遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省資源稅稅率的通知

遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局 遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省資源稅稅率的通知
遼財(cái)稅〔2016〕430號(hào)

遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省資源稅稅率的通知
  遼財(cái)稅〔2016〕430號(hào)
  全文有效
  2016.7.6
  各市、綏中縣、昌圖縣財(cái)政局、地稅局：
  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）精神，經(jīng)省政府批準(zhǔn)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)備案，我省自2016年7月1日起實(shí)施資源稅改革，現(xiàn)對(duì)我省資源稅適用稅率及征收管理等有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、稅目、稅率和計(jì)征方式
  我省納入此次資源稅改革的品目共計(jì)42個(gè)，其中，14個(gè)資源品目屬于《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉的礦產(chǎn)品，由省政府在國(guó)家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，并經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)；28個(gè)未列舉名稱(chēng)的資源品目礦產(chǎn)品，由省政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，其中，鐵礦等39個(gè)資源品目資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征，粘土等3個(gè)資源品目資源稅繼續(xù)從量計(jì)征。
  我省資源稅稅目及適用稅率依照本通知所附《資源品目適用稅率表》（詳見(jiàn)附件1、2）執(zhí)行。
  二、計(jì)稅依據(jù)
  資源稅應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。
  資源稅實(shí)行從價(jià)定率征收的，計(jì)稅依據(jù)為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷(xiāo)售額（包括視同銷(xiāo)售額）；資源稅實(shí)行從量定額征收的，計(jì)稅依據(jù)為原礦或精礦的銷(xiāo)售數(shù)量（包括視同銷(xiāo)售數(shù)量）。
  原礦、精礦或氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品的計(jì)稅銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售原礦、精礦或氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及從坑口到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
  三、稅收優(yōu)惠
  （一）對(duì)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%.目前充填開(kāi)采涉及的礦種主要為金礦、銅礦、鉛鋅礦、鐵礦、磷礦等。
  （二）對(duì)大、中型開(kāi)采企業(yè)所屬衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%.
  納稅人開(kāi)采的礦產(chǎn)品，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加使用。
  納稅人在初次申報(bào)衰竭期礦山減稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將主管部門(mén)公示或出具的符合減稅條件的礦企名單及有關(guān)資料向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。有關(guān)資料包括剩余可采儲(chǔ)量、剩余可采儲(chǔ)量占原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的比例、剩余服務(wù)年限以及進(jìn)入衰竭期的起始時(shí)間等內(nèi)容。
  在礦石資源可采儲(chǔ)量增加，但仍符合減稅條件時(shí)，納稅人應(yīng)提供相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在礦石資源可采儲(chǔ)量增加而不符合減稅條件時(shí)，納稅人應(yīng)停止享受減稅政策。
  納稅人初次申報(bào)充填開(kāi)采資源稅減稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將主管部門(mén)公示或出具的符合減稅條件的礦企名單及有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。有關(guān)資料以礦企下屬的單個(gè)礦山為單位出具，內(nèi)容包括充填開(kāi)采設(shè)計(jì)的充填工藝、礦產(chǎn)品產(chǎn)量、實(shí)施周期和預(yù)期效果等。
  對(duì)利用低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取礦產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，另行明確。
  四、征收管理
  （一）納稅地點(diǎn)。
  資源稅應(yīng)當(dāng)由納稅人按規(guī)定填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》，并向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省地稅局決定。
  （二）原礦銷(xiāo)售額與精礦稍售額的換算。
  1.以精礦銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)的礦產(chǎn)資源，納稅人銷(xiāo)售（或者視同銷(xiāo)售）原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。
  精礦銷(xiāo)售額＝原礦銷(xiāo)售額*換算比
  換算比＝同類(lèi)精礦單位價(jià)格/（原礦單位價(jià)格*選礦比）
  選礦比＝加工精礦耗用的原礦數(shù)量/精礦數(shù)量
  2.以原礦銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)的礦產(chǎn)資源，納稅人以自采原礦加工銷(xiāo)售（或者視同銷(xiāo)售）精礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。
  原礦銷(xiāo)售額＝精礦銷(xiāo)售額*折算率
  折算率＝（原礦單位價(jià)格*選礦比）/同類(lèi)精礦單位價(jià)格
  選礦比＝加工精礦耗用的原礦數(shù)量/精礦數(shù)量
  3.以金錠銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)的金礦，納稅人銷(xiāo)售（或者視同銷(xiāo)售）金精礦（或原礦）的，可采用成本法或市場(chǎng)法將精礦（或原礦）銷(xiāo)售額換算為金錠銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。
  金錠銷(xiāo)售額＝精礦銷(xiāo)售額*換算比
  換算比＝金錠單位價(jià)格/（精礦單位價(jià)格*選礦比）
  選礦比＝加工金錠耗用的精礦數(shù)量/金錠數(shù)量
  （三）外購(gòu)已稅原礦扣減。
  納稅人以自采原礦和外購(gòu)已稅原礦混合銷(xiāo)售或混合加工為精礦銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額（不能準(zhǔn)確核算外購(gòu)原礦或金精礦的購(gòu)進(jìn)金額，一律視同自采原礦加工精礦或金錠予以計(jì)征資源稅），在確認(rèn)精礦計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí)，可扣減外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額。具體計(jì)算方法如下：
  1.外購(gòu)已稅原礦混合銷(xiāo)售。
  計(jì)稅銷(xiāo)售額＝當(dāng)期原礦銷(xiāo)售額一當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額
  2.外購(gòu)已稅原礦混合加工精礦銷(xiāo)售。
  （1）以原礦為征稅對(duì)象的。
  計(jì)稅銷(xiāo)售額＝當(dāng)期精礦銷(xiāo)售額*折算率一當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額
  （2）以精礦為征稅對(duì)象的。
  計(jì)稅銷(xiāo)售額＝當(dāng)期精礦銷(xiāo)售額一當(dāng)期外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額*換算比
  3.外購(gòu)已稅金精礦混合加工金錠銷(xiāo)售。
  計(jì)稅銷(xiāo)售額＝當(dāng)期金錠銷(xiāo)售額一當(dāng)期外購(gòu)金精礦的購(gòu)進(jìn)金額*換算比
  五、全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金
  在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金。繼續(xù)對(duì)涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理，落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或拒絕執(zhí)行，不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi)。
  各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排好資源稅改革工作，確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?；要加?qiáng)宣傳引導(dǎo)，做好政策解讀；要跟蹤分析改革運(yùn)行情況，及時(shí)解決改革中出現(xiàn)的問(wèn)題；要加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)，提高納稅服務(wù)水平。
  附件：
  1.14種資源品目適用稅率表
  2. 28種資源品目適用稅率表

遼寧省財(cái)政廳、遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省資源稅稅率的通知。