遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省財政廳關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)問題的公告

遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省財政廳 遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省財政廳關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)問題的公告
遼寧省國家稅務(wù)局公告2012年第3號

遼寧省國家稅務(wù)局遼寧省財政廳關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)問題的公告
  遼寧省國家稅務(wù)局公告2012年第3號
  全文有效
  2012.7.26
  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除問題公告如下：
  一、自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。
  試點納稅人根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局公布的全國統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和省國家稅務(wù)局、省財政廳下發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
  二、符合下列條件之一的試點納稅人，無法采用投入產(chǎn)出法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的，需單獨提出申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)逐級報送省國家稅務(wù)局確認(rèn)后，按照成本法核定扣除。
  (一)試點納稅人生產(chǎn)的貨物沒有適用的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。
  (二)因生產(chǎn)工藝等特殊原因，造成本企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量與已公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量相比畸高或者畸低。
  三、投入產(chǎn)出法的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  (一)液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)按照核定扣除辦法規(guī)定的全國統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量執(zhí)行。具體標(biāo)準(zhǔn)為：
  扣除標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品類型 原乳單耗數(shù)量(噸)
  超高溫滅菌牛乳(每噸) 1.068
  超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)(每噸) 1.124
  巴氏殺菌牛乳(每噸) 1.055
  巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)(每噸) 1.196
  超高溫滅菌羊乳(每噸) 1.023
  巴氏殺菌羊乳(每噸) 1.062
  對未公布全國統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的酸牛奶按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
  扣除標(biāo)準(zhǔn) 產(chǎn)品類型 原乳單耗數(shù)量(噸)
  酸牛奶(每噸) 1.063
  (二)植物油生產(chǎn)企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  1.豆油生產(chǎn)企業(yè)實行綜合扣除，大豆油(毛油)和豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
  注：分配比是按2011年生產(chǎn)成本計算的豆油與豆粕的進(jìn)項稅額分配比例。
  試點納稅人生產(chǎn)豆油的同時生產(chǎn)的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副產(chǎn)品，可以選擇按豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和分配比計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。
  2.其他油類產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
  (三)白酒生產(chǎn)企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的不同度數(shù)酒類產(chǎn)品，統(tǒng)一折算成65度基酒計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額
  65度基酒(不分香型)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
  (四)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)外購葡萄生產(chǎn)葡萄酒，統(tǒng)一折算成原汁含量100%的葡萄酒計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額
  葡萄酒(原汁含量100%)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：
  產(chǎn)品名稱 農(nóng)產(chǎn)品名稱 農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量(噸/噸)
  葡萄酒(原汁含量100%)(每噸) 赤霞珠葡萄 1.959
  葡萄酒(原汁含量100%)(每噸) 山葡萄 2.499
  葡萄酒(原汁含量100%)(每噸) 雙優(yōu)葡萄 1.430
  葡萄酒(原汁含量100%)(每噸) 威代爾冰葡萄 3.292
  葡萄酒(原汁含量100%)(每噸) 雙紅葡萄 2.000
  四、試點納稅人銷售本公告公布單耗貨物的深加工貨物，需折算為本公告公布單耗的貨物后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。折算方法報主管國稅機(jī)關(guān)備案后，36個月內(nèi)不得改變。
  五、對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量時，按2011年生產(chǎn)成本確定分配比例。
  六、對既有外購半成品(如毛油、基酒等)，同時，又以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的納稅人，產(chǎn)成品實現(xiàn)銷售時，需折算出相應(yīng)的半成品銷售數(shù)量，減除外購半成品數(shù)量后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。折算方法報主管國稅機(jī)關(guān)備案后，36個月內(nèi)不得改變。
  試點納稅人要設(shè)置半成品購存抵備查簿，登記半成品的購進(jìn)、庫存和已抵減的情況(附件1)。
  七、試點納稅人要認(rèn)真核實2012年7月初的庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品的數(shù)量；對庫存的半成品、產(chǎn)成品，要按照本公告規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除方法，轉(zhuǎn)出耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項稅應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均分配各申報期申報納稅。
  八、對符合本公告第二條規(guī)定的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并提供有關(guān)資料。申請資料包括：
  (一)《農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請審批表》(附件2)。
  (二)企業(yè)執(zhí)行的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)有關(guān)行政主管部門備案的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)印件。
  (三)上年度稅款所屬期為12月份的增值稅納稅申報表及附表。
  (四)《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄》(附件3)。
  (五)《部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營情況表》(附件4)。
  本公告自2012年7月1日起施行。
  特此公告。
  附件：
  1.半成品購存抵備查簿
  2.農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請審批表
  3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄
  4.部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營情況表
附件:

• 半成品購存抵備查簿.doc
  
• 部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營情況表.xls
  
• 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄.doc
  
• 農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請審批表.doc
  

遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省財政廳關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除有關(guān)問題的公告。