【2020年12月15日】多哥稅制簡介

多哥位于非洲西部，是撒哈拉以南非洲最不發(fā)達(dá)國家之一。多哥稅制簡介如下：

一、與相關(guān)組織簽訂的條約
多哥先后與比利時-盧森堡經(jīng)濟聯(lián)盟、布基納法索，加納、經(jīng)合組織、歐洲委員會、卡塔爾、突尼斯等國家及地區(qū)簽訂了國際投資協(xié)定及條約。
2018年12月6日，多哥國民議會批準(zhǔn)了《非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)協(xié)定》（AfCFTA），由44個國家于2018年3月21日簽署，簽約國有布隆迪，萊索托，納米比亞，塞拉利昂和南非等國家。同時，多哥已成為全球稅務(wù)公開信息交流論壇的第137個成員國。
2020年1月30日，多哥簽署稅務(wù)行政互助公約。多哥成為《稅務(wù)行政互助公約》的第136個司法管轄區(qū)。
多哥與中國尚未簽訂雙邊稅收協(xié)定。

二、主要稅制簡介
（1）企業(yè)所得稅
  從2019年1月1日起，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率為27％。
最低總額稅（The minimum lump-sum tax）的稅基是企業(yè)在上一個納稅年度實現(xiàn)的總營業(yè)額（不包括增值稅），按1％的稅率征收。在正常征稅情況下，最低總額稅不得少于20,000西非法郎。
對于從事特殊產(chǎn)品貿(mào)易的企業(yè)，其營業(yè)毛利率有相關(guān)稅法規(guī)定，最低總額稅的稅基核定參照相關(guān)稅法核定的該企業(yè)毛利率。
最低總額稅可以抵扣應(yīng)該繳納的正常企業(yè)所得稅。

（2）個人所得稅
個人所得稅按相關(guān)稅法確定每個類別的凈收入總額征稅。
個人各項凈收入的綜合所得的所得稅自2019年1月1日起適用以下面超額累進(jìn)稅率：

個人的經(jīng)營所得按30％的稅率交納個人所得稅。

（3）增值稅

增值稅	增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率:18% 增值稅優(yōu)惠稅率:10%

  
（4）預(yù)提所得稅
下面的預(yù)提所得稅稅率表是按多哥先行有效的稅收協(xié)定而作，適用于多哥公司向非居民企業(yè)和個人支付的股息，利息和特許權(quán)使用費的預(yù)提所得稅。如果在特定情況下，稅收協(xié)定預(yù)提所得稅稅率高于多哥國內(nèi)稅率，則適用多哥國內(nèi)的優(yōu)惠稅率。

注1：適用多哥國內(nèi)稅率，因稅收協(xié)定稅率沒有多哥國內(nèi)稅率優(yōu)惠
注2：為支付不動產(chǎn)或是在礦山、石油及天然氣、或其他資源采掘礦場支付的特許權(quán)費用
注3：西非經(jīng)濟貨幣聯(lián)盟（Union Economique et Monétaire Ouest-Africaine，UEMOA），簡稱西非經(jīng)貨聯(lián)盟，由非洲西部的塞內(nèi)加爾、尼日爾、貝寧、科特迪瓦、布基納法索、馬里、毛里塔尼亞、多哥8個成員國組成。

（4）相關(guān)社保費
在多哥相關(guān)保障法要求受雇員工繳納社會保險費，以保障退休，殘疾和死亡的費用。受雇員工繳納的部分社保費（因為雇主也需要繳納繳納相應(yīng)部分），其基數(shù)是受雇員工的工資和薪金總額（包括附加福利和相關(guān)補助）。
受雇員工繳納社保費的費率為4％，沒有最高限額。
受雇員工已繳納的社保費可以在個人所得稅稅前扣除，最高抵扣限額為受雇員工毛收入的6％。

三、多哥應(yīng)對COVID-19（冠狀病毒）的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠措施

參考資料：IBFD：Togo - Country Tax Guides (Last Reviewed: 1 May 2020）

梁紅星 趙士峰 編譯
利安達(dá)國際“一帶一路”財稅支持中心