國家稅務(wù)總局 關(guān)于《多邊稅收征管互助公約》生效執(zhí)行的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第4號

國家稅務(wù)總局

關(guān)于《多邊稅收征管互助公約》生效執(zhí)行的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第4號

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱《公約》），并于2015年7月1日由第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)。2015年10月16日，我國向經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織交存了《公約》批準(zhǔn)書。根據(jù)《公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行。根據(jù)《公約》批準(zhǔn)書，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：
　　一、《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的稅種，具體包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、煙葉稅、車輛購置稅、車船稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅、契稅。
　　二、我國稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報(bào)交換，有關(guān)具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）規(guī)定執(zhí)行。
　　三、以下事項(xiàng)屬于《公約》批準(zhǔn)書中我國聲明保留內(nèi)容：
　?。ㄒ唬ι鲜龆惙N以外的稅種，不提供任何形式的協(xié)助；
　　（二）不協(xié)助其他締約方追繳稅款，不協(xié)助提供保全措施；
　?。ㄈ┎惶峁┪臅瓦_(dá)方面的協(xié)助；
　?。ㄋ模┎辉试S通過郵寄方式送達(dá)文書。
　　四、在我國政府另行通知前，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。
　　五、本公告與《公約》同時(shí)開始執(zhí)行。
　　六、《公約》文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
　　特此公告。
　　

國家稅務(wù)總局
2016年1月18日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于<多邊稅收征管互助公約>生效執(zhí)行的公告》的解讀

　　《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱《公約》）將于2016年2月1日對我國生效并自2017年1月1日起執(zhí)行。為此，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于<多邊稅收征管互助公約>生效執(zhí)行的公告》，現(xiàn)對《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：
　　一、《公約》在我國適用的稅種范圍是什么？
　　《公約》在我國適用除關(guān)稅、船舶噸稅外的所有稅種。根據(jù)《公約》規(guī)定，締約方必須按類別列出本國適用《公約》的稅種，未列入的稅種，締約方不能向其他締約方請求征管協(xié)助，也不對外提供該稅種的征管協(xié)助。我國在聲明中列出了目前由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的16個(gè)稅種。也就是說，《公約》執(zhí)行后，我國開展國際稅收征管協(xié)助的范圍將由原來的以所得稅為主，擴(kuò)大到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的所有稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)收集納稅人涉稅信息的力度將得到大大加強(qiáng)。對于我國未開征的稅種，我們不對外提供任何形式的征管協(xié)助。
　　二、《公約》規(guī)定了哪些稅收征管協(xié)助形式？
　　《公約》規(guī)定了情報(bào)交換、稅款追繳和文書送達(dá)三種稅收征管協(xié)助形式，但允許締約方對稅款追繳和文書送達(dá)作出保留。考慮到我國現(xiàn)有法律制度及稅收征管實(shí)際，我國在《公約》批準(zhǔn)書中對稅款追繳和文書送達(dá)（包括郵寄文書）作出了保留。因此，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是與其他締約方開展情報(bào)交換協(xié)助。
　　情報(bào)交換是當(dāng)前國際稅收征管協(xié)助的主要形式，指締約方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間交換涉稅信息或開展稅務(wù)檢查合作，包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查和境外稅務(wù)檢查。我國國內(nèi)法中已對如何開展情報(bào)交換作了詳細(xì)規(guī)定，在實(shí)踐中，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)一直按照國際通行標(biāo)準(zhǔn)對外開展情報(bào)交換工作，能夠按照《公約》規(guī)定執(zhí)行相關(guān)條款。
　　三、《公約》是否保護(hù)了納稅人的權(quán)利？
　　《公約》要求締約方之間在開展稅收征管協(xié)助的同時(shí)，注意保護(hù)納稅人的隱私權(quán)和知情權(quán)。關(guān)于納稅人隱私權(quán)，《公約》規(guī)定，締約方應(yīng)對納稅人信息采取嚴(yán)格的保密措施，且僅用于稅收征管目的。在我國已簽署的稅收條約中，有關(guān)情報(bào)交換的條款均按照國際通行標(biāo)準(zhǔn)對納稅人信息保密的相關(guān)事項(xiàng)做了約定，我國現(xiàn)行國內(nèi)法也詳細(xì)規(guī)定了稅收情報(bào)的制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存和銷毀程序，從國際和國內(nèi)法律制度上保障了納稅人信息的安全。在稅收征管實(shí)踐中，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)始終堅(jiān)持以保護(hù)納稅人信息安全為前提，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度規(guī)定，有效防止了信息的不當(dāng)披露和濫用。關(guān)于納稅人知情權(quán)，《公約》規(guī)定，如果締約方國內(nèi)法規(guī)定在提供專項(xiàng)情報(bào)或自發(fā)情報(bào)前可將相關(guān)情況告知其居民或國民，締約方可在批準(zhǔn)《公約》時(shí)作出相關(guān)聲明?？紤]到我國在國內(nèi)法中已規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將收集情報(bào)的目的、情報(bào)的來源和內(nèi)容告知相關(guān)當(dāng)事人，為了進(jìn)一步保護(hù)納稅人知情權(quán)，我們在《公約》批準(zhǔn)書中也作出了此項(xiàng)聲明。
　　四、《公約》與現(xiàn)有稅收條約的關(guān)系？
　　除《公約》外，我國已簽署的104個(gè)避免雙重征稅協(xié)定（安排/協(xié)議）中均包含有關(guān)國際稅收征管協(xié)助的條款。我國與10個(gè)國家（地區(qū)）簽署的情報(bào)交換協(xié)定也專門就雙邊情報(bào)交換進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定。在兩國都是《公約》締約方且已簽署雙邊稅收條約的情況下，《公約》允許兩國可以選擇最有效、最適當(dāng)?shù)臈l約執(zhí)行。未來，在對外開展國際稅收征管協(xié)助時(shí)，我們將結(jié)合《公約》以及其他稅收條約的規(guī)定，選擇最有利于我國的處理方式，最大限度維護(hù)我國稅收權(quán)益。需要說明的是，為了保證案件處理的一致性，《公約》規(guī)定兩國不得就一個(gè)案件適用一種以上的條約。
　　五、《公約》在我國適用的領(lǐng)土范圍？
　　《公約》僅對主權(quán)國家開放，香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)不能獨(dú)立簽署《公約》。根據(jù)兩特區(qū)基本法以及我國相關(guān)國內(nèi)法規(guī)定，經(jīng)征詢兩特區(qū)政府意見，我國在《公約》批準(zhǔn)書中聲明，《公約》暫不適用于香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)。
　　六、如何確定《公約》的生效執(zhí)行日期？
　　《公約》第二十八條規(guī)定，《公約》自締約國交存批準(zhǔn)書之日起三個(gè)月后的次月第一天起生效，于締約方生效當(dāng)年后的次年1月1日起開始執(zhí)行。我國于2015年10月16日向《公約》保存方之一的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織交存批準(zhǔn)書，經(jīng)其確認(rèn)，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起執(zhí)行。