【減稅降費(fèi)】之增值稅、消費(fèi)稅熱點(diǎn)即問即答！

1.我公司是一家餐館，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策2020年底到期后，今年1-2月我公司正常繳納了增值稅，未開具專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問我們還能補(bǔ)充享受免稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含餐飲服務(wù)）免征增值稅政策。2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日前，已征應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。因此，你公司2021年1-2月提供餐飲服務(wù)，可按上述規(guī)定享受增值稅免稅政策。如果在7號(hào)公告發(fā)布前，你公司已經(jīng)就應(yīng)予免稅的餐飲服務(wù)收入計(jì)算繳納了增值稅，可以抵減你公司以后應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（2020年第25號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。請(qǐng)問這項(xiàng)政策還會(huì)延續(xù)嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）的規(guī)定，納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅政策的執(zhí)行期限，延長(zhǎng)至2021年12月31日。
3.我是一家小型公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司預(yù)計(jì)2021年4月份銷售貨物將取得不含增值稅銷售額50萬元，請(qǐng)問我公司是否可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。你公司預(yù)計(jì)4月份取得不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額15萬元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但你公司4月取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。據(jù)此，需要繳納的增值稅為：50萬元×1%=0.5萬元。
4.我公司是一家酒店，屬于一般納稅人，疫情期間我公司享受了生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。這項(xiàng)政策在2020年底到期后，今年1-2月我公司因客戶需要開具了一些增值稅專用發(fā)票。最近關(guān)注到這項(xiàng)政策延期到今年3月底，請(qǐng)問我們前期已經(jīng)開具的專票必須追回才能享受增值稅免稅政策嗎？沒開具專票部分可以享受嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日，其中包括生活服務(wù)（含住宿服務(wù)）免征增值稅政策。
在2021年1月1日至7號(hào)公告發(fā)布之日（2021年3月17日）期間，你公司提供住宿服務(wù)已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的部分，應(yīng)將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可免稅。如果你公司確實(shí)無法追回在上述期間開具的專用發(fā)票或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，需要就已開具專用發(fā)票的業(yè)務(wù)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅；在上述期間未開具專用發(fā)票的其他符合免稅政策條件的銷售收入，可以享受免征增值稅政策。
開具紅字發(fā)票流程：若你公司開具的是紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過的《信息表》，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若你公司開具的是增值稅電子專用發(fā)票，除無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票外，其他流程與紙質(zhì)發(fā)票流程基本一致。具體可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016年第47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020第22號(hào)）。
5.我是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，2020年我們將5輛自產(chǎn)汽車無償捐贈(zèng)給市人民醫(yī)院，用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，按照國(guó)家政策，我們享受了免征增值稅、消費(fèi)稅等稅收優(yōu)惠。今年1月，我們又向市人民醫(yī)院捐贈(zèng)了1輛自產(chǎn)汽車用于應(yīng)對(duì)疫情，請(qǐng)問還能享受免征增值稅、消費(fèi)稅政策嗎？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)），《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。因此你企業(yè)今年1月捐贈(zèng)汽車用于應(yīng)對(duì)疫情防控，仍然可以享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠，你企業(yè)自行申報(bào)享受即可。
6.我公司是一家醫(yī)療物資生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，前期已經(jīng)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定享受了疫情防控留抵退稅政策。我們關(guān)注到疫情防控留抵退稅政策將于2021年3月底執(zhí)行到期。請(qǐng)問，我公司在2021年4月還能申請(qǐng)疫情防控留抵退稅嗎？
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）規(guī)定，上述疫情防控留抵退稅政策執(zhí)行至2021年3月31日。
因此，你公司可以在2021年4月納稅申報(bào)期內(nèi)完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，按照上述規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅?？赏诉€增量留抵稅額，為2021年3月底與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
來源：吉林稅務(wù)