關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)

　　為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：
　　一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
　　二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：
　?。ㄒ唬┮环街苯踊蛘唛g接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
　　如果一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
　　兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
　?。ǘ╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。
　　借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
　　年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365
　　年度加權(quán)平均實(shí)收資本= i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
　?。ㄈ╇p方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
　　（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。
　　上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。
　?。ㄎ澹┮环桨霐?shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。
　?。┚哂蟹蚱?、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。
　?。ㄆ撸╇p方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
　　除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
　　三、僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。
　　四、關(guān)聯(lián)交易主要包括：
　?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。
　?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
　?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。
　　（四）資金融通。資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。
　?。ㄎ澹﹦趧?wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。
　　五、存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：
　?。ㄒ唬┰摼用衿髽I(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。
　　最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。
　　成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：
　　1.實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
　　2.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
　　3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。
　　4.獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　（二）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
　　國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。
　　六、最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國(guó)別報(bào)告的信息交換。
　　八、企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：
　?。ㄒ唬┛鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告。
　?。ǘ╇m然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制。
　?。ㄈ╇m然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。
　　九、企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　十、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。
　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
　　十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:
　?。ㄒ唬┠甓劝l(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
　?。ǘ┠甓汝P(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
　　十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┙M織架構(gòu)
　　以圖表形式說(shuō)明企業(yè)集團(tuán)的全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實(shí)體的地理分布。成員實(shí)體是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任一營(yíng)運(yùn)實(shí)體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)等。
　?。ǘ┢髽I(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)
　　1.企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)描述，包括利潤(rùn)的重要價(jià)值貢獻(xiàn)因素。
　　2.企業(yè)集團(tuán)營(yíng)業(yè)收入前五位以及占營(yíng)業(yè)收入超過(guò)5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場(chǎng)地域分布情況。供應(yīng)鏈情況可以采用圖表形式進(jìn)行說(shuō)明。
　　3.企業(yè)集團(tuán)除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡(jiǎn)要說(shuō)明，說(shuō)明內(nèi)容包括主要?jiǎng)趧?wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
　　4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體主要價(jià)值貢獻(xiàn)分析,包括執(zhí)行的關(guān)鍵功能、承擔(dān)的重大風(fēng)險(xiǎn)、以及使用的重要資產(chǎn)。
　　5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險(xiǎn)或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。
　　6.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
　?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)
　　1.企業(yè)集團(tuán)開發(fā)、應(yīng)用無(wú)形資產(chǎn)及確定無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動(dòng)發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)和人員情況。
　　2.企業(yè)集團(tuán)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排有顯著影響的無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)組合，以及對(duì)應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)人。
　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方的無(wú)形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分?jǐn)倕f(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。
　　4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)與研發(fā)活動(dòng)及無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
　　5.企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)年度內(nèi)重要無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國(guó)家以及轉(zhuǎn)讓價(jià)格等。
　?。ㄋ模┤谫Y活動(dòng)
　　1.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。
　　2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)提供集中融資功能的成員實(shí)體情況，包括其注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。
　　3.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。
　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)與稅務(wù)狀況
　　1.企業(yè)集團(tuán)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員實(shí)體簽訂的單邊預(yù)約定價(jià)安排、雙邊預(yù)約定價(jià)安排以及涉及國(guó)家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡(jiǎn)要說(shuō)明。
　　3.報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)名稱及其所在地。
　　十三、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:
　?。ㄒ唬┯行钨Y產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。
　?。ǘ┙鹑谫Y產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
　?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
　?。ㄋ模┢渌P(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
　　十四、本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)概況
　　1.組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。
　　2.管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級(jí)管理層的匯報(bào)對(duì)象以及匯報(bào)對(duì)象主要辦公所在地等。
　　3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，主要競(jìng)爭(zhēng)者等。
　　4.經(jīng)營(yíng)策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等。
　　5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)。
   　 6.涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對(duì)本企業(yè)的影響分析。
　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)關(guān)系
　　1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況、注冊(cè)地址、實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，以及關(guān)聯(lián)個(gè)人的姓名、國(guó)籍、居住地等情況。
　　2.上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。
　　3.本會(huì)計(jì)年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。
　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易
　　1.關(guān)聯(lián)交易概況
　?。?）關(guān)聯(lián)交易描述和明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說(shuō)明，交易標(biāo)的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等。
　　（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。
　　（3）功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和使用的資產(chǎn)。
　?。?）交易定價(jià)影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無(wú)形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素。地域特殊因素應(yīng)從勞動(dòng)力成本、環(huán)境成本、市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、消費(fèi)者購(gòu)買力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進(jìn)行分析。
　　（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說(shuō)明該劃分比例的依據(jù)。
　　2.價(jià)值鏈分析
　?。?）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標(biāo)的從設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營(yíng)銷、銷售、交貨、結(jié)算、消費(fèi)、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。
　?。?）上述各環(huán)節(jié)參與方最近會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
　　（3）地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量及其歸屬。
　　（4）企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。
　　3.對(duì)外投資
　?。?）對(duì)外投資基本信息，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的投資地區(qū)、金額、主營(yíng)業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃。
　　（2）對(duì)外投資項(xiàng)目概況，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級(jí)管理人員的雇傭方式，項(xiàng)目決策權(quán)限的歸屬。
　?。?）對(duì)外投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)。
　　4.關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
　?。?）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時(shí)間、價(jià)格、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素。
　　（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的所在地，出讓方獲取該股權(quán)的時(shí)間、方式和成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息。
　?。?）盡職調(diào)查報(bào)告或者資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的其他信息。
　　5.關(guān)聯(lián)勞務(wù)
　?。?）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內(nèi)容、特性、開展方式、定價(jià)原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等。
　?。?）勞務(wù)成本費(fèi)用的歸集方法、項(xiàng)目、金額、分配標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算過(guò)程及結(jié)果等。
　?。?）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易的，還應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價(jià)原則和交易結(jié)果上的異同。
　　6.與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。
　?。ㄋ模┛杀刃苑治?br /> 　　1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)策略等。
　　2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。
　　3.可比對(duì)象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由。
　　4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。
　　5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。
　?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用
　　1.被測(cè)試方的選擇及理由。
　　2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，無(wú)論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說(shuō)明企業(yè)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)或者剩余利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)。
　　3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)的過(guò)程中所做的假設(shè)和判斷。
　　4.運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)。
　　5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。
　　6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論。
　　十五、特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
　　企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
　　企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
　　十六、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┏杀痉?jǐn)倕f(xié)議副本。
　?。ǘ└鲄⑴c方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議。
　?。ㄈ┓菂⑴c方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。
　?。ㄋ模┍灸甓瘸杀痉?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。
　?。ㄎ澹┏杀痉?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配。
　?。┍灸甓劝凑粘杀痉?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。
　?。ㄆ撸┍灸甓雀鲄⑴c方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象。
　　（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。
　?。ň牛╊A(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。
　　十七、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：
　　（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。
　　（二）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。
　?。ㄈ┢髽I(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說(shuō)明。
　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。
　?。ㄎ澹╆P(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
　?。┓顷P(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。
　?。ㄆ撸┢髽I(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。
　?。ò耍?dān)保人狀況及擔(dān)保條件。
　?。ň牛┩愅谫J款的利率情況及融資條件。
　?。ㄊ┛赊D(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。
　?。ㄊ唬┢渌軌蜃C明符合獨(dú)立交易原則的資料。
　　十八、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入本公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
　　企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
　　十九、主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
　　二十、企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。
　　二十一、同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。
　　二十二、同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。
　　二十三、企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
　　二十四、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。
　　二十五、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。
　　二十六、涉及港澳臺(tái)地區(qū)的，參照本公告相關(guān)規(guī)定處理。
　　二十七、本公告適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)文件印發(fā)）同時(shí)廢止。
　　特此公告。

　　附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）
　　　　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》填報(bào)說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局
2016年6月29日

　　Public Notice of the State Administration of Taxation〔2016〕42(Unofficial English Translation)

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

2016年07月13日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c2208475/content.html

　　為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃第13項(xiàng)報(bào)告成果，發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)將《公告》解讀如下：
　　一、背景和目的
　　近年來(lái)我國(guó)積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定，特別是深度參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，代表發(fā)展中國(guó)家提出意見與建議，很多建議被最終成果所采納。2015年10月，BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃順利完成，并發(fā)布成果報(bào)告，這標(biāo)志著BEPS行動(dòng)計(jì)劃步入成果轉(zhuǎn)化、具體實(shí)施的新階段。根據(jù)BEPS行動(dòng)計(jì)劃要求，同期資料和國(guó)別報(bào)告是增強(qiáng)稅企間信息透明度的重要舉措，也是各參與國(guó)必須完成的四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)之一。為促進(jìn)BEPS成果在我國(guó)的落實(shí)，我們結(jié)合多年反避稅工作實(shí)踐，發(fā)布了本公告，明確同期資料和國(guó)別報(bào)告的相關(guān)要求，同時(shí)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)的內(nèi)容加以細(xì)化。
　　二、《公告》的主要內(nèi)容
　　《公告》對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體，關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，關(guān)聯(lián)交易類型，國(guó)別報(bào)告的報(bào)送主體、報(bào)送內(nèi)容，以及同期資料的種類、內(nèi)容、準(zhǔn)備條件和時(shí)限等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。
　　（一）明確關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體
　　明確實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
　?。ǘ┬抻嗞P(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)
　　1.在判斷是否因持股關(guān)系構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，增加兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算的規(guī)定。
　　2.在判斷是否因資金借貸構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，明確了借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算方法。
　　3.在判斷是否因董事或高級(jí)管理人員的任職構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，提示性列舉了高級(jí)管理人員的范圍包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。
　　4.明確具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與待判定是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的雙方因持股關(guān)系、資金借貸關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需依賴特定特許權(quán)交易、控制關(guān)系以及董事或高級(jí)管理人員的任職構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的，待判定的雙方也構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。例如，丈夫與A公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，妻子與B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，則A公司和B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
　　5.增加關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定的規(guī)定。例如，2015年1月1日至3月31日，A公司擁有B公司50%的股權(quán)，但A公司在2015年4月1日向C公司出售其擁有的B公司的30%的股權(quán)，C公司持有該股權(quán)至2015年12月31日。在這種情況下，不考慮其他可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，A公司與B公司在2015年1月1日至3月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，C公司與B公司在2015年4月1日至2015年12月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
　　6.排除了僅因國(guó)家持股或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級(jí)管理人員導(dǎo)致構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形。
　?。ㄈ┰黾雨P(guān)聯(lián)交易的種類
　　《公告》增加了一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易類型，即金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。這里的金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
　　（四）明確國(guó)別報(bào)告的報(bào)送主體和報(bào)送內(nèi)容
　　國(guó)別報(bào)告是BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容?！豆妗穼?guó)別報(bào)告作為中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的附表，在年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送。
　　1.報(bào)送主體為我國(guó)居民企業(yè)，具體分為兩類情形：
　　一是該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。這里的最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。上述成員實(shí)體包括：（1）實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；（2）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；（3）僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體；（4）獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　二是該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
　　2.國(guó)別報(bào)告主要通過(guò)“國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表”、“國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單”和“國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表”三張表單披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。
　　3.最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。
　　4.國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排將使用英文填寫的國(guó)別報(bào)告信息與其他稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行交換。
　　5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求以下被調(diào)查企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：（1）跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告；（2）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制；（3）雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。
　?。ㄎ澹┬薷耐谫Y料的準(zhǔn)備要求
　　本公告將同期資料分為三種，分別是主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)只要滿足其中一種文檔的準(zhǔn)備條件就需要準(zhǔn)備該種同期資料，存在企業(yè)需要準(zhǔn)備多種文檔的可能性。
　　1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易且合并企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔，或者年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況。
　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其全部關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備本地文檔:
　　（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元。
　?。?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
　?。?）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元。
　?。?）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。
　　3.《公告》強(qiáng)調(diào)本地文檔披露信息的全面性、準(zhǔn)確性和完整性，重點(diǎn)包括：
　?。?）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)描述、經(jīng)營(yíng)策略、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況等信息。
　?。?）關(guān)聯(lián)方基本信息和關(guān)聯(lián)關(guān)系變化情況。
　?。?）關(guān)聯(lián)交易明細(xì)、流程和定價(jià)影響要素等信息。
　　（4）關(guān)聯(lián)交易相關(guān)價(jià)值鏈的業(yè)務(wù)流、物流、資金流，地域特殊因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值貢獻(xiàn)的計(jì)量，以及全環(huán)節(jié)利潤(rùn)的分配原則及分配結(jié)果等信息。
　?。?）對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易情況。
　　（6）與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國(guó)以外其他國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局簽訂的預(yù)約定價(jià)安排和作出的其他稅收裁定。
　?。?）可比性分析考慮的因素，可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等信息。
　?。?）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。
　　4.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。
　　5.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
　　6.企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入計(jì)算本地文檔準(zhǔn)備條件的關(guān)聯(lián)交易金額中。
　　7.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
　　8.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
　　9.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。
　　三、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）的特點(diǎn)
　　新版的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（以下簡(jiǎn)稱新版報(bào)告表）采取以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行填報(bào)的方式。其主要特點(diǎn)有：
　?。ㄒ唬┘軜?gòu)合理
　　新版報(bào)告表圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)全部從附表生成，既可以電子填報(bào)，又可以手工填寫。在電子填報(bào)情況下，可實(shí)現(xiàn)部分表格由企業(yè)日常電子表格臺(tái)賬自動(dòng)導(dǎo)入功能，表間數(shù)據(jù)信息共享。既能獨(dú)立體現(xiàn)各類關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)類型，又與主表相互關(guān)聯(lián)，層級(jí)分明，內(nèi)容清晰，填報(bào)便捷。
　?。ǘ┬畔⒇S富
　　新版報(bào)告表中既有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息，又有會(huì)計(jì)報(bào)表信息，同時(shí)還包括國(guó)別報(bào)告等信息，便于進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)提取信息、數(shù)據(jù)。
　?。ㄈ┓焙?jiǎn)適度
　　新版報(bào)告表雖有22張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況選擇填報(bào)，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，大部分企業(yè)可能僅填報(bào)9張表以內(nèi)，與原報(bào)告表相近。有3張表第一年填報(bào)后，以后年度大部分信息可共享，比之前填報(bào)更加簡(jiǎn)化、便捷。
　　（四）信息共享
　　新版報(bào)告表作為企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送表，將與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表電子申報(bào)系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表信息的共享，大部分信息前后年度可以共享，避免企業(yè)重復(fù)填報(bào)。