【案例分析】企業(yè)所得稅匯算清繳中，支持穩(wěn)就業(yè)政策該如何申報(bào)？

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近期，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已開(kāi)始，兩篇重要推文請(qǐng)查收：
1.2020年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始啦~注意事項(xiàng)看這里
2.《2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳一本通》來(lái)啦！助你順利完成今年匯繳！
今天，申稅小微和大家一起關(guān)注以下知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅匯算清繳中，支持穩(wěn)就業(yè)政策的申報(bào)問(wèn)題。
匯算清繳
為支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、依法有效緩解資金壓力、助力新就業(yè)形態(tài)發(fā)展，著力穩(wěn)就業(yè)保就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。讓我們一起來(lái)看看在支持穩(wěn)就業(yè)政策上有哪些企業(yè)所得稅規(guī)定吧。
1
重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠
★政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào) ）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教育部 關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第10號(hào)）
3.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2019〕3號(hào) ）
★優(yōu)惠內(nèi)容：
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（本市標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元）。
對(duì)于高校畢業(yè)生，若為建檔立卡貧困人口或在人社部門登記失業(yè)半年以上，且取得《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”），符合條件的，可以享受企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收政策。
享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
★填報(bào)示例：
A企業(yè)為生活服務(wù)型企業(yè)，2020年招錄符合條件的失業(yè)人員20人（注：工作均滿一年）。核定該企業(yè)2020年該項(xiàng)稅收扣減總額為：20*7800=156000元。
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納增值稅100000元，城市維護(hù)建設(shè)稅7000元、教育費(fèi)附加3000元、地方教育附加2000元，已扣減112000元（7000+3000+2000）。2020年匯算清繳應(yīng)繳企業(yè)所得稅9700元< 44000元（156000-112000），予以全額扣減。2020年度合計(jì)扣減121700元。當(dāng)年扣減不完的部分34300元（156000-121700），不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

2
殘疾人工資加計(jì)扣除
★政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）
★優(yōu)惠內(nèi)容：
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再按照上述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
★填報(bào)示例：
B企業(yè)為加工企業(yè)，2020年安置殘疾人員10人，簽訂了1年以上勞動(dòng)合同，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)，通過(guò)金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付殘疾人員工資共計(jì)900000元，并符合享受加計(jì)扣除的條件。則2020年匯算清繳可加計(jì)扣除金額為900000元。

3
退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠
★政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
2.《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2019〕2號(hào) ）
★優(yōu)惠內(nèi)容：
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（本市標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元）。
自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
★填報(bào)示例：
C企業(yè)2020年招用了2名符合條件的自主就業(yè)退役士兵（注：工作均滿一年）。核定該企業(yè)2020年該項(xiàng)稅收扣減總額為：9000*2=18000元。
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納增值稅10000元，城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元，已扣減11200元（10000+700+300+200）。2020年匯算清繳應(yīng)繳企業(yè)所得稅8000元>6800元（18000-11200），企業(yè)所得稅實(shí)際扣減6800元。

來(lái)源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所

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