國家稅務(wù)總局遼源市稅務(wù)局 關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）文件要求，符合條件的納稅人需按時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報及準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項提示如下：
一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
特別提醒：企業(yè)年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，不需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報。
二、國別報告填報
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。
三、準(zhǔn)備同期資料
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
（一）主體文檔報送條件
符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
（二）本地文檔報送條件
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算）超過2億元。
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。
（三）特殊事項文檔報送條件
特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。
企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。
特別提醒：企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
四、報送時限要求
企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》及國別報告的時間與2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時間同步（2021年5月31日前，遇節(jié)假日順延）。
同期資料主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
五、相關(guān)涉稅風(fēng)險
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，納稅人須按時、真實、完整的報送關(guān)聯(lián)申報表及相關(guān)報表，否則將面臨以下稅收風(fēng)險：
（一）企業(yè)未按規(guī)定報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的，以及未按規(guī)定保存同期資料或其他相關(guān)資料的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條和六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
（二）企業(yè)拒絕提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假資料，不如實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
（三）企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條規(guī)定，核定其應(yīng)納稅所得額。
（四）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號發(fā)布）第四條規(guī)定，作為實施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對象。
（五）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料和其他相關(guān)資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十八條和《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號發(fā)布）第四十四條規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計算加收利息，而且該加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（六）未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；未按照有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）第六條第三款規(guī)定，可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價安排談簽意向。
針對以上工作事宜，各納稅人如有疑問，可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
國家稅務(wù)總局遼源市稅務(wù)局
2021年3月16日