【2020年11月16日】加拿大稅制簡(jiǎn)介

• 稅收管轄權(quán)
  
  

加拿大征稅的依據(jù)是納稅人的居民身份，而不按國(guó)籍征稅? 加拿大居民通常須就其全球范圍，無(wú)論何種來(lái)源的收入納稅, 但通常可按?所得稅法?規(guī)定就其繳納的外國(guó)稅享受抵扣或饒讓? 非加拿大居民僅就來(lái)源于加拿大的收入納稅, 但可享受優(yōu)惠稅率, 或者在有限范圍內(nèi)依照稅收協(xié)定免稅? 納稅人依照加拿大的稅法被判斷為加拿大的稅收居民, 但同時(shí)又在另一國(guó)家居住時(shí), 根據(jù)適用的稅務(wù)協(xié)定，將只被認(rèn)定為其中一個(gè)國(guó)家的稅收居民?

• 非加拿大居民應(yīng)納稅收入的主要來(lái)源
  
  

-在加拿大的經(jīng)營(yíng)收入;
-在加拿大任職或受雇所獲得的收入;
-在加拿大出售 "應(yīng)納稅的加拿大財(cái)產(chǎn)" 所獲得的收益; 以及
-某些類(lèi)型的消極收入：例如加拿大公司支付的股息, 或者加拿大房產(chǎn)產(chǎn)生的租金。

• 所得稅的立法
  
  

加拿大的所得稅由聯(lián)邦政府和各個(gè)省或地區(qū)政府征收? 加拿大聯(lián)邦政府根據(jù)?所得稅法?征收所得稅? 該法規(guī)定了加拿大居民或非加拿大居民個(gè)人和其他納稅人 (包括公司和信托) 的所得稅征收? 合伙企業(yè)在稅法上作為 "透明" (flow-through) 實(shí)體對(duì)待, 因而其本身不是納稅實(shí)體 (除非其為指定投資 "透明" 合伙)? ?所得稅法?由加拿大收入署 (CRA) 負(fù)責(zé)實(shí)施? 各省和地區(qū)政府按照與聯(lián)邦政府類(lèi)似的稅基征收所得稅, 但稅率不同?

• 公司所得稅
  
  

公司所得稅分為聯(lián)邦所得稅和?。ɑ蛘叩貐^(qū)）所得稅：

聯(lián)邦企業(yè)所得稅：
基本稅率是應(yīng)稅收入的38％，聯(lián)邦稅收減免后為28％，一般減稅后，凈稅率為15％。對(duì)于加拿大控股私營(yíng)小型微利企業(yè)（CCPC），凈稅率為10％。

省或地區(qū)所得稅：
一般來(lái)說(shuō)，省和地區(qū)有兩種所得稅稅率：較低稅率（約2%-4%）和較高稅率（約11.5%-16%)。
較低的稅率適用于符合聯(lián)邦小企業(yè)扣除額的收入。較高的稅率適用于所有其他收入。
如：在安大略?。ǘ鄠惗啵┑男⌒臀⒗髽I(yè)的所得稅稅率總計(jì)為：10%+3.5%=13.5%

• 虧損結(jié)轉(zhuǎn)
  
  

加拿大的稅法不允許集團(tuán)公司內(nèi)部成員之間的盈虧互補(bǔ)，合并繳稅或其他集團(tuán)內(nèi)部的減輕稅負(fù)措施, 但是可以按照加拿大收入署（CRA）認(rèn)可的方法在同一集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行有限度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)? 納稅人在經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)上的非資本虧損一般可以往前3年和往后20年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣? 凈資本虧損可以往前3年和往后無(wú)限期地從應(yīng)納稅的資本收益中扣除, 但一般情況下只能用于針對(duì)應(yīng)納稅的資本收益而抵扣?

• 資本弱化規(guī)定
  
  

該規(guī)定是為了防止納稅實(shí)體通過(guò)最大限度地增加其對(duì)有關(guān)聯(lián)的非居民債權(quán)人的利息支出來(lái)減少應(yīng)納稅的加拿大利潤(rùn), 從而降低其應(yīng)該向加拿大繳納的稅負(fù)? 大體而言, 如相關(guān)負(fù)債與相關(guān)股本的比例超過(guò)1.5:1時(shí), 該加拿大業(yè)務(wù)就不能享受利息扣除?

• 銷(xiāo)售稅和其他稅
  
  

加拿大對(duì)大部份有形或無(wú)形財(cái)產(chǎn)的消費(fèi)與使用以及服務(wù)的供應(yīng)征收5%的貨物和服務(wù)稅 (GST)? 與貨物和服務(wù)稅并行的另一個(gè)系統(tǒng)是 "投入稅負(fù)抵免" (ITCs)? 它是為了保證貨物和服務(wù)的中間使用者能夠?qū)⑵渲Ц兜腉ST申請(qǐng)退還回來(lái), 從而只有供應(yīng)鏈的最后消費(fèi)者或終端使用者才實(shí)際承擔(dān)貨物和服務(wù)稅? 任何非居民在加拿大提供了應(yīng)納稅的行為, 如果連同其在世界各地應(yīng)稅行為總值大于于3萬(wàn)加元, 就要進(jìn)行貨物和服務(wù)稅的登記? 貨物和服務(wù)稅稅法對(duì) "應(yīng)稅人" 所做的的定義很廣泛, 它包括個(gè)人?公司?信托以及合伙企業(yè)?
免稅行為 —有些應(yīng)稅的財(cái)產(chǎn)和服務(wù)免征貨物和服務(wù)稅,。較為普遍的免稅行為有:
-金融服務(wù) (如貸款或證券交易, 包括股票的出售 或發(fā)行以及相關(guān)服務(wù));
-二手住宅用房地產(chǎn) (包括出售與出租);
–加拿大慈善機(jī)構(gòu)或其它非營(yíng)利實(shí)體所提供的某些服務(wù); 以及
– 絕大多數(shù)的醫(yī)療和牙醫(yī)服務(wù)?

省銷(xiāo)售稅—除阿爾伯塔省以外, 加拿大的各省都征收零售稅，通常稱為省級(jí)銷(xiāo)售稅 (PST), 各省按與上述貨物和服務(wù)稅同樣的稅基征收統(tǒng)一銷(xiāo)售稅 (HST), 魁北克省則征收魁北克銷(xiāo)售稅? 目前, 不列顛哥倫比亞省?馬尼托巴省和薩斯喀徹溫省分別按7%?8%6%征銷(xiāo)售稅? 統(tǒng)一銷(xiāo)售稅在安大略省按13%稅率征收。

• 年度納稅申報(bào)
  
  

加拿大居民納稅人必須進(jìn)行年度所得稅務(wù)申報(bào), 在加拿大有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合伙企業(yè), 或者 "加拿大人合伙企業(yè)" (即其成員都是加拿大居民) 通常都需要進(jìn)行年度納稅申報(bào)? 任何非加拿大居民在納稅年度中如有資本收益, 或者出售了 "應(yīng)納稅的加拿大財(cái)產(chǎn)" 一般需要進(jìn)行年度申報(bào)。非居民公司如果在任何納稅年度中直接或通過(guò)合伙企業(yè)在加拿大經(jīng)營(yíng), 須要進(jìn)行年度稅務(wù)申報(bào)? 非居民個(gè)人直接或通過(guò)合伙企業(yè)在加拿大經(jīng)營(yíng)的也要進(jìn)行稅務(wù)申報(bào), 不過(guò)僅就其有應(yīng)納稅收入在該納稅年度進(jìn)行申報(bào)? 無(wú)論可否根據(jù)適用的稅務(wù)協(xié)定享受減免, 非居民納稅人都需要年度申報(bào)。

• 稅收協(xié)定
  
  

加拿大擁有廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng), 目前有93個(gè)生效雙邊協(xié)定? 多年來(lái), 加拿大聯(lián)邦政府已表示打算遏制 "協(xié)定濫用" , 即防止本無(wú)權(quán)享受特定協(xié)定利益的人通過(guò)居住在相關(guān)國(guó)家的實(shí)體在加拿大投資, 以獲得加拿大雙邊稅收協(xié)定約定的加拿大稅收優(yōu)惠? 加拿大一直是OECD / G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移 (BEPS) 項(xiàng)目的積極成員? 加拿大 (連同77個(gè)其他國(guó)家, 但沒(méi)有美國(guó)) 于2017 年簽署了?實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約?(MLI)?簽署MLI后, 加拿大已表示將采用經(jīng)合組織關(guān)于反協(xié)定濫用和爭(zhēng)議磋商解決的最低標(biāo)準(zhǔn), 以及強(qiáng)制性具有約束力的仲裁條款?