人口大國，由此決定了我國納稅人的總數(shù)以及稅收收入的總額在全世界都占據(jù)重要的位置。
  
  納稅人的數(shù)量直接影響稅收收入總額和結(jié)構(gòu)。人口普查數(shù)據(jù)顯示，我國人口年均增長率進(jìn)一步下降。隨著未來我國人口紅利逐漸消失，稅收的結(jié)構(gòu)也有必要進(jìn)行調(diào)整。增值稅目前是我國第一大稅，由于增值稅本質(zhì)上是對(duì)最終消費(fèi)品征稅，一旦人口的消費(fèi)能力下降，增值稅的收入總額及其增長必然受到影響。因此，應(yīng)按照降低間接稅比重的改革方向，調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)。
  
  稅收制度應(yīng)朝著老齡友好型的方向發(fā)展。從我國人口年齡結(jié)構(gòu)看，60歲及以上人口超過了2.6億人，其中65歲及以上人口已經(jīng)達(dá)到1.9億人，我國人口老齡化進(jìn)一步加深。稅收政策應(yīng)體現(xiàn)鼓勵(lì)企業(yè)雇用老年人，鼓勵(lì)家庭贍養(yǎng)老人，鼓勵(lì)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向。例如，企業(yè)雇用退休員工發(fā)放的工資可以參照殘疾人工資實(shí)行加計(jì)扣除，家庭贍養(yǎng)65歲以上的老人可以在現(xiàn)有每月2000元扣除額的標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)一步提高，允許65歲以上的老人與子女聯(lián)合申報(bào)個(gè)人所得稅，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)和相關(guān)服務(wù)可以享受增值稅、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠等。
  
  稅收制度應(yīng)向婚姻友好型的方向發(fā)展。為了鼓勵(lì)婚姻，應(yīng)考慮減輕結(jié)婚者的稅收負(fù)擔(dān)。例如，允許夫妻聯(lián)合申報(bào)個(gè)人所得稅，這樣可以大大減輕單職工家庭的稅收負(fù)擔(dān)。
  
  稅收制度應(yīng)朝著生育友好型的方向發(fā)展。2020年我國育齡婦女總和生育率為1.3，未來出生人口數(shù)量不容樂觀。鼓勵(lì)生育應(yīng)體現(xiàn)在個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、房地產(chǎn)稅等諸多稅種之中。

原標(biāo)題：當(dāng)我們談人口普查時(shí)，稅收談什么
更多詳細(xì)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注2021年5月26日《中國稅務(wù)報(bào)》B1版或點(diǎn)擊此處查看全文。

來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：于燕 (010)61930093