應(yīng)用“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進(jìn)小微企業(yè)融資的研究

作者：
安 然（國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局第六稽查局）
楊雷鳴（國家稅務(wù)總局駐重慶特派員辦事處）


2019年4月，《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》針對“中小企業(yè)面臨的生產(chǎn)成本上升、融資難融資貴”等突出問題，提出通過完善中小企業(yè)融資政策、拓寬融資渠道、建立分類監(jiān)管考核機(jī)制等措施破解中小企業(yè)融資難題。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨前所未有的困難與挑戰(zhàn)，因小微企業(yè)在吸納就業(yè)、改善民生中發(fā)揮著重要作用，故保小微企業(yè)生存是“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ鞯闹匾c(diǎn)，提升對小微企業(yè)的金融支持也更加迫切。銀稅互動是指稅務(wù)部門、銀保監(jiān)部門和商業(yè)銀行三方合作，通過將納稅信息應(yīng)用于信用評價(jià)，幫助商業(yè)銀行準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)以及小微企業(yè)有效獲得融資的金融服務(wù)創(chuàng)新；區(qū)塊鏈?zhǔn)抢眉用苕準(zhǔn)絽^(qū)塊驗(yàn)證與存儲數(shù)據(jù)、分布式節(jié)點(diǎn)共識算法生成和更新數(shù)據(jù)、自動化腳本代碼編程操作數(shù)據(jù)，進(jìn)而在網(wǎng)絡(luò)中建立和傳遞信用的技術(shù)集成創(chuàng)新。本文在分析小微企業(yè)融資困難現(xiàn)狀、總結(jié)銀稅互動實(shí)踐成效和問題、研究區(qū)塊鏈技術(shù)特點(diǎn)和適用性的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)與技術(shù)融合的視角，提出了“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的思路和方案，利用區(qū)塊鏈技術(shù)建立安全可控、多方共贏、便捷創(chuàng)新的銀稅互動系統(tǒng)，以促進(jìn)銀稅互動業(yè)務(wù)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，進(jìn)而為切實(shí)解決小微企業(yè)的融資難題提供新的思路和方案。

一、我國小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）融資難融資貴，金融支持不足
我國小微企業(yè)長期面臨著融資難融資貴的困境，融資地位與其在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用不匹配。根據(jù)央行發(fā)布的數(shù)據(jù)，我國小微企業(yè)法人約2 800萬戶，個體工商戶超過6 500萬戶，占全部市場主體的比重超過90%，中小微企業(yè)貢獻(xiàn)了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位、60%以上的GDP以及50%以上的稅收。與此形成反差的是：截至2019年年末，普惠型小微企業(yè)貸款余額11.59萬億元，占金融機(jī)構(gòu)人民幣各項(xiàng)貸款余額153.11萬億元的比例僅為7.6%；截至2020年2月，我國銀行對小微企業(yè)和個體工商戶的貸款覆蓋率僅20%左右。此外，銀行對小微企業(yè)貸款的利率往往在基準(zhǔn)利率之上，并存在收取中間服務(wù)費(fèi)用抬高小微企業(yè)融資成本等問題。大多數(shù)小微企業(yè)難以獲得銀行貸款，少數(shù)能夠獲得銀行貸款的小微企業(yè)也面臨著高利率、高中間費(fèi)用等問題，我國小微企業(yè)獲得的金融支持仍然存在不足。
（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大、信息不對稱造成小微企業(yè)的逆向選擇難題
1.收入規(guī)模小、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大導(dǎo)致小微企業(yè)金融服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本升高。按照工業(yè)和信息化部等四部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），多數(shù)行業(yè)微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為年收入100萬元以下，小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)為年收入500萬元以下。另外，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、利潤來源單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，遭遇環(huán)境變化時(shí)容易陷入經(jīng)營危機(jī)導(dǎo)致生存風(fēng)險(xiǎn)。從平均壽命看，日本中小企業(yè)為12年，美國中小企業(yè)為8年左右，我國中小企業(yè)僅為3年左右。因小微企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)較高，加之難以提供符合標(biāo)準(zhǔn)的抵押財(cái)產(chǎn)，銀行在小微企業(yè)金融服務(wù)中面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)成本。截至2019年5月末，全國金融機(jī)構(gòu)單戶授信1 000萬元以下的小微企業(yè)貸款不良率是5.9%，比大型企業(yè)高4.5個百分點(diǎn)，比中型企業(yè)高3.3個百分點(diǎn)。
2.管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)不透明，信息不對稱嚴(yán)重。我國小微企業(yè)多采用家族式、個人式的經(jīng)營管理方式，決策及管理具有較高的主觀性、經(jīng)驗(yàn)式色彩。同時(shí)，小微企業(yè)治理結(jié)構(gòu)大多滯后，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理制度，甚至不存在有效的財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督，導(dǎo)致小微企業(yè)對外提供的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證難、可信度低，形成嚴(yán)重的信息壁壘。故而小微企業(yè)與銀行之間出現(xiàn)了信息不對稱，小微企業(yè)難以有效傳遞自身真實(shí)狀況，銀行難以及時(shí)全面地掌握和證實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)成效等信息。
3.信息不對稱條件下的“逆向選擇”造成囚徒困境。對小微企業(yè)而言，在銀行無法對其信貸進(jìn)行事前準(zhǔn)確評估、事中嚴(yán)格監(jiān)管、事后對弄虛作假行為嚴(yán)厲懲罰的情況下，提供低成本高收益的虛假信息比提供高成本低收益的真實(shí)信息更有利，使用虛假信息獲取銀行授信成為“理性選擇”。對商業(yè)銀行而言，向小微企業(yè)授信面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大、缺乏有效擔(dān)保、難以進(jìn)行貸后跟蹤監(jiān)管、無法實(shí)施信貸違約懲戒等難題，為了防控發(fā)放貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，對小微企業(yè)采取惜貸、高息的行為成為銀行的“理性選擇”。至此，雙方陷入囚徒困境下的負(fù)和博弈，經(jīng)營良好、誠實(shí)守信的小微企業(yè)無法取得銀行貸款，銀行則失去了優(yōu)質(zhì)客戶?？梢钥闯?，小微企業(yè)融資的痛點(diǎn)在于信息不對稱，企業(yè)真實(shí)信用難以被有效證實(shí)和傳遞。
（三）中央高度重視，政策支持力度不斷增強(qiáng)
1.貨幣政策不斷加力。央行定向降準(zhǔn)增加中長期流動性、增加支小再貸款再貼現(xiàn)額度、創(chuàng)設(shè)定向中期借貸便利（Targeted Medium-term Lending Facility，TMLF）等多種措施不斷加力，為支持小微企業(yè)融資提供更強(qiáng)的流動性保障。
2.差異化監(jiān)管政策不斷細(xì)化。銀保監(jiān)會針對普惠型小微企業(yè)貸款實(shí)施“兩增兩控”考核目標(biāo)，指導(dǎo)大中型銀行建立“五個專門”的事業(yè)部專營機(jī)制，對符合條件的小微企業(yè)貸款適用優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重和資本監(jiān)管要求，對小微企業(yè)不良貸款明確監(jiān)管容忍度，督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)的貸款投放。
3.財(cái)稅政策不斷豐富。財(cái)稅部門出臺金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策、貸款與擔(dān)保損失所得稅前扣除政策、小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)降費(fèi)獎補(bǔ)政策、普惠金融發(fā)展專項(xiàng)資金支持政策等，幫助金融機(jī)構(gòu)降低服務(wù)成本。

二、銀稅互動促進(jìn)小微企業(yè)融資的成效和不足
（一）銀稅互動的原理
銀稅互動是稅務(wù)部門、銀保監(jiān)部門和銀行聯(lián)合向小微企業(yè)開展的一項(xiàng)創(chuàng)新融資支持活動。具體做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法合規(guī)和企業(yè)授權(quán)的條件下，將小微企業(yè)的部分納稅信息提交給銀行。銀行利用這些信息優(yōu)化信貸模型，對小微企業(yè)進(jìn)行高效準(zhǔn)確的信用和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，進(jìn)而為小微企業(yè)提供利率優(yōu)惠的信用貸款。
在市場交易中存在信息不對稱的情況，如果信息占優(yōu)的一方利用信息差異實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，就會發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)。銀稅互動的原理是通過激勵相容的制度設(shè)計(jì)，有效降低道德風(fēng)險(xiǎn)：在納稅過程中，納稅人作為理性經(jīng)濟(jì)人，傾向于利用自己的信息優(yōu)勢偷逃稅款，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化；而在貸款交易過程中，小微企業(yè)則傾向于利用信息優(yōu)勢取得更多貸款。但是發(fā)生兩種道德風(fēng)險(xiǎn)需要對外提供的信息是相反的：納稅過程中小微企業(yè)要隱瞞自己的經(jīng)營成果，而貸款交易過程中小微企業(yè)則需向銀行美化自己的財(cái)務(wù)狀況。銀稅互動通過關(guān)聯(lián)兩個交易行為，降低了企業(yè)信息作假的沖動，解決了銀行與企業(yè)之間的信息不對稱問題，非常適合幫助小微企業(yè)解決融資難題。
（二）銀稅互動促進(jìn)小微企業(yè)融資的成效
1.緩解了小微企業(yè)的融資困境。銀稅互動授信對象主要是小微企業(yè)，其中不少是首次取得銀行貸款的小微企業(yè)，較好地滿足了小微企業(yè)的臨時(shí)性資金需求。同時(shí)，銀稅互動業(yè)務(wù)主要發(fā)放信用貸款，滿足了抵押物不足的小微企業(yè)的融資需求。
2.提升了銀行辦理小微企業(yè)貸款的效率。銀行以納稅信息為參考，可以更加快捷準(zhǔn)確地了解企業(yè)狀況，有效解決了小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)和信用評估的難題。同時(shí)，也大大縮短了銀行貸款的審批時(shí)間。據(jù)統(tǒng)計(jì)，銀稅互動發(fā)放的小微企業(yè)貸款比傳統(tǒng)貸款模式審批時(shí)間平均縮短7～15 個工作日（吳明理 等，2017），效率明顯提高。
3.增進(jìn)銀企互信，形成良性循環(huán)。以稅務(wù)信息為基礎(chǔ)，可以準(zhǔn)確評判小微企業(yè)的經(jīng)營和管理成效，有助于銀行與小微企業(yè)增進(jìn)互信。銀行在此基礎(chǔ)上提供的金融服務(wù)，可以更精準(zhǔn)地幫助有潛力的小微企業(yè)走出困境、實(shí)現(xiàn)發(fā)展，形成良好的社會效應(yīng)。
4.推動信用體系建設(shè)。誠信納稅記錄對小微企業(yè)獲得貸款發(fā)揮了重要作用，可以形成良好的示范效應(yīng)，不僅可以提高小微企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的自覺性，對促進(jìn)信用社會體系建設(shè)更具推動作用。
可以看出，銀稅互動通過創(chuàng)新金融服務(wù)模式，較好地解決了小微企業(yè)信貸融資中的信息不對稱問題，提升了小微企業(yè)融資的可獲得性，降低了融資成本，并且?guī)椭y行發(fā)掘了優(yōu)質(zhì)客戶，實(shí)現(xiàn)了小微企業(yè)與銀行的雙贏。此外，銀稅互動不僅可以促進(jìn)小微企業(yè)自發(fā)提高納稅遵從度，有利于降低稅收征管難度、提升營商和法治環(huán)境，更實(shí)現(xiàn)了直達(dá)小微企業(yè)的資金支持，有利于提升宏觀經(jīng)濟(jì)的韌性和活力，產(chǎn)生了較大的綜合效用。
（三）銀稅互動促進(jìn)小微企業(yè)融資存在的不足
隨著銀稅互動業(yè)務(wù)的快速增長，信息安全風(fēng)險(xiǎn)大、互利共享不充分、創(chuàng)新增效受制約等問題日益凸顯。這些問題損害了銀稅互動的基礎(chǔ)和效果，阻礙了銀稅互動的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
1.信息安全不可控，風(fēng)險(xiǎn)較大。根據(jù)國家稅務(wù)總局和銀保監(jiān)會的要求，銀稅互動采取稅務(wù)部門和銀行“省對省”數(shù)據(jù)直連模式，省級稅務(wù)局同時(shí)與全省眾多銀行開展數(shù)據(jù)傳遞。不同銀行在數(shù)據(jù)安全責(zé)任制落實(shí)、數(shù)據(jù)安全管理能力建設(shè)等方面必然存在差異，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管控。銀稅互動數(shù)據(jù)安全的整體保障水平由體系中的“短板”決定，只要有一家銀行的數(shù)據(jù)安全管理出現(xiàn)問題，整個銀稅互動信息將面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.信息共享不對等，互利不充分。在目前的銀稅互動中，稅務(wù)機(jī)關(guān)向銀行共享涉稅數(shù)據(jù)，幫助銀行提升了小微企業(yè)信用評估的精準(zhǔn)性和效率。但是，銀行沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋貸款審批發(fā)放、收回逾期等信息，更不會向稅務(wù)機(jī)關(guān)共享其掌握的其他客戶信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用銀行信息加強(qiáng)稅收管理的訴求沒有得到支持。在銀稅互動中，企業(yè)獲得了信用增強(qiáng)和融資便利，銀行獲得了信用評估能力的提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅是單純的貢獻(xiàn)者，互利共贏不充分容易造成協(xié)調(diào)配合乏力，不利于這一機(jī)制的長遠(yuǎn)發(fā)展。
3.創(chuàng)新探索受制約，效用發(fā)揮不充分。銀稅互動中共享數(shù)據(jù)的內(nèi)容和范圍由稅務(wù)部門統(tǒng)一確定，內(nèi)容固定、范圍狹窄。銀行無法根據(jù)自身經(jīng)營特色獲取個性化數(shù)據(jù)，開展涉稅信息應(yīng)用創(chuàng)新探索受到極大的制約，提高小微企業(yè)信用評價(jià)的準(zhǔn)確性和效率遭遇瓶頸。此外，小微企業(yè)不能自主擴(kuò)大數(shù)據(jù)的開放內(nèi)容，無法充分發(fā)揮涉稅數(shù)據(jù)增強(qiáng)小微企業(yè)信用的效用。

三、“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的理論基礎(chǔ)、系統(tǒng)方案及融資效果分析
（一）“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的融合基礎(chǔ)
區(qū)塊鏈?zhǔn)谴髷?shù)據(jù)、云計(jì)算、密碼學(xué)等信息技術(shù)的集成應(yīng)用。在銀稅互動中，區(qū)塊鏈技術(shù)可以充分應(yīng)用于稅務(wù)部門、銀行、小微企業(yè)的信息交互全過程，可以有效解決當(dāng)前業(yè)務(wù)模式和系統(tǒng)架構(gòu)下信息安全不可控、信息共享不充分、創(chuàng)新探索受制約的問題。
1.不可刪除和加密存儲保障銀稅互動數(shù)據(jù)安全。區(qū)塊鏈架構(gòu)中包括兩個核心組件：一是區(qū)塊；二是鏈。區(qū)塊只允許添加，不允許刪除，數(shù)據(jù)修改和增加都必須放到新的區(qū)塊中，保證了信息的不可篡改和可靠溯源。同時(shí)，區(qū)塊鏈通過非對稱加密和授權(quán)技術(shù)保護(hù)信息，只有在數(shù)據(jù)擁有者授權(quán)的情況下才能訪問，保證了數(shù)據(jù)安全和個人隱私。在銀稅互動中，依托區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和訪問控制機(jī)制，圍繞納稅人涉稅信息應(yīng)用，“貸款申請—訪問授權(quán)—銀行評估—貸款授信—貸款發(fā)放—貸后管理”等各環(huán)節(jié)操作將產(chǎn)生永久、透明、可信的記錄，納稅人涉稅信息以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、企業(yè)三方在銀稅互動業(yè)務(wù)中的操作都將永久存儲。
2.區(qū)塊鏈成員權(quán)利對等實(shí)現(xiàn)稅銀信息互利共享。通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行之間可信的、可互相監(jiān)督的數(shù)據(jù)通道，雙方都是區(qū)塊鏈系統(tǒng)中權(quán)利對等的成員。稅務(wù)機(jī)關(guān)在根據(jù)企業(yè)授權(quán)上鏈納稅人涉稅信息并向指定銀行開放的同時(shí)，可以要求銀行把利用相關(guān)信息進(jìn)行信用評估、貸款授信、貸款發(fā)放、貸款收回和貸后管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上鏈，還可以要求企業(yè)授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)訪問提交給銀行的貸款辦理相關(guān)信息，從而建立真正的雙向共享、互利共贏機(jī)制。在區(qū)塊鏈技術(shù)的支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再是單純的貢獻(xiàn)者，不僅可以獲得豐富的銀稅互動過程數(shù)據(jù)，還可以獲得企業(yè)用于信貸辦理的相關(guān)信息，為加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化納稅服務(wù)拓寬了數(shù)據(jù)來源，有效實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行的對等共享、互利共贏。
3.定向開放和智能合約推動銀稅互動效用提升。一方面，基于區(qū)塊鏈私鑰簽名防抵賴、公鑰加密防泄漏、不可刪除順序列表記過程的加密和溯源體系，涉稅信息上鏈后，企業(yè)可以設(shè)定信息的開放對象，只有獲得授權(quán)的銀行才可以訪問，并且信息訪問和使用過程都被實(shí)時(shí)記錄，從而實(shí)現(xiàn)信息定向開放和使用追蹤。另一方面，區(qū)塊鏈支持智能合約，各參與方就合約內(nèi)容、觸發(fā)條件、違約責(zé)任和核查數(shù)據(jù)源達(dá)成一致后，以特定程序語言部署到區(qū)塊鏈上，當(dāng)數(shù)據(jù)滿足設(shè)定的條件時(shí)，智能合約就能夠自動驗(yàn)證并執(zhí)行。在區(qū)塊鏈支持下，銀稅互動中不同銀行可以基于自身的業(yè)務(wù)特色、算法經(jīng)驗(yàn)，使用個性化的涉稅數(shù)據(jù)建設(shè)小微企業(yè)信用評價(jià)模型，并以智能合約的形式部署，獲得企業(yè)數(shù)據(jù)訪問授權(quán)后，程序模型自動運(yùn)行生成信用評價(jià)結(jié)果，大大提升了銀行進(jìn)行創(chuàng)新探索的便捷性和效率，從根本上解決了傳統(tǒng)小微企業(yè)信貸服務(wù)中銀行調(diào)查成本高、難度大、成本收益率低的問題。
（二）“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的系統(tǒng)方案
1.“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的技術(shù)模式選擇。區(qū)塊鏈有私有鏈、公有鏈和聯(lián)盟鏈三種模式：公有鏈對所有人開放，任何人都可以參與；私有鏈對單獨(dú)的個人或?qū)嶓w開放；聯(lián)盟鏈則由預(yù)選節(jié)點(diǎn)控制、對特定的組織團(tuán)體開放。聯(lián)盟鏈兼顧了公有鏈的去中心化、私有鏈的高效，同時(shí)有利于監(jiān)管。對于“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”而言，考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和企業(yè)之間的固有差異，綜合運(yùn)行效率、系統(tǒng)安全和業(yè)務(wù)支持能力等因素，聯(lián)盟鏈?zhǔn)亲罴鸭夹g(shù)模式選擇。首先，聯(lián)盟鏈通過線下認(rèn)證，將廣泛記賬收斂為少數(shù)節(jié)點(diǎn)記賬，在彼此信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞，提高了系統(tǒng)運(yùn)行效率。其次，聯(lián)盟鏈節(jié)點(diǎn)經(jīng)許可才能參與記賬，數(shù)據(jù)僅在相關(guān)的用戶之間傳遞，確保了數(shù)據(jù)安全可控。最后，聯(lián)盟鏈由相關(guān)方主要機(jī)構(gòu)共同管理，每個機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)運(yùn)行一個或多個節(jié)點(diǎn)，完成參與成員的管理、授權(quán)、認(rèn)證、監(jiān)控等，對銀稅互動的業(yè)務(wù)需求支持良好。
2.“區(qū)塊鏈+銀稅互動”系統(tǒng)的邏輯架構(gòu)。由基于聯(lián)盟鏈的“區(qū)塊鏈+銀稅互動”系統(tǒng)的邏輯架構(gòu)圖（圖1，略）可見：國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會作為監(jiān)管節(jié)點(diǎn)，批準(zhǔn)省級稅務(wù)局和銀行節(jié)點(diǎn)的加入，并對系統(tǒng)運(yùn)行總體合規(guī)情況進(jìn)行管理、監(jiān)控；省級稅務(wù)局作為管理節(jié)點(diǎn)和記賬節(jié)點(diǎn)，負(fù)責(zé)批準(zhǔn)納稅人節(jié)點(diǎn)加入并管理涉稅信息賬本；銀行作為記賬節(jié)點(diǎn)，負(fù)責(zé)管理貸款審批發(fā)放和貸后信息賬本；小微企業(yè)納稅人作為普通節(jié)點(diǎn)，由管理節(jié)點(diǎn)批準(zhǔn)后加入銀稅互動區(qū)塊鏈。涉稅信息由省級稅務(wù)局統(tǒng)一上鏈，存儲于省級稅務(wù)局節(jié)點(diǎn)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性；信貸審批結(jié)果及后續(xù)管理信息、企業(yè)信貸相關(guān)資料由銀行統(tǒng)一上鏈，存儲于銀行節(jié)點(diǎn)，確保信息互利共享；納稅主體通過稅銀認(rèn)證后上鏈，可授權(quán)銀行使用自身納稅數(shù)據(jù)、授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用自身信貸數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)使用安全合規(guī)。
（1）建立網(wǎng)絡(luò)。首先，國家稅務(wù)總局和銀保監(jiān)會作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)初始入鏈，負(fù)責(zé)區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行管理。其次，省級稅務(wù)局、銀行分別提交上鏈申請，監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核通過后將其作為管理和記賬節(jié)點(diǎn)上鏈。最后，有貸款需求的納稅主體通過稅銀認(rèn)證后上鏈，從而形成包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)、省級稅務(wù)局、銀行、納稅主體的區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)。
（2）建立通道。在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，建立涉稅數(shù)據(jù)上鏈、信貸相關(guān)信息上鏈、涉稅和信貸信息同步、數(shù)據(jù)訪問授權(quán)等數(shù)據(jù)傳遞和交易通道。通道實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)隔離和保密，通道中的交易通過智能合約得以實(shí)現(xiàn)。
（3）部署合約。智能合約是一種以信息化方式傳播、驗(yàn)證和執(zhí)行合同的計(jì)算機(jī)協(xié)議，它允許在沒有第三方的情況下進(jìn)行可信交易，這些交易可追蹤且不可撤銷。通過在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中部署智能合約，納稅主體可自由設(shè)置上鏈數(shù)據(jù)的范圍和上鏈數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，銀行可以個性化設(shè)定信用評價(jià)的涉稅信息需求，企業(yè)可以向多家銀行公開自身稅務(wù)信息，銀行也可以主動進(jìn)行個性化營銷，從而降低企業(yè)融資成本，提高信貸業(yè)務(wù)效率以及企業(yè)貸款成功率。
3.“區(qū)塊鏈+銀稅互動”下小微企業(yè)貸款的工作流程。具體體現(xiàn)在以下四個方面。
（1）小微企業(yè)發(fā)起銀稅貸款申請。有融資需求的小微企業(yè)在電子銀行（即手機(jī)銀行或網(wǎng)上銀行）中提出“銀稅貸款”申請，如果企業(yè)已經(jīng)上鏈其納稅相關(guān)信息，則直接授權(quán)銀行使用相關(guān)信息。銀行基于稅務(wù)數(shù)據(jù)、銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)自動返回貸款審批結(jié)果，并將審批結(jié)果上鏈。否則，提示企業(yè)登錄電子稅務(wù)局完成納稅數(shù)據(jù)上鏈及授權(quán)。
（2）小微企業(yè)納稅數(shù)據(jù)上鏈和授權(quán)設(shè)置。小微企業(yè)通過稅銀認(rèn)證后成為納稅主體節(jié)點(diǎn)的用戶，并授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)代為完成自身納稅數(shù)據(jù)上鏈，在智能合約上約定上鏈數(shù)據(jù)的范圍及查詢權(quán)限，包括稅務(wù)數(shù)據(jù)和信貸結(jié)果數(shù)據(jù)。小微企業(yè)可選擇向多家銀行開放可公開數(shù)據(jù)，各銀行都可根據(jù)公開信息展開競爭，從而使企業(yè)獲得更加優(yōu)惠的貸款。與此同時(shí)，小微企業(yè)可以授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)查看信貸結(jié)果。
（3）銀行開展信用評價(jià)和貸款審批。銀行根據(jù)小微企業(yè)在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中廣播的數(shù)據(jù)授權(quán)，解密讀取小微企業(yè)納稅數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他信息開展信用評價(jià)，完成貸款審批。當(dāng)小微企業(yè)向多家銀行授權(quán)訪問數(shù)據(jù)時(shí)，不同銀行可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)優(yōu)勢，提供不同的貸款優(yōu)惠方案，供小微企業(yè)納稅人選擇。
（4）結(jié)果和貸后信息上鏈。銀行將貸款審批結(jié)果及發(fā)放情況、后續(xù)賬戶資金情況等信息上鏈。根據(jù)納稅人授權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在鏈上實(shí)時(shí)查看、統(tǒng)計(jì)銀稅互動的開展情況和效果。
整個過程視為一次交易，監(jiān)管節(jié)點(diǎn)將交易的時(shí)間、請求方、響應(yīng)方、加密數(shù)據(jù)存儲在監(jiān)管節(jié)點(diǎn)的外掛數(shù)據(jù)庫中，同時(shí)將請求的時(shí)間、請求方、響應(yīng)方、加密數(shù)據(jù)的哈希值、企業(yè)授權(quán)文件的哈希值等信息寫入?yún)^(qū)塊并提交給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)。
（三）“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進(jìn)小微企業(yè)融資的效果分析
從國家稅務(wù)總局和銀保監(jiān)會的監(jiān)管視角看，從稅務(wù)部門固定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、無法滿足不同銀行個性化需求，轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻糇灾鬟x擇數(shù)據(jù)共享范圍，銀行對數(shù)據(jù)靈活應(yīng)用，大大提升了銀稅互動的效果和效用。數(shù)據(jù)由小微企業(yè)主動發(fā)起上鏈，數(shù)據(jù)的公開范圍由企業(yè)自主決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在數(shù)據(jù)上鏈過程中實(shí)現(xiàn)校驗(yàn)監(jiān)管，客戶授權(quán)銀行獲取數(shù)據(jù)，確保了數(shù)據(jù)共享、安全、合規(guī)。同時(shí)，銀稅互動業(yè)務(wù)開展全過程的信息都納入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)，為開展全鏈條監(jiān)管和靈活統(tǒng)計(jì)分析奠定了良好的基礎(chǔ)。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”提高了納稅信用的影響力和公信力，豐富了稅收征管服務(wù)大數(shù)據(jù)的融資信用維度，真正實(shí)現(xiàn)了信息的互利共享，提高了納稅主體的納稅意識、信用意識，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行“省對省”數(shù)據(jù)直連的工作量。
從銀行的視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”保障了數(shù)據(jù)的真實(shí)、合規(guī)、有效、可追溯及合法交互，使銀行在銀稅互動中的職責(zé)更加明確。有利于銀行準(zhǔn)確判斷企業(yè)誠信狀況，改進(jìn)服務(wù)方式，主動營銷，精準(zhǔn)發(fā)展優(yōu)質(zhì)客戶。此外，更豐富安全的授權(quán)數(shù)據(jù)，不僅能夠提升銀行對客戶進(jìn)行畫像和風(fēng)險(xiǎn)管控的精準(zhǔn)性，更有利于各銀行根據(jù)自身優(yōu)勢和重點(diǎn)方向開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。
從小微企業(yè)的視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”提升了小微企業(yè)融資的可獲得性，通過多家銀行合理競爭的方式可以有效降低小微企業(yè)的融資成本。此外，納稅數(shù)據(jù)的安全共享，可以進(jìn)一步改善小微企業(yè)的融資環(huán)境。

四、更好發(fā)展“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進(jìn)小微企業(yè)融資的建議
（一）完善法律法規(guī)，夯實(shí)“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進(jìn)小微企業(yè)融資的法制基礎(chǔ)
當(dāng)前，法律法規(guī)的更新速度滯后于技術(shù)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的要求。相關(guān)法律法規(guī)對納稅人涉稅信息和銀行客戶信息保護(hù)的規(guī)定比較明確，對信息共享使用的規(guī)定則比較模糊?！皡^(qū)塊鏈＋銀稅互動”利用企業(yè)授權(quán)和區(qū)塊鏈加密保護(hù)機(jī)制在一定程度上緩解了這個矛盾，但隨著業(yè)務(wù)深度和廣度的不斷拓展，法律法規(guī)缺失的矛盾越發(fā)突出，迫切需要完善相關(guān)法律法規(guī)，從服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局的高度出發(fā)，明確支持通過銀稅信息共享幫助小微企業(yè)進(jìn)行融資，為“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”夯實(shí)法制基礎(chǔ)。
（二）優(yōu)化扶持懲戒政策，降低小微企業(yè)銀稅互動貸款的風(fēng)險(xiǎn)
小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱疊加抵押物缺乏，客觀上存在較高的融資風(fēng)險(xiǎn)，銀稅互動貸款作為面向小微企業(yè)的信用貸款，采用有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求。一方面，應(yīng)優(yōu)化扶持政策，探索將小微企業(yè)貸款貼息、支小再貸款利率優(yōu)惠等財(cái)政投入，轉(zhuǎn)化為設(shè)立銀稅合作貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，通過使用基金為銀稅貸款購買保險(xiǎn)、尋求擔(dān)保、補(bǔ)償損失等多種方式，加大對銀行小微企業(yè)銀稅貸款的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。另一方面，應(yīng)完善失信懲戒政策，綜合運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)、征信等手段，形成“守約者一路綠燈，違約者處處受限”的強(qiáng)大約束力，降低小微企業(yè)銀稅貸款違約的道德風(fēng)險(xiǎn)。
（三）拓展創(chuàng)新思路，發(fā)揮“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進(jìn)小微企業(yè)融資的更大效用
一方面，創(chuàng)新貸前分析，優(yōu)化納稅信用評價(jià)指標(biāo)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)信用評級的契合度，基于涉稅數(shù)據(jù)和金融數(shù)據(jù)的融合挖掘，為小微企業(yè)納稅人提供更多可供選擇的金融產(chǎn)品。另一方面，創(chuàng)新貸中管控和貸后監(jiān)管，通過“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”建立銀行、稅務(wù)、市場監(jiān)管等政府部門的信息反饋和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營困難，破解小微企業(yè)融資難題，建立幫助小微企業(yè)發(fā)展和維護(hù)金融安全穩(wěn)定的長效機(jī)制。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第5期。）

-END-
●以新發(fā)展理念為指引 深入推進(jìn)稅制改革
●開局之年的稅制改革與稅收政策
●新發(fā)展階段的稅制建設(shè)該往什么方向走
●“十四五”時(shí)期提高稅收制度適配性的幾點(diǎn)思考
●在供需利潤觀基礎(chǔ)上重構(gòu)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收秩序
●數(shù)字人民幣對稅收正義的影響研判及因應(yīng)對策——以涉稅信息利用為切入點(diǎn)
●“數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收治理”征文啟事


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