轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于加強成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》的通知津國稅流〔2009〕3號

大天二 · 發(fā)表于 2020-4-16 09:37:09

轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于加強成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》的通知

津國稅流〔2009〕3號

條款廢止

各區(qū)、縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務局，直屬稅務分局，海洋石油稅務分局，稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于加強成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]1072號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

一、納稅人

各單位應按照財政部、國家稅務總局《關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅[2008]167號）規(guī)定，對所有煉油廠及化工企業(yè)進行一次篩查，對照調(diào)整后的成品油消費稅征收范圍注釋，逐戶確定成品油消費稅納稅人，不得遺漏。

二、稅種登記

各單位應于2009年1月24日前為新增的成品油消費稅納稅人及調(diào)整征收品目的消費稅納稅人，辦理消費稅稅種登記或征收品目變更。并依照本單位成品油消費稅納稅人稅種登記情況，填寫《成品油消費稅納稅人情況統(tǒng)計表》，于2009年 2月3日前報市局流轉(zhuǎn)稅管理處。報送路徑：市局FTP //流轉(zhuǎn)稅處/消費稅/成品油/納稅人情況統(tǒng)計目錄下。

三、納稅申報

（一）新調(diào)整的成品油消費稅納稅申報表及其附表，自2009年2月辦理稅款所屬期為2009年1月的消費稅納稅申報時啟用。

（二）根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，下列納稅人在辦理納稅申報時須填報《本期減（免）稅額計算表》。

1．國產(chǎn)用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油的；

2．用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)乙醇汽油的。

四、已稅原料稅款扣除

（一）外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，抵扣稅款的計算方法，依照國稅發(fā)〔2006〕49號文件第四條第（二）款及財稅〔2008〕19號第三條執(zhí)行，當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算公式為：

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量×外購應稅消費品單位稅額。

（二）庫存已稅原料稅款扣除

各單位要做好對納稅人的宣傳輔導工作，加強對納稅人稅款抵扣臺帳核算的管理。要對成品油消費稅納稅人2008年12月31日以前庫存的外購或委托加工收回的已稅原料（石腦油、潤滑油、燃料油）進行清查核實，確定庫存數(shù)量及納稅人2009年1月1日以后已稅原料領(lǐng)用情況，由稅收管理員建立庫存已稅原料抵扣稅款臺帳，記錄2008年12月31日庫存數(shù)量、一次性計算扣除稅額、2008年12月實際已抵扣稅額、2009年1月期初留抵稅額、2009年1月1日以后計算的領(lǐng)用庫存數(shù)量等，嚴格稅款抵扣審核，防止出現(xiàn)稅款重復扣除。

1．納稅人于2009年2月辦理稅款所屬期為2009年1月的納稅申報時，應按照國稅函[2008]1072號第六條規(guī)定，將“一次性計算的稅款扣除金額大于當期應納稅額部分”轉(zhuǎn)入調(diào)整后的《成品油消費稅納稅申報表》“期初留抵稅額”欄中。

稅收管理員應依據(jù)納稅人稅款所屬期為2008年12月的納稅申報表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)據(jù)和稅收管理員的庫存已稅原料抵扣稅款臺帳，對2009年1月納稅申報表“期初留抵稅額”欄數(shù)據(jù)進行審核，對一次性計算的稅款扣除金額大于2008年12月納稅申報表“本期準予扣除稅額”欄數(shù)據(jù)的差額，準予計入“期初留抵稅額”欄申報扣除。

2．納稅人辦理稅款所期為2009年1月（含）以后的納稅申報時，首次申報“本期準予扣除稅額”的，稅收管理員應將申報表附表《本期準予扣除稅額計算表》中“當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款”、“當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款”、“當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款”欄數(shù)據(jù)與納稅人提供的相關(guān)月份的抵扣稅款臺帳和稅收管理員的庫存已稅原料抵扣稅款臺帳進行核對，當領(lǐng)用原料總數(shù)量超出“一次性領(lǐng)用原料數(shù)量”時，其差額可作為當期計算稅款抵扣的領(lǐng)用原料數(shù)量，準予計算申報扣除稅款。

（三）從商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品已納消費稅扣除

按照《國家稅務總局關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》（國稅函〔2006〕769號）第二條第（一）項規(guī)定，從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款。

附件：1.

成品油消費稅納稅人情況統(tǒng)計表.zip (3.08 KB, 下載次數(shù): 6)

2.

國家稅務總局關(guān)于加強成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知.zip (11.91 KB, 下載次數(shù): 5)

2009年1月15日