天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告 天津市國家稅務(wù)局公告2017年第2號2017年第2號

天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告

天津市國家稅務(wù)局公告2017年第2號2017年第2號

天津市稅務(wù)局公告2018年24號修改

       根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題公告如下：
       一、外省(市)建筑企業(yè)在我市設(shè)立總機(jī)構(gòu)直接管理項目部的在項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。
       外省(市)建筑企業(yè)在我市設(shè)立非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。
       二、我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地按項目實際經(jīng)營收入0.2%預(yù)分的企業(yè)所得稅款，應(yīng)按照《通知》第四條規(guī)定在總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進(jìn)行扣除。
       三、存在以下情形的稅款，在我市總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時不予扣除：
       （一）總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地預(yù)分企業(yè)所得稅超過項目實際經(jīng)營收入0.2%的部分；
       （二）總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部在外地取得完稅憑證上沒有注明稅款是企業(yè)所得稅性質(zhì)的。
       四、我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機(jī)構(gòu)直接管理的各項目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
       建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
       五、我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。
       六、本公告適用于2017年及以后納稅年度?！短旖蚴袊叶悇?wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于天津市建筑企業(yè)在外省（市）設(shè)立項目部繳納企業(yè)所得稅退（抵）稅問題的公告》（天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局公告2015年第13號）同時廢止。
       特此公告。

天津市國家稅務(wù)局      天津市地方稅務(wù)局                              
2017年6月6日                                                      

關(guān)于《天津市國家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅相關(guān)征管問題的公告》的政策解讀

       一、公告出臺背景
       為進(jìn)一步加強(qiáng)我市跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號，以下簡稱《通知》）的規(guī)定，天津市國家稅務(wù)局和天津市地方稅務(wù)局在對建筑企業(yè)實際經(jīng)營模式和財務(wù)管理水平充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，對我市跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題進(jìn)行了明確。
      二、公告主要內(nèi)容
       明確了外?。ㄊ校┙ㄖ髽I(yè)在我市從事建筑安裝服務(wù)，包括在我市設(shè)立總機(jī)構(gòu)直接管理的項目部和不具備分配稅款條件的分支機(jī)構(gòu)，在我市項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和天津市施工隊伍管理站均可申報繳納企業(yè)所得稅。
       規(guī)定我市建筑企業(yè)在外?。ㄊ校┰O(shè)立直接管理的項目部在外地預(yù)分企業(yè)所得稅款，應(yīng)按照《通知》要求在總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)所得稅時進(jìn)行扣除。同時，對不予扣除的稅款情形進(jìn)行了規(guī)定。
       三、公告中明確的其他事項
       （一）我市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，由總機(jī)構(gòu)直接管理的各項目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
       （二）我市建筑企業(yè)在天津市行政區(qū)域內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的項目部，統(tǒng)一匯總到總機(jī)構(gòu)一并計算繳納企業(yè)所得稅。
       四、公告執(zhí)行時間
       本公告適用于2017年及以后納稅年度。