【您的聲音我在聽】個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)如何在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除？12366為您解答?。?2366熱點(diǎn)問(wèn)答第三十期）

回顧2020年，無(wú)論是在同心抗“疫”時(shí)，還是扶貧攻堅(jiān)時(shí)，都有眾多熱心人士捐資捐物，奉獻(xiàn)愛心，傳遞溫情。
近期，財(cái)政部、稅務(wù)總局、民政部三部門也發(fā)文將2020年度——2022年度符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單進(jìn)行了公告。
借著這個(gè)話題，今天申稅小微就來(lái)和您聊聊關(guān)于個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除的那些事兒，一起看看吧!
01
我通過(guò)符合條件的公益性組織向某貧困縣捐贈(zèng)了一批生活用品，這筆支出可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除嗎？
答：可以的。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng))，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
前款所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

我通過(guò)符合條件的公益性組織向某貧困縣捐贈(zèng)了一筆現(xiàn)金和一批生活用品，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)如何確定公益捐贈(zèng)支出金額？
02
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第二條規(guī)定：
（一）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定；
（二）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定；
（三）捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

03
我當(dāng)月同時(shí)取得工資薪金所得和房屋出租所得，當(dāng)月發(fā)生了一筆符合條件的公益性捐贈(zèng)，請(qǐng)問(wèn)在個(gè)人所得稅中的扣除限額如何確定？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第三條規(guī)定，居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：
（一）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；
（二）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；
（三）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行扣除？
04
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第七條規(guī)定，非居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，未超過(guò)其在公益捐贈(zèng)支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?？鄢煌甑墓婢栀?zèng)支出，可以在經(jīng)營(yíng)所得中繼續(xù)扣除。
非居民個(gè)人按規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除公益捐贈(zèng)支出而未實(shí)際扣除的，可按照本公告第五條規(guī)定追補(bǔ)扣除。
05
疫情期間機(jī)關(guān)單位組織員工捐贈(zèng)，將捐贈(zèng)的錢統(tǒng)一捐贈(zèng)，單位取得了捐贈(zèng)票據(jù)，那此機(jī)關(guān)單位的員工可以在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎？需要什么憑證？
答：可以享受扣除。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第九條規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)今年發(fā)生了符合條件的公益性捐贈(zèng)，如何在經(jīng)營(yíng)所得中扣除？
06
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第六條第二款規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為百分之百)，計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

07
定期定額核定征收的個(gè)體工商戶發(fā)生符合條件的公益性捐贈(zèng)，如何在經(jīng)營(yíng)所得中扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）第六條第四款規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。因此，這筆公益性捐贈(zèng)不能在經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

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來(lái)源:上海稅務(wù)
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