個(gè)稅匯算涉及的社保問題大起底

個(gè)稅匯算涉及的社保問題大起底

作者：余小歪

內(nèi)容來源：稅研社

   社會(huì)保險(xiǎn)作為專項(xiàng)扣除是個(gè)人所得稅的重要扣除項(xiàng)目之一。在社保入稅以及首年個(gè)人所得稅匯算清繳之前，由于沒有統(tǒng)一的信息管理以及年度申報(bào)要求，社保和個(gè)稅兩線平行、互不影響。大家并未意識(shí)到社保繳納可能會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)產(chǎn)生影響。然而個(gè)人所得稅年終匯算的結(jié)果讓大家忽然意識(shí)到社保繳納的方式不僅直接對(duì)個(gè)人所得稅產(chǎn)生影響、影響金額還可能出乎意料。

由于匯算是在財(cái)年結(jié)束后對(duì)于已申報(bào)結(jié)果的匯總計(jì)算過程，即便發(fā)現(xiàn)了影響，納稅人現(xiàn)階段已然沒有回溯調(diào)整的可能性。這就提醒我們應(yīng)從當(dāng)下開始關(guān)注企業(yè)社保操作的合規(guī)性、個(gè)人社保操作的合規(guī)性、個(gè)人所得稅法專項(xiàng)扣除的邊界，做一些必要的總結(jié)和調(diào)整。畢竟明年匯算的影響，已經(jīng)從現(xiàn)在開始累積了。

本文涉及的情形/問題提要：

• 異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)
• 社會(huì)保險(xiǎn)金額高于工資金額個(gè)稅系統(tǒng)提示異常
• 特殊行業(yè)個(gè)人掛靠單位繳納社保導(dǎo)致收入虛增
• 單位報(bào)銷個(gè)人社保費(fèi)用后，社保支出能否作為專項(xiàng)扣除扣減
• 個(gè)人自行繳納社保進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除
  
  
  
  

1.異地員工三方代交社保涉及的額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)

情況描述：公司A通過代理公司為其在北京的員工繳納社保。代理公司將基于社保反算的工資基數(shù)在稅務(wù)系統(tǒng)里進(jìn)行了申報(bào)，并繳納了個(gè)稅，但員工的工資仍由公司A實(shí)際發(fā)放。匯算階段申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)匯總代理公司申報(bào)的員工收入信息，員工需要合并各處所得后重新確定稅檔計(jì)算個(gè)人，涉及大額個(gè)稅補(bǔ)繳。由于員工并未實(shí)際獲得這部分工資收入，企業(yè)和員工之間產(chǎn)生爭(zhēng)議。

解決方式：公司A通過代理公司發(fā)放相當(dāng)于員工社?；鶖?shù)的工資，公司A向員工發(fā)放工資余額，以確保年底補(bǔ)稅時(shí)，員工合并后的計(jì)稅基數(shù)為其實(shí)際獲得的工薪收入，避免工資基數(shù)的虛增。

2.社會(huì)保險(xiǎn)金額高于工資金額個(gè)稅系統(tǒng)提示異常

情況描述：部分行業(yè)或特定崗位人員（如銷售人員）是根據(jù)每月的考核情況確定當(dāng)月工資的，工資各月分布不均勻，這有可能造成部分月份員工工資低于其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)。個(gè)人所得稅APP會(huì)提示數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，個(gè)人無法進(jìn)行申報(bào)。

解決方式：將當(dāng)月金額修改為不低于社保的金額，其它月份收入相應(yīng)調(diào)減，保證當(dāng)年總收入額不變化。系統(tǒng)測(cè)試可行，對(duì)個(gè)人稅額沒有實(shí)際影響。雖然這個(gè)處理方式看起來并不完美，但我們理解它是系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的，因?yàn)榍樾伪旧硎呛戏ê弦?guī)客觀存在的，簡(jiǎn)單的處理一下并不會(huì)為納稅人帶來額外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.特殊行業(yè)個(gè)人掛靠單位繳納社保

情況描述：特殊行業(yè)（如保險(xiǎn)業(yè)）單位不為個(gè)人繳納社保的情況下，個(gè)人自行尋找第三方掛靠社保。同情形1一樣，匯算階段申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)匯總掛靠公司申報(bào)的員工收入信息，員工需要合并各處所得（包括實(shí)際和虛增部分）后重新確定稅檔計(jì)算個(gè)人，涉及大額個(gè)稅補(bǔ)繳。與情形1不同的是，這種情形下，收入基數(shù)無法在個(gè)人和公司之間重新分配（個(gè)人不涉及扣除，重新分配也無意義），掛靠方式下，個(gè)人虛增收入的問題暫時(shí)無法解決。

解決方式：這個(gè)問題小Y暫時(shí)無解，大家可以關(guān)注抖音號(hào)dasheng24，看看對(duì)于特殊行業(yè)有特別深入研究的大盛老師后續(xù)有沒有方案可以協(xié)助大家解決這個(gè)問題。

4.單位報(bào)銷個(gè)人社保費(fèi)用后，社保支出能否作為專項(xiàng)扣除扣減

問題描述：有部分單位支付給個(gè)人一部分費(fèi)用，要求個(gè)人自行繳納社保。這部分社保還能作為專項(xiàng)扣除在個(gè)人應(yīng)稅收入中扣減么？

我們的理解：根據(jù)個(gè)人所得稅法，專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。繳納的社會(huì)保險(xiǎn)是是法定扣除項(xiàng)，它不受誰最終負(fù)擔(dān)影響。納稅人正常填寫扣除就可以了。（對(duì)于單位而言，這部分社保屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前做調(diào)增處理）

5.個(gè)人自行繳納社保進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶的部分是否可以稅前扣除

問題描述：個(gè)人自行繳納的社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)有有一部分進(jìn)入統(tǒng)籌賬戶（類似企業(yè)負(fù)擔(dān)部分），這種情況下個(gè)人申報(bào)納稅時(shí)，可以扣除全部自行繳納的社保還是僅能扣除進(jìn)入社保個(gè)人賬戶的部分呢？

我們的理解：和各路神仙討論了一下這個(gè)問題，大多數(shù)老師認(rèn)為可以全額扣除。畢竟個(gè)人所得稅法寫的繳納而不是繳納至個(gè)人戶的部分。

個(gè)稅匯算涉及的社保問題大起底～