應用“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進小微企業(yè)融資的研究

作者：
安 然（國家稅務總局重慶市稅務局第六稽查局）
楊雷鳴（國家稅務總局駐重慶特派員辦事處）


2019年4月，《關于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的指導意見》針對“中小企業(yè)面臨的生產(chǎn)成本上升、融資難融資貴”等突出問題，提出通過完善中小企業(yè)融資政策、拓寬融資渠道、建立分類監(jiān)管考核機制等措施破解中小企業(yè)融資難題。當今世界經(jīng)濟發(fā)展面臨前所未有的困難與挑戰(zhàn)，因小微企業(yè)在吸納就業(yè)、改善民生中發(fā)揮著重要作用，故保小微企業(yè)生存是“六穩(wěn)”“六保”工作的重要著力點，提升對小微企業(yè)的金融支持也更加迫切。銀稅互動是指稅務部門、銀保監(jiān)部門和商業(yè)銀行三方合作，通過將納稅信息應用于信用評價，幫助商業(yè)銀行準確評估風險以及小微企業(yè)有效獲得融資的金融服務創(chuàng)新；區(qū)塊鏈是利用加密鏈式區(qū)塊驗證與存儲數(shù)據(jù)、分布式節(jié)點共識算法生成和更新數(shù)據(jù)、自動化腳本代碼編程操作數(shù)據(jù)，進而在網(wǎng)絡中建立和傳遞信用的技術集成創(chuàng)新。本文在分析小微企業(yè)融資困難現(xiàn)狀、總結銀稅互動實踐成效和問題、研究區(qū)塊鏈技術特點和適用性的基礎上，從業(yè)務與技術融合的視角，提出了“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的思路和方案，利用區(qū)塊鏈技術建立安全可控、多方共贏、便捷創(chuàng)新的銀稅互動系統(tǒng)，以促進銀稅互動業(yè)務長遠健康發(fā)展，進而為切實解決小微企業(yè)的融資難題提供新的思路和方案。

一、我國小微企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）融資難融資貴，金融支持不足
我國小微企業(yè)長期面臨著融資難融資貴的困境，融資地位與其在國民經(jīng)濟中的地位和作用不匹配。根據(jù)央行發(fā)布的數(shù)據(jù)，我國小微企業(yè)法人約2 800萬戶，個體工商戶超過6 500萬戶，占全部市場主體的比重超過90%，中小微企業(yè)貢獻了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位、60%以上的GDP以及50%以上的稅收。與此形成反差的是：截至2019年年末，普惠型小微企業(yè)貸款余額11.59萬億元，占金融機構人民幣各項貸款余額153.11萬億元的比例僅為7.6%；截至2020年2月，我國銀行對小微企業(yè)和個體工商戶的貸款覆蓋率僅20%左右。此外，銀行對小微企業(yè)貸款的利率往往在基準利率之上，并存在收取中間服務費用抬高小微企業(yè)融資成本等問題。大多數(shù)小微企業(yè)難以獲得銀行貸款，少數(shù)能夠獲得銀行貸款的小微企業(yè)也面臨著高利率、高中間費用等問題，我國小微企業(yè)獲得的金融支持仍然存在不足。
（二）經(jīng)營風險大、信息不對稱造成小微企業(yè)的逆向選擇難題
1.收入規(guī)模小、經(jīng)營風險大導致小微企業(yè)金融服務風險成本升高。按照工業(yè)和信息化部等四部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），多數(shù)行業(yè)微型企業(yè)劃分標準為年收入100萬元以下，小型企業(yè)劃分標準為年收入500萬元以下。另外，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、利潤來源單一，抗風險能力較弱，遭遇環(huán)境變化時容易陷入經(jīng)營危機導致生存風險。從平均壽命看，日本中小企業(yè)為12年，美國中小企業(yè)為8年左右，我國中小企業(yè)僅為3年左右。因小微企業(yè)的生存風險較高，加之難以提供符合標準的抵押財產(chǎn)，銀行在小微企業(yè)金融服務中面臨更高的風險成本。截至2019年5月末，全國金融機構單戶授信1 000萬元以下的小微企業(yè)貸款不良率是5.9%，比大型企業(yè)高4.5個百分點，比中型企業(yè)高3.3個百分點。
2.管理不規(guī)范，財務不透明，信息不對稱嚴重。我國小微企業(yè)多采用家族式、個人式的經(jīng)營管理方式，決策及管理具有較高的主觀性、經(jīng)驗式色彩。同時，小微企業(yè)治理結構大多滯后，缺乏必要的財務管理制度，甚至不存在有效的財會內控監(jiān)督，導致小微企業(yè)對外提供的經(jīng)營和財務信息驗證難、可信度低，形成嚴重的信息壁壘。故而小微企業(yè)與銀行之間出現(xiàn)了信息不對稱，小微企業(yè)難以有效傳遞自身真實狀況，銀行難以及時全面地掌握和證實企業(yè)內部管理、生產(chǎn)經(jīng)營和財務成效等信息。
3.信息不對稱條件下的“逆向選擇”造成囚徒困境。對小微企業(yè)而言，在銀行無法對其信貸進行事前準確評估、事中嚴格監(jiān)管、事后對弄虛作假行為嚴厲懲罰的情況下，提供低成本高收益的虛假信息比提供高成本低收益的真實信息更有利，使用虛假信息獲取銀行授信成為“理性選擇”。對商業(yè)銀行而言，向小微企業(yè)授信面臨經(jīng)營風險大、缺乏有效擔保、難以進行貸后跟蹤監(jiān)管、無法實施信貸違約懲戒等難題，為了防控發(fā)放貸款的信用風險和道德風險，對小微企業(yè)采取惜貸、高息的行為成為銀行的“理性選擇”。至此，雙方陷入囚徒困境下的負和博弈，經(jīng)營良好、誠實守信的小微企業(yè)無法取得銀行貸款，銀行則失去了優(yōu)質客戶。可以看出，小微企業(yè)融資的痛點在于信息不對稱，企業(yè)真實信用難以被有效證實和傳遞。
（三）中央高度重視，政策支持力度不斷增強
1.貨幣政策不斷加力。央行定向降準增加中長期流動性、增加支小再貸款再貼現(xiàn)額度、創(chuàng)設定向中期借貸便利（Targeted Medium-term Lending Facility，TMLF）等多種措施不斷加力，為支持小微企業(yè)融資提供更強的流動性保障。
2.差異化監(jiān)管政策不斷細化。銀保監(jiān)會針對普惠型小微企業(yè)貸款實施“兩增兩控”考核目標，指導大中型銀行建立“五個專門”的事業(yè)部專營機制，對符合條件的小微企業(yè)貸款適用優(yōu)惠的風險權重和資本監(jiān)管要求，對小微企業(yè)不良貸款明確監(jiān)管容忍度，督促銀行業(yè)金融機構加大對小微企業(yè)的貸款投放。
3.財稅政策不斷豐富。財稅部門出臺金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策、貸款與擔保損失所得稅前扣除政策、小微企業(yè)融資擔保業(yè)務降費獎補政策、普惠金融發(fā)展專項資金支持政策等，幫助金融機構降低服務成本。

二、銀稅互動促進小微企業(yè)融資的成效和不足
（一）銀稅互動的原理
銀稅互動是稅務部門、銀保監(jiān)部門和銀行聯(lián)合向小微企業(yè)開展的一項創(chuàng)新融資支持活動。具體做法是稅務機關在依法合規(guī)和企業(yè)授權的條件下，將小微企業(yè)的部分納稅信息提交給銀行。銀行利用這些信息優(yōu)化信貸模型，對小微企業(yè)進行高效準確的信用和風險評價，進而為小微企業(yè)提供利率優(yōu)惠的信用貸款。
在市場交易中存在信息不對稱的情況，如果信息占優(yōu)的一方利用信息差異實現(xiàn)自身利益最大化，就會發(fā)生道德風險。銀稅互動的原理是通過激勵相容的制度設計，有效降低道德風險：在納稅過程中，納稅人作為理性經(jīng)濟人，傾向于利用自己的信息優(yōu)勢偷逃稅款，實現(xiàn)自身利益最大化；而在貸款交易過程中，小微企業(yè)則傾向于利用信息優(yōu)勢取得更多貸款。但是發(fā)生兩種道德風險需要對外提供的信息是相反的：納稅過程中小微企業(yè)要隱瞞自己的經(jīng)營成果，而貸款交易過程中小微企業(yè)則需向銀行美化自己的財務狀況。銀稅互動通過關聯(lián)兩個交易行為，降低了企業(yè)信息作假的沖動，解決了銀行與企業(yè)之間的信息不對稱問題，非常適合幫助小微企業(yè)解決融資難題。
（二）銀稅互動促進小微企業(yè)融資的成效
1.緩解了小微企業(yè)的融資困境。銀稅互動授信對象主要是小微企業(yè)，其中不少是首次取得銀行貸款的小微企業(yè)，較好地滿足了小微企業(yè)的臨時性資金需求。同時，銀稅互動業(yè)務主要發(fā)放信用貸款，滿足了抵押物不足的小微企業(yè)的融資需求。
2.提升了銀行辦理小微企業(yè)貸款的效率。銀行以納稅信息為參考，可以更加快捷準確地了解企業(yè)狀況，有效解決了小微企業(yè)貸款風險和信用評估的難題。同時，也大大縮短了銀行貸款的審批時間。據(jù)統(tǒng)計，銀稅互動發(fā)放的小微企業(yè)貸款比傳統(tǒng)貸款模式審批時間平均縮短7～15 個工作日（吳明理 等，2017），效率明顯提高。
3.增進銀企互信，形成良性循環(huán)。以稅務信息為基礎，可以準確評判小微企業(yè)的經(jīng)營和管理成效，有助于銀行與小微企業(yè)增進互信。銀行在此基礎上提供的金融服務，可以更精準地幫助有潛力的小微企業(yè)走出困境、實現(xiàn)發(fā)展，形成良好的社會效應。
4.推動信用體系建設。誠信納稅記錄對小微企業(yè)獲得貸款發(fā)揮了重要作用，可以形成良好的示范效應，不僅可以提高小微企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的自覺性，對促進信用社會體系建設更具推動作用。
可以看出，銀稅互動通過創(chuàng)新金融服務模式，較好地解決了小微企業(yè)信貸融資中的信息不對稱問題，提升了小微企業(yè)融資的可獲得性，降低了融資成本，并且?guī)椭y行發(fā)掘了優(yōu)質客戶，實現(xiàn)了小微企業(yè)與銀行的雙贏。此外，銀稅互動不僅可以促進小微企業(yè)自發(fā)提高納稅遵從度，有利于降低稅收征管難度、提升營商和法治環(huán)境，更實現(xiàn)了直達小微企業(yè)的資金支持，有利于提升宏觀經(jīng)濟的韌性和活力，產(chǎn)生了較大的綜合效用。
（三）銀稅互動促進小微企業(yè)融資存在的不足
隨著銀稅互動業(yè)務的快速增長，信息安全風險大、互利共享不充分、創(chuàng)新增效受制約等問題日益凸顯。這些問題損害了銀稅互動的基礎和效果，阻礙了銀稅互動的長遠健康發(fā)展。
1.信息安全不可控，風險較大。根據(jù)國家稅務總局和銀保監(jiān)會的要求，銀稅互動采取稅務部門和銀行“省對省”數(shù)據(jù)直連模式，省級稅務局同時與全省眾多銀行開展數(shù)據(jù)傳遞。不同銀行在數(shù)據(jù)安全責任制落實、數(shù)據(jù)安全管理能力建設等方面必然存在差異，難以實現(xiàn)統(tǒng)一管控。銀稅互動數(shù)據(jù)安全的整體保障水平由體系中的“短板”決定，只要有一家銀行的數(shù)據(jù)安全管理出現(xiàn)問題，整個銀稅互動信息將面臨巨大的風險。
2.信息共享不對等，互利不充分。在目前的銀稅互動中，稅務機關向銀行共享涉稅數(shù)據(jù)，幫助銀行提升了小微企業(yè)信用評估的精準性和效率。但是，銀行沒有向稅務機關反饋貸款審批發(fā)放、收回逾期等信息，更不會向稅務機關共享其掌握的其他客戶信息，稅務機關利用銀行信息加強稅收管理的訴求沒有得到支持。在銀稅互動中，企業(yè)獲得了信用增強和融資便利，銀行獲得了信用評估能力的提升，稅務機關僅是單純的貢獻者，互利共贏不充分容易造成協(xié)調配合乏力，不利于這一機制的長遠發(fā)展。
3.創(chuàng)新探索受制約，效用發(fā)揮不充分。銀稅互動中共享數(shù)據(jù)的內容和范圍由稅務部門統(tǒng)一確定，內容固定、范圍狹窄。銀行無法根據(jù)自身經(jīng)營特色獲取個性化數(shù)據(jù)，開展涉稅信息應用創(chuàng)新探索受到極大的制約，提高小微企業(yè)信用評價的準確性和效率遭遇瓶頸。此外，小微企業(yè)不能自主擴大數(shù)據(jù)的開放內容，無法充分發(fā)揮涉稅數(shù)據(jù)增強小微企業(yè)信用的效用。

三、“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的理論基礎、系統(tǒng)方案及融資效果分析
（一）“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的融合基礎
區(qū)塊鏈是大數(shù)據(jù)、云計算、密碼學等信息技術的集成應用。在銀稅互動中，區(qū)塊鏈技術可以充分應用于稅務部門、銀行、小微企業(yè)的信息交互全過程，可以有效解決當前業(yè)務模式和系統(tǒng)架構下信息安全不可控、信息共享不充分、創(chuàng)新探索受制約的問題。
1.不可刪除和加密存儲保障銀稅互動數(shù)據(jù)安全。區(qū)塊鏈架構中包括兩個核心組件：一是區(qū)塊；二是鏈。區(qū)塊只允許添加，不允許刪除，數(shù)據(jù)修改和增加都必須放到新的區(qū)塊中，保證了信息的不可篡改和可靠溯源。同時，區(qū)塊鏈通過非對稱加密和授權技術保護信息，只有在數(shù)據(jù)擁有者授權的情況下才能訪問，保證了數(shù)據(jù)安全和個人隱私。在銀稅互動中，依托區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)結構和訪問控制機制，圍繞納稅人涉稅信息應用，“貸款申請—訪問授權—銀行評估—貸款授信—貸款發(fā)放—貸后管理”等各環(huán)節(jié)操作將產(chǎn)生永久、透明、可信的記錄，納稅人涉稅信息以及稅務機關、銀行、企業(yè)三方在銀稅互動業(yè)務中的操作都將永久存儲。
2.區(qū)塊鏈成員權利對等實現(xiàn)稅銀信息互利共享。通過區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以建立稅務機關和銀行之間可信的、可互相監(jiān)督的數(shù)據(jù)通道，雙方都是區(qū)塊鏈系統(tǒng)中權利對等的成員。稅務機關在根據(jù)企業(yè)授權上鏈納稅人涉稅信息并向指定銀行開放的同時，可以要求銀行把利用相關信息進行信用評估、貸款授信、貸款發(fā)放、貸款收回和貸后管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上鏈，還可以要求企業(yè)授權稅務機關訪問提交給銀行的貸款辦理相關信息，從而建立真正的雙向共享、互利共贏機制。在區(qū)塊鏈技術的支持下，稅務機關不再是單純的貢獻者，不僅可以獲得豐富的銀稅互動過程數(shù)據(jù)，還可以獲得企業(yè)用于信貸辦理的相關信息，為加強稅收征管和優(yōu)化納稅服務拓寬了數(shù)據(jù)來源，有效實現(xiàn)了稅務機關和銀行的對等共享、互利共贏。
3.定向開放和智能合約推動銀稅互動效用提升。一方面，基于區(qū)塊鏈私鑰簽名防抵賴、公鑰加密防泄漏、不可刪除順序列表記過程的加密和溯源體系，涉稅信息上鏈后，企業(yè)可以設定信息的開放對象，只有獲得授權的銀行才可以訪問，并且信息訪問和使用過程都被實時記錄，從而實現(xiàn)信息定向開放和使用追蹤。另一方面，區(qū)塊鏈支持智能合約，各參與方就合約內容、觸發(fā)條件、違約責任和核查數(shù)據(jù)源達成一致后，以特定程序語言部署到區(qū)塊鏈上，當數(shù)據(jù)滿足設定的條件時，智能合約就能夠自動驗證并執(zhí)行。在區(qū)塊鏈支持下，銀稅互動中不同銀行可以基于自身的業(yè)務特色、算法經(jīng)驗，使用個性化的涉稅數(shù)據(jù)建設小微企業(yè)信用評價模型，并以智能合約的形式部署，獲得企業(yè)數(shù)據(jù)訪問授權后，程序模型自動運行生成信用評價結果，大大提升了銀行進行創(chuàng)新探索的便捷性和效率，從根本上解決了傳統(tǒng)小微企業(yè)信貸服務中銀行調查成本高、難度大、成本收益率低的問題。
（二）“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的系統(tǒng)方案
1.“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”的技術模式選擇。區(qū)塊鏈有私有鏈、公有鏈和聯(lián)盟鏈三種模式：公有鏈對所有人開放，任何人都可以參與；私有鏈對單獨的個人或實體開放；聯(lián)盟鏈則由預選節(jié)點控制、對特定的組織團體開放。聯(lián)盟鏈兼顧了公有鏈的去中心化、私有鏈的高效，同時有利于監(jiān)管。對于“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”而言，考慮到稅務機關、銀行和企業(yè)之間的固有差異，綜合運行效率、系統(tǒng)安全和業(yè)務支持能力等因素，聯(lián)盟鏈是最佳技術模式選擇。首先，聯(lián)盟鏈通過線下認證，將廣泛記賬收斂為少數(shù)節(jié)點記賬，在彼此信任的基礎上進行數(shù)據(jù)傳遞，提高了系統(tǒng)運行效率。其次，聯(lián)盟鏈節(jié)點經(jīng)許可才能參與記賬，數(shù)據(jù)僅在相關的用戶之間傳遞，確保了數(shù)據(jù)安全可控。最后，聯(lián)盟鏈由相關方主要機構共同管理，每個機構負責運行一個或多個節(jié)點，完成參與成員的管理、授權、認證、監(jiān)控等，對銀稅互動的業(yè)務需求支持良好。
2.“區(qū)塊鏈+銀稅互動”系統(tǒng)的邏輯架構。由基于聯(lián)盟鏈的“區(qū)塊鏈+銀稅互動”系統(tǒng)的邏輯架構圖（圖1，略）可見：國家稅務總局、銀保監(jiān)會作為監(jiān)管節(jié)點，批準省級稅務局和銀行節(jié)點的加入，并對系統(tǒng)運行總體合規(guī)情況進行管理、監(jiān)控；省級稅務局作為管理節(jié)點和記賬節(jié)點，負責批準納稅人節(jié)點加入并管理涉稅信息賬本；銀行作為記賬節(jié)點，負責管理貸款審批發(fā)放和貸后信息賬本；小微企業(yè)納稅人作為普通節(jié)點，由管理節(jié)點批準后加入銀稅互動區(qū)塊鏈。涉稅信息由省級稅務局統(tǒng)一上鏈，存儲于省級稅務局節(jié)點，確保數(shù)據(jù)的準確性和權威性；信貸審批結果及后續(xù)管理信息、企業(yè)信貸相關資料由銀行統(tǒng)一上鏈，存儲于銀行節(jié)點，確保信息互利共享；納稅主體通過稅銀認證后上鏈，可授權銀行使用自身納稅數(shù)據(jù)、授權稅務機關使用自身信貸數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)使用安全合規(guī)。
（1）建立網(wǎng)絡。首先，國家稅務總局和銀保監(jiān)會作為監(jiān)管機構初始入鏈，負責區(qū)塊鏈網(wǎng)絡的運行管理。其次，省級稅務局、銀行分別提交上鏈申請，監(jiān)管機構審核通過后將其作為管理和記賬節(jié)點上鏈。最后，有貸款需求的納稅主體通過稅銀認證后上鏈，從而形成包括監(jiān)管機構、省級稅務局、銀行、納稅主體的區(qū)塊鏈網(wǎng)絡。
（2）建立通道。在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中，建立涉稅數(shù)據(jù)上鏈、信貸相關信息上鏈、涉稅和信貸信息同步、數(shù)據(jù)訪問授權等數(shù)據(jù)傳遞和交易通道。通道實現(xiàn)了數(shù)據(jù)隔離和保密，通道中的交易通過智能合約得以實現(xiàn)。
（3）部署合約。智能合約是一種以信息化方式傳播、驗證和執(zhí)行合同的計算機協(xié)議，它允許在沒有第三方的情況下進行可信交易，這些交易可追蹤且不可撤銷。通過在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中部署智能合約，納稅主體可自由設置上鏈數(shù)據(jù)的范圍和上鏈數(shù)據(jù)查詢權限，銀行可以個性化設定信用評價的涉稅信息需求，企業(yè)可以向多家銀行公開自身稅務信息，銀行也可以主動進行個性化營銷，從而降低企業(yè)融資成本，提高信貸業(yè)務效率以及企業(yè)貸款成功率。
3.“區(qū)塊鏈+銀稅互動”下小微企業(yè)貸款的工作流程。具體體現(xiàn)在以下四個方面。
（1）小微企業(yè)發(fā)起銀稅貸款申請。有融資需求的小微企業(yè)在電子銀行（即手機銀行或網(wǎng)上銀行）中提出“銀稅貸款”申請，如果企業(yè)已經(jīng)上鏈其納稅相關信息，則直接授權銀行使用相關信息。銀行基于稅務數(shù)據(jù)、銀行內部數(shù)據(jù)自動返回貸款審批結果，并將審批結果上鏈。否則，提示企業(yè)登錄電子稅務局完成納稅數(shù)據(jù)上鏈及授權。
（2）小微企業(yè)納稅數(shù)據(jù)上鏈和授權設置。小微企業(yè)通過稅銀認證后成為納稅主體節(jié)點的用戶，并授權稅務機關代為完成自身納稅數(shù)據(jù)上鏈，在智能合約上約定上鏈數(shù)據(jù)的范圍及查詢權限，包括稅務數(shù)據(jù)和信貸結果數(shù)據(jù)。小微企業(yè)可選擇向多家銀行開放可公開數(shù)據(jù)，各銀行都可根據(jù)公開信息展開競爭，從而使企業(yè)獲得更加優(yōu)惠的貸款。與此同時，小微企業(yè)可以授權稅務機關查看信貸結果。
（3）銀行開展信用評價和貸款審批。銀行根據(jù)小微企業(yè)在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中廣播的數(shù)據(jù)授權，解密讀取小微企業(yè)納稅數(shù)據(jù)，并結合其他信息開展信用評價，完成貸款審批。當小微企業(yè)向多家銀行授權訪問數(shù)據(jù)時，不同銀行可以結合自身業(yè)務優(yōu)勢，提供不同的貸款優(yōu)惠方案，供小微企業(yè)納稅人選擇。
（4）結果和貸后信息上鏈。銀行將貸款審批結果及發(fā)放情況、后續(xù)賬戶資金情況等信息上鏈。根據(jù)納稅人授權，稅務機關可以在鏈上實時查看、統(tǒng)計銀稅互動的開展情況和效果。
整個過程視為一次交易，監(jiān)管節(jié)點將交易的時間、請求方、響應方、加密數(shù)據(jù)存儲在監(jiān)管節(jié)點的外掛數(shù)據(jù)庫中，同時將請求的時間、請求方、響應方、加密數(shù)據(jù)的哈希值、企業(yè)授權文件的哈希值等信息寫入?yún)^(qū)塊并提交給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡。
（三）“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進小微企業(yè)融資的效果分析
從國家稅務總局和銀保監(jiān)會的監(jiān)管視角看，從稅務部門固定數(shù)據(jù)標準、無法滿足不同銀行個性化需求，轉變?yōu)榭蛻糇灾鬟x擇數(shù)據(jù)共享范圍，銀行對數(shù)據(jù)靈活應用，大大提升了銀稅互動的效果和效用。數(shù)據(jù)由小微企業(yè)主動發(fā)起上鏈，數(shù)據(jù)的公開范圍由企業(yè)自主決定，稅務機關在數(shù)據(jù)上鏈過程中實現(xiàn)校驗監(jiān)管，客戶授權銀行獲取數(shù)據(jù)，確保了數(shù)據(jù)共享、安全、合規(guī)。同時，銀稅互動業(yè)務開展全過程的信息都納入?yún)^(qū)塊鏈系統(tǒng)，為開展全鏈條監(jiān)管和靈活統(tǒng)計分析奠定了良好的基礎。
從稅務機關視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”提高了納稅信用的影響力和公信力，豐富了稅收征管服務大數(shù)據(jù)的融資信用維度，真正實現(xiàn)了信息的互利共享，提高了納稅主體的納稅意識、信用意識，降低了稅務機關和銀行“省對省”數(shù)據(jù)直連的工作量。
從銀行的視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”保障了數(shù)據(jù)的真實、合規(guī)、有效、可追溯及合法交互，使銀行在銀稅互動中的職責更加明確。有利于銀行準確判斷企業(yè)誠信狀況，改進服務方式，主動營銷，精準發(fā)展優(yōu)質客戶。此外，更豐富安全的授權數(shù)據(jù)，不僅能夠提升銀行對客戶進行畫像和風險管控的精準性，更有利于各銀行根據(jù)自身優(yōu)勢和重點方向開展業(yè)務創(chuàng)新。
從小微企業(yè)的視角看，“區(qū)塊鏈+銀稅互動”提升了小微企業(yè)融資的可獲得性，通過多家銀行合理競爭的方式可以有效降低小微企業(yè)的融資成本。此外，納稅數(shù)據(jù)的安全共享，可以進一步改善小微企業(yè)的融資環(huán)境。

四、更好發(fā)展“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進小微企業(yè)融資的建議
（一）完善法律法規(guī)，夯實“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進小微企業(yè)融資的法制基礎
當前，法律法規(guī)的更新速度滯后于技術和業(yè)務創(chuàng)新的要求。相關法律法規(guī)對納稅人涉稅信息和銀行客戶信息保護的規(guī)定比較明確，對信息共享使用的規(guī)定則比較模糊?！皡^(qū)塊鏈＋銀稅互動”利用企業(yè)授權和區(qū)塊鏈加密保護機制在一定程度上緩解了這個矛盾，但隨著業(yè)務深度和廣度的不斷拓展，法律法規(guī)缺失的矛盾越發(fā)突出，迫切需要完善相關法律法規(guī)，從服務“六穩(wěn)”“六?！贝缶值母叨瘸霭l(fā)，明確支持通過銀稅信息共享幫助小微企業(yè)進行融資，為“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”夯實法制基礎。
（二）優(yōu)化扶持懲戒政策，降低小微企業(yè)銀稅互動貸款的風險
小微企業(yè)抗風險能力弱疊加抵押物缺乏，客觀上存在較高的融資風險，銀稅互動貸款作為面向小微企業(yè)的信用貸款，采用有效措施降低風險是業(yè)務健康發(fā)展的內在要求。一方面，應優(yōu)化扶持政策，探索將小微企業(yè)貸款貼息、支小再貸款利率優(yōu)惠等財政投入，轉化為設立銀稅合作貸款風險補償基金，通過使用基金為銀稅貸款購買保險、尋求擔保、補償損失等多種方式，加大對銀行小微企業(yè)銀稅貸款的風險補償。另一方面，應完善失信懲戒政策，綜合運用法律、經(jīng)濟、征信等手段，形成“守約者一路綠燈，違約者處處受限”的強大約束力，降低小微企業(yè)銀稅貸款違約的道德風險。
（三）拓展創(chuàng)新思路，發(fā)揮“區(qū)塊鏈+銀稅互動”促進小微企業(yè)融資的更大效用
一方面，創(chuàng)新貸前分析，優(yōu)化納稅信用評價指標，提高稅務機關與金融機構信用評級的契合度，基于涉稅數(shù)據(jù)和金融數(shù)據(jù)的融合挖掘，為小微企業(yè)納稅人提供更多可供選擇的金融產(chǎn)品。另一方面，創(chuàng)新貸中管控和貸后監(jiān)管，通過“區(qū)塊鏈＋銀稅互動”建立銀行、稅務、市場監(jiān)管等政府部門的信息反饋和溝通協(xié)調機制，及時發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營困難，破解小微企業(yè)融資難題，建立幫助小微企業(yè)發(fā)展和維護金融安全穩(wěn)定的長效機制。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2021年第5期。）

-END-
●以新發(fā)展理念為指引 深入推進稅制改革
●開局之年的稅制改革與稅收政策
●新發(fā)展階段的稅制建設該往什么方向走
●“十四五”時期提高稅收制度適配性的幾點思考
●在供需利潤觀基礎上重構數(shù)字經(jīng)濟時代的國際稅收秩序
●數(shù)字人民幣對稅收正義的影響研判及因應對策——以涉稅信息利用為切入點
●“數(shù)字經(jīng)濟與稅收治理”征文啟事


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