天津市國家稅務局 天津市地方稅務局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關征管問題的公告 天津市國家稅務局公告2017年第2號2017年第2號

天津市國家稅務局 天津市地方稅務局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關征管問題的公告

天津市國家稅務局公告2017年第2號2017年第2號

天津市稅務局公告2018年24號修改

       根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）有關規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關征管問題公告如下：
       一、外省(市)建筑企業(yè)在我市設立總機構(gòu)直接管理項目部的在項目所在地主管稅務機關繳納企業(yè)所得稅。
       外省(市)建筑企業(yè)在我市設立非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
       二、我市建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的項目部在外地按項目實際經(jīng)營收入0.2%預分的企業(yè)所得稅款，應按照《通知》第四條規(guī)定在總機構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進行扣除。
       三、存在以下情形的稅款，在我市總機構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時不予扣除：
       （一）總機構(gòu)直接管理的項目部在外地預分企業(yè)所得稅超過項目實際經(jīng)營收入0.2%的部分；
       （二）總機構(gòu)直接管理的項目部在外地取得完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅性質(zhì)的。
       四、我市建筑企業(yè)總機構(gòu)應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機構(gòu)直接管理的各項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。
       建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
       五、我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。
       六、本公告適用于2017年及以后納稅年度。《天津市國家稅務局 天津市地方稅務局關于天津市建筑企業(yè)在外?。ㄊ校┰O立項目部繳納企業(yè)所得稅退（抵）稅問題的公告》（天津市國家稅務局 天津市地方稅務局公告2015年第13號）同時廢止。
       特此公告。

天津市國家稅務局      天津市地方稅務局                              
2017年6月6日                                                      

關于《天津市國家稅務局 天津市地方稅務局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關征管問題的公告》的政策解讀

       一、公告出臺背景
       為進一步加強我市跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，天津市國家稅務局和天津市地方稅務局在對建筑企業(yè)實際經(jīng)營模式和財務管理水平充分調(diào)研的基礎上，對我市跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題進行了明確。
      二、公告主要內(nèi)容
       明確了外?。ㄊ校┙ㄖ髽I(yè)在我市從事建筑安裝服務，包括在我市設立總機構(gòu)直接管理的項目部和不具備分配稅款條件的分支機構(gòu)，在我市項目所在地主管稅務機關和天津市施工隊伍管理站均可申報繳納企業(yè)所得稅。
       規(guī)定我市建筑企業(yè)在外省（市）設立直接管理的項目部在外地預分企業(yè)所得稅款，應按照《通知》要求在總機構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進行扣除。同時，對不予扣除的稅款情形進行了規(guī)定。
       三、公告中明確的其他事項
       （一）我市建筑企業(yè)總機構(gòu)應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機構(gòu)直接管理的各項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。
       （二）我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。
       四、公告執(zhí)行時間
       本公告適用于2017年及以后納稅年度。