黑龍江省稅務(wù)局2018年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳指引

黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省稅務(wù)局2018年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳指引

黑龍江省稅務(wù)局2018年度黑龍江省企業(yè)所得稅匯算清繳指引
  黑龍江省稅務(wù)局
  全文有效
  2019.3.14
  尊敬的納稅人:
  感謝您對稅收工作的理解和支持。一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)啟動，這是廣大納稅人在完成財務(wù)報告基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行稅收確認和申報重要事宜，也是履行稅收光榮義務(wù),體現(xiàn)神圣使命的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為確保準確及時完成好此項工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項溫馨提示如下。
   一、匯算清繳范圍
   凡屬我省征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
   二、匯算清繳期限
   納稅人應(yīng)在2019年5月底之前完成2018年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。在匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤的應(yīng)及時通過電子稅務(wù)局或者到主管稅務(wù)機關(guān)進行更正申報，對涉及補稅的不加收滯納金，對5月31日以后發(fā)現(xiàn)錯誤更正申報，涉及補繳稅款的按日加收滯納金。
   三、匯算清繳報送的方式
   （一）網(wǎng)上申報
   納稅人可以通過登錄國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局，選擇辦稅服務(wù)業(yè)務(wù)辦理\國家稅務(wù)總局黑龍江省電子稅務(wù)局進行安裝申報。
   也可以直接登錄網(wǎng)站進行下載安裝：https://www.hljetax.gov.cn/
   （二）辦稅服務(wù)廳直接申報
   納稅人可到辦稅服務(wù)廳進行直接申報。
   四、匯算清繳應(yīng)報送的資料
   納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報并確認無誤后，生成上報電子數(shù)據(jù)，既可以通過網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接進行申報。
   （1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》填報情況，選擇封面和已填報的報表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業(yè)應(yīng)在填報的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2018年）》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
   （2）年度財務(wù)會計報告。
   （3）對于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，發(fā)生按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送該項目部實際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。
   （4）總機構(gòu)在年度納稅申報表時，還應(yīng)報送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營二級分支機構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）。
   （5）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
  納稅人在規(guī)定申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在申報期辦理更正申報。納稅人因不可抗力，無法在申報期內(nèi)辦理年度納稅申報或備齊年度納稅申報資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報。
   納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
   五、申報注意事項
   各位納稅人在申報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，需要注意以下幾個工作要點：
   （一）及時辦理相關(guān)涉稅事項。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報時完成的各類涉稅事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時限及時辦理完畢。
   1.企業(yè)重組，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（2015年第48號）規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。
   2.政策性搬遷，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（2012年第40號）規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當年，其向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。
   3.非貨幣性資產(chǎn)投資，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015年第33號）規(guī)定，選擇5年分期納稅的納稅人，在遞延納稅期間辦理企業(yè)所得稅年度申報的同時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。
   4.房地產(chǎn)開發(fā)，《根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年35號）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。
   （二）不再需要備案事項。以下涉稅事項納稅人無需備案，采取以報代備，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式。
   1.享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策不需要備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
   2.稅前扣除資產(chǎn)損失不需要備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，對于企業(yè)當年發(fā)生的資產(chǎn)損失，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失時，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?
   六、匯算清繳結(jié)清稅款階段
   納稅人年度納稅申報資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2019年5月31日前結(jié)清補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
   跨省總機構(gòu)按照本年應(yīng)分攤的所得稅額計算本年應(yīng)補（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《壏种C構(gòu)自年度終了之日起5個月內(nèi)，按照其總機構(gòu)填報的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計算該分支機構(gòu)本年應(yīng)補（退）的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
   納稅人如有特殊困難，無法在匯算清繳期間補繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
   納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、拒不申報，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)將依照稅收征管法及實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
   七、匯算清繳問題解答熱線
   納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中存在的問題可撥打全國統(tǒng)一熱線12366，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。
   以上未盡事宜，請及時與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，以確保企業(yè)所得稅匯算清繳順利進行。
   感謝您一直以來對稅務(wù)部門工作的理解和支持！