大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)揮稅收職能作用服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)施意見

大連市地方稅務(wù)局 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)揮稅收職能作用服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)施意見
大地稅發(fā)〔2016〕230號

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)揮稅收職能作用服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)施意見
  大地稅發(fā)〔2016〕230號
  全文有效
  2016.08.15
  各基層局，市局機(jī)關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：
  為了促進(jìn)我市民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，緊抓東北老工業(yè)基地新一輪振興的歷史機(jī)遇，充分發(fā)揮稅收在服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，突出解決制約民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度機(jī)制、服務(wù)管理等方面的問題，不斷加大鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、扶持小微企業(yè)發(fā)展、加快企業(yè)優(yōu)化升級的工作力度，積極引導(dǎo)社會資本運(yùn)作，不斷為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力、增添動力，根據(jù)國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我局工作實(shí)際，提出如下實(shí)施意見。
  一、統(tǒng)一思想，深刻認(rèn)識促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要意義
  民營經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中最活躍的經(jīng)濟(jì)元素，是經(jīng)濟(jì)增長的生力軍。面對當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和改革發(fā)展過程中的阻礙與挑戰(zhàn)，需要通過加快民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，集民智、聚民資、用民力、惠民生，發(fā)掘經(jīng)濟(jì)增長潛力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，發(fā)揮民營經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，為我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、“兩先區(qū)”建設(shè)集聚新動能。我們要深刻認(rèn)識促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義和作用，堅(jiān)持以鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神，運(yùn)用“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”發(fā)展理念，充分發(fā)揮稅收職能作用，主動作為、善于作為，以“馬上就辦”的工作作風(fēng)、以敢于擔(dān)當(dāng)?shù)膭?chuàng)業(yè)精神，從工作實(shí)際出發(fā)，做到思想認(rèn)識到位、政策落實(shí)到位、管理服務(wù)到位，精準(zhǔn)施策、提質(zhì)增效，為我市民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收政策環(huán)境，為我市的經(jīng)濟(jì)振興做出積極的貢獻(xiàn)。
  二、精準(zhǔn)發(fā)力，充分發(fā)揮稅收政策的扶持作用
  （一）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展
  1.對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
  2.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
  3.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  4.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  5.對在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
  6.企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
  （二）加快資源整合，助力民營經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)
  7.對符合條件的企業(yè)改制、合并、分立承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
  8.對符合條件的非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司）、企業(yè)合并、企業(yè)分立將原企業(yè)國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建、合并、分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
  9.對符合條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)及輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
  （三）鼓勵(lì)民間投資，保持民營經(jīng)濟(jì)增長動力
  10.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
  11.對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。
  12.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  13.在個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資中，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得一次性繳稅有困難的，可以在應(yīng)稅行為發(fā)生之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
  （四）支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)，夯實(shí)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)
  14.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9 600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
  15.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5 200元。
  16.對從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
  17.對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9 600元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
  18.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6 000元。
  （五）扶持小微企業(yè)，壯大民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模
  19.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
  20.對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
  21.對年應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  22.自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。
  三、放管結(jié)合，積極推進(jìn)征管方式的轉(zhuǎn)變升級
  （一）簡政放權(quán)，深化改革，激發(fā)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力
  1.深化行政審批制度改革。貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于第二批取消152項(xiàng)中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)的決定》，繼續(xù)深化行政審批制度改革，加強(qiáng)對已取消行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作，推進(jìn)事中事后管理制度化、規(guī)范化、程序化，強(qiáng)化對稅務(wù)行政許可事項(xiàng)日常管理的指導(dǎo)和監(jiān)督，落實(shí)總局新的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)及相關(guān)工作，進(jìn)一步完善和規(guī)范審批流程。
  2.推行權(quán)責(zé)清單制度。按照全市和上級稅務(wù)機(jī)關(guān)推行權(quán)責(zé)清單制度工作部署和要求，及時(shí)組織相關(guān)部門重新編制市、區(qū)（縣）兩級權(quán)責(zé)清單和流程圖，主動向社會公開，實(shí)現(xiàn)“全面清權(quán)、簡政放權(quán)、依法確權(quán)、公開曬權(quán)、規(guī)范用權(quán)”，降低民營企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收征管對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干擾。
  3.深入推進(jìn)登記制度改革。推進(jìn)“三證合一、一照一碼”改革，擴(kuò)大“三證合一、一照一碼”范圍，將辦理范圍由企業(yè)類納稅人推廣到所有納稅人，探索將社會保險(xiǎn)登記證納入“三證合一、一照一碼”范圍，減輕納稅人辦證流程，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
  （二）規(guī)范執(zhí)法，轉(zhuǎn)變方式，減輕民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)擔(dān)
  4.全面推行統(tǒng)一征管規(guī)范。推行稅收征管規(guī)范，統(tǒng)一全市范圍內(nèi)的辦稅資料、文書規(guī)范、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，徹底解決“尺度不一、標(biāo)準(zhǔn)不同”的問題。
  5.嚴(yán)格控制隨機(jī)抽查比例。依據(jù)國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查相關(guān)規(guī)定，建設(shè)和管理納稅人名錄庫和執(zhí)法人員名錄庫，通過搖號方式隨機(jī)選派檢查人員對民營企業(yè)實(shí)施檢查，每年對民營企業(yè)的抽查比例不超過3%，對已查民營企業(yè)三年內(nèi)不再列入抽查范圍。
  6.嚴(yán)格規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法工作。依法到民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)施實(shí)地核查、納稅評估、稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)、日常檢查等稅務(wù)行政執(zhí)法行為，嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和法定程序，能不進(jìn)戶的或者可進(jìn)可不進(jìn)的均不進(jìn)戶，防止對民營企業(yè)多頭執(zhí)法，切實(shí)保護(hù)民營企業(yè)合法權(quán)益。
  7.聯(lián)合開展稽查執(zhí)法檢查。列入國地稅稽查共同名錄庫的民營企業(yè)，由國地稅共同對納稅人聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)稽查，增強(qiáng)稽查執(zhí)法合作效能，防止重復(fù)檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
  四、優(yōu)化服務(wù)，全力營造便民惠商的征納環(huán)境
  （一）著力打造優(yōu)質(zhì)服務(wù)平臺
  1.全面提升12366納稅服務(wù)熱線功能。積極融合納稅咨詢、稅法宣傳、辦稅服務(wù)、投訴受理、需求管理、納稅人滿意度調(diào)查六項(xiàng)功能，加快實(shí)現(xiàn)熱線網(wǎng)線無線“三線”互通，將12366“聽得見的納稅服務(wù)”提升為“能問、能查、能看、能聽、能約、能辦”的“六能”型綜合辦稅服務(wù)平臺，全方位滿足納稅人日益增長的多元化服務(wù)需求。
  2.深入整合國地稅辦稅服務(wù)廳資源。在全市辦稅服務(wù)廳推行國稅、地稅互設(shè)窗口，在有條件的基層稅務(wù)所推行共建辦稅服務(wù)廳，拓展共駐政務(wù)服務(wù)中心的國地稅聯(lián)合辦稅窗口業(yè)務(wù)范圍，推行“全職能”辦稅窗口,逐步使現(xiàn)有國稅、地稅辦稅服務(wù)廳成為聯(lián)合對外提供辦稅服務(wù)的場所。
  （二）積極創(chuàng)新便捷服務(wù)方式
  3.推行“二維碼”一次性告知。以《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》等規(guī)范為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人基礎(chǔ)辦稅流程、報(bào)送資料、辦理時(shí)限等一次性電子化告知。
  4.進(jìn)一步優(yōu)化免填單服務(wù)。為有效解決納稅人填表難的問題，對專業(yè)性強(qiáng)的表證單書，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人報(bào)送資料填寫表證單書內(nèi)容，打印出來交納稅人簽字蓋章確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)代納稅人錄入系統(tǒng)，提高服務(wù)水平和行政效率。
  5.推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)“同城通辦”。進(jìn)一步拓寬同城通辦范圍，在現(xiàn)有同城通辦事項(xiàng)基礎(chǔ)上，新增同城通辦事項(xiàng)，對非審批類的受理事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)同城通辦，使納稅人在全市任何地稅機(jī)關(guān)辦理同城通辦業(yè)務(wù)，極大地方便納稅人。
  （三）不斷優(yōu)化個(gè)性服務(wù)舉措
  6.增強(qiáng)預(yù)約辦稅服務(wù)功能。進(jìn)一步拓寬預(yù)約服務(wù)渠道，實(shí)現(xiàn)納稅人通過辦稅服務(wù)廳、地稅網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線等多渠道享受預(yù)約辦稅服務(wù)；推行辦稅雙向預(yù)約，發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)主動性，主動為納稅人提供預(yù)約服務(wù)，為納稅人合理籌劃辦稅時(shí)間，節(jié)省辦稅時(shí)間和成本。
  7.提升延時(shí)辦稅服務(wù)質(zhì)效。進(jìn)一步完善延時(shí)辦理提醒服務(wù)，預(yù)測納稅人需要等候時(shí)間，及時(shí)提醒納稅人預(yù)計(jì)辦理時(shí)間，由納稅人自主選擇是否繼續(xù)等候辦理；開展延時(shí)辦理預(yù)受理工作，在納稅人無法繼續(xù)等候延時(shí)辦理結(jié)果時(shí)，服務(wù)窗口可以留存納稅人涉稅資料及聯(lián)系方式，待業(yè)務(wù)辦理完結(jié)后，通知納稅人領(lǐng)取辦理結(jié)果，使延時(shí)服務(wù)更貼近納稅人實(shí)際需求，不斷提升辦稅體驗(yàn)。
  8.開通24小時(shí)自助辦稅。通過網(wǎng)上辦稅平臺、12366納稅服務(wù)熱線“人工+自助語音”向納稅人提供涉稅事項(xiàng)、舉報(bào)投訴、在線咨詢、辦稅預(yù)約、信息查詢等24小時(shí)自助辦理服務(wù)，將傳統(tǒng)線下辦理的涉稅事項(xiàng)拓展為線上線下均能辦理，使納稅人辦稅更加便捷高效。
  （四）深入發(fā)掘服務(wù)經(jīng)濟(jì)潛能
  9.全面推進(jìn)“稅銀互動”服務(wù)。著眼于破解小微企業(yè)貸款難的問題，積極與商業(yè)銀行深入合作，使小微企業(yè)的納稅信用轉(zhuǎn)化為融資信用，全面實(shí)施“稅銀互動”服務(wù)，搭建“稅銀互動電子平臺”，使企業(yè)在線即可申請貸款，促進(jìn)企業(yè)誠信納稅的同時(shí)助力企業(yè)發(fā)展。
  10.創(chuàng)新開展“法律公益活動”。拓展納稅信用結(jié)果應(yīng)用和守信激勵(lì)形式，豐富服務(wù)內(nèi)涵，組織開展“依法納稅·法律護(hù)航——助力小微企業(yè)發(fā)展法律公益活動”，進(jìn)一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)法律成本，助推小微企業(yè)發(fā)展。
  11.實(shí)施“助創(chuàng)業(yè)促就業(yè)”綜合服務(wù)。積極響應(yīng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召，拓展服務(wù)經(jīng)濟(jì)職能，借助眾創(chuàng)空間的平臺資源，幫助高校學(xué)生解決創(chuàng)業(yè)中遇到的信息溝通、入門知識、經(jīng)營場所、起步資金等方面的難題，積極為高校學(xué)生就業(yè)牽線搭橋。