國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知

技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法
第一條 為貫徹落實(shí)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作,根據(jù)<中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例>及其<實(shí)施細(xì)則>和財(cái)政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>(以下簡稱暫行辦法)等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法.
第二條 本辦法適用于以查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)和組織(以下稱企業(yè)).
第三條 暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的,在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器,機(jī)械,運(yùn)輸工具,設(shè)備,器具,工具等.不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具,器具等.
第四條 暫行辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額.不包括設(shè)備的運(yùn)輸,安裝和調(diào)試等費(fèi)用.
第五條 同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資,均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額,以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù),計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額,在規(guī)定的期限內(nèi)抵免.
企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的,其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅,可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額.
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅,計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù),但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額.
第七條 財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅.
既有自籌資金和銀行貸款投入,又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目,按財(cái)政撥款額占項(xiàng)目總投資的比例,計(jì)算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額.國產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計(jì)算確定的購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額,余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額.
第八條 技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅,由實(shí)施技術(shù)改造的企業(yè)提出申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,也可直接報(bào)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核.中央企業(yè)及其與地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè),股份制企業(yè),總投資額在5000萬元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目,報(bào)國家稅務(wù)總局審核；總投資額在5000萬元以下的項(xiàng)目,由省級國家稅務(wù)局審核.地方企業(yè)及地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè),股份制企業(yè),由省級地方稅務(wù)局審核.
第九條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅,應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個(gè)月內(nèi)遞交申請報(bào)告.
納稅人遞交申請報(bào)告時(shí),須提供如下資料：
(一)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表>(式樣見附表1)；
(二)技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；
(三)技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告,初步設(shè)計(jì)和投資概算；
(四)蓋有有效公章的<符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書>；不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目,可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料.
技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整,改變投資概算等,均須及時(shí)向原審核稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料.
第十條 企業(yè)未在規(guī)定時(shí)間遞交申請報(bào)告,或雖在規(guī)定時(shí)間遞交申請報(bào)告但提供的資料和證明不完整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理.
第十一條 省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的申請后,一個(gè)月內(nèi)要做出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予享受抵免企業(yè)所得稅的決定,通知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),并同時(shí)將核準(zhǔn)文件抄送企業(yè).
凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)的,一律不得抵免企業(yè)所得稅.
第十二條 每一納稅年度終了后10天內(nèi),企業(yè)應(yīng)將實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)際購買的國產(chǎn)設(shè)備的名稱,產(chǎn)地,規(guī)格,型號,數(shù)量,單價(jià)等情況報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),填報(bào)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表>(式樣見附表2),并附送購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián)復(fù)印件).
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)情況與省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文件中列明的國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)資料相核對,在20天內(nèi)核定該年度可抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額.
第十四條 企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額,并附送<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表>(式樣見附表3).
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表>后,要對企業(yè)填報(bào)項(xiàng)目,數(shù)額認(rèn)真審核,準(zhǔn)確計(jì)算填寫<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表>中的有關(guān)項(xiàng)目,并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅的匯算清繳.
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理,分戶建立抵免檔案和臺(tái)賬,專檔歸集保管有關(guān)文件,資料,詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額,已抵免的投資額,未抵免的投資額,并按規(guī)定報(bào)送技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)情況和資料.
第十七條 匯總(合并)納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅.年度終了后,由匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)在辦理匯總(合并)納稅時(shí),憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表>中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額.
匯總(合并)納稅成員企業(yè)虧損的,其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資,只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免.
匯總(合并)納稅的總機(jī)構(gòu)(或母公司)將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯總(合并),確定匯總(合并)后應(yīng)納稅所得額,據(jù)以計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額.總機(jī)構(gòu)(或母公司)匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時(shí),未予抵免的成員企業(yè)投資額,可用總機(jī)構(gòu)(或母公司)以后年度匯總(合并)后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免,但抵免期限最長不得超過5年.
第十八條 企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅,未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵免企業(yè)所得稅,或已抵免稅款的設(shè)備出租,轉(zhuǎn)讓而未補(bǔ)繳已抵免稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外,并可根據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>等有關(guān)規(guī)定,予以處罰.
第十九條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行.
1999年底已經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目,1999年7月1日至12月31日購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資,可在2000年6月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào).經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述規(guī)定審核后,準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅.
第二十條 各省,自治區(qū),直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案.
附：1?<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表>（略）
2?<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表>（略）
3?<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表>（略）