企業(yè)所得稅匯算清繳 | 跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用匯繳該如何填報(bào)扣除？

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳
您完成了嗎？
稅務(wù)君提醒您
把以前年度的匯算清繳報(bào)表
拿出來(lái)盤一盤哦
有些以前年度納稅調(diào)增的超標(biāo)費(fèi)用
是可以結(jié)轉(zhuǎn)到今年扣除的
千萬(wàn)別忘記啦！
今天
稅務(wù)君教您在匯繳過(guò)程中
如何填報(bào)跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
一起學(xué)習(xí)吧！


01

職工教育經(jīng)費(fèi)



《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
匯算清繳時(shí)，通過(guò)《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行第4列，填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。
02

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)



《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
《稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)），對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
匯算清繳時(shí)，通過(guò)《A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行，填報(bào)以前年度允許稅前扣除但超過(guò)扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額。
03

公益性捐贈(zèng)



《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
匯算清繳時(shí)，通過(guò)《A105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3-5行第2列，填報(bào)納稅人前三年發(fā)生的未稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出在本年度扣除的金額。

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—完—
編輯設(shè)計(jì)：武漢稅務(wù)
來(lái)源：上海稅務(wù)
審核：國(guó)家稅務(wù)總局武漢市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處