應(yīng)收賬款——預(yù)收計提銷項稅這個科目核算的是什么？屬于應(yīng)收還是預(yù)收？期末應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款如何進行對沖？

應(yīng)收賬款——預(yù)收計提銷項稅這個科目核算的是什么？屬于應(yīng)收還是預(yù)收？期末應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款如何進行對沖？

“應(yīng)收賬款——預(yù)收計提銷項稅”應(yīng)該企業(yè)自行設(shè)計的二級明細科目，應(yīng)該是預(yù)收性質(zhì)。
因為科目明細名稱是——“預(yù)收計提銷項稅”，說明應(yīng)該是預(yù)收貨款，但是給交款方開具了不征稅，但是為把預(yù)收款中的稅額給分離出來，特意設(shè)立的。
財政部最近關(guān)于新收入準(zhǔn)則實施有關(guān)答疑中，專門說明，執(zhí)行新收入準(zhǔn)則后，預(yù)收貨款的就計入“合同負債”，但是“合同負債”必須是不含稅金額。至于稅額該計入什么科目卻沒有解釋，是留給企業(yè)自行安裝會計準(zhǔn)則基本原則處理。
對于預(yù)收款開具增值稅征稅發(fā)票的，按照增值稅規(guī)定“先開發(fā)票的”，在開具發(fā)票就產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此開具發(fā)票的預(yù)收款，稅額應(yīng)直接計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”貸方。
對于預(yù)收款開具增值稅不征稅發(fā)票或沒有開具發(fā)票的，稅額計入什么科目財政部沒有解釋，企業(yè)自主決定計入“預(yù)收計提銷項稅”也是可以的。
為方便對賬，對于同一家企業(yè)，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款最好只使用一個科目就夠了，不要同時使用。如果已經(jīng)同時使用的，最好在年底關(guān)賬前相互抵消，從次年開始就用一個科目就足夠了。