【納稅實務(wù)】企業(yè)招用了自主就業(yè)退役士兵，附加稅費怎么申報？

稅小蜜來解惑
企業(yè)招用了自主就業(yè)退役士兵
附加稅費怎么申報？

會計新人：新人報到！

會計新人：
  @稅小蜜 聽說企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，可以享受稅收減免？

讓稅小蜜來解答

@會計新人 為您找到相關(guān)知識！
  您好，一、按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條規(guī)定：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
  二、按照《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局 浙江省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（浙財稅政〔2019〕7號）第二條規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標(biāo)準(zhǔn)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

會計新人：
  @稅小蜜 這個稅額該怎么扣減呢？
讓稅小蜜來解答

您好，按照《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）第二條規(guī)定：
企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
  納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
  自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。


甬甬：提醒一下，要按照政策規(guī)定，“依次”扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅哦!

會計新人：感謝提醒！我們企業(yè)招用了1名自主就業(yè)退役士兵，如果這個月增值稅應(yīng)納稅額是3000元，享受這個政策以后實繳是0元，那城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等附加稅費的計稅依據(jù)是不是填0呀？

甬甬：不是的，按照財稅〔2019〕21號第二條規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。所以當(dāng)期附加稅費的計稅依據(jù)應(yīng)為增值稅應(yīng)納稅額3000元。


會計新人：哎呀差點就填錯啦。那當(dāng)期的附加稅費還能繼續(xù)享受這個優(yōu)惠政策嗎？

甬甬：可以的！在扣減了當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額3000元后，仍未達(dá)到每人每年9000元定額標(biāo)準(zhǔn)的減免稅限額，因此在申報附加稅費時，記得選擇“財稅〔2019〕21號第二條”的減免性質(zhì)代碼享受該優(yōu)惠政策哦。


會計新人：那這個政策還可以和其他政策一起享受嗎？

甬甬：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用上述政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。但是上述政策可以與《浙江省省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（浙財稅政〔2019〕4號）及其他稅收優(yōu)惠疊加享受哦。

THE
END

來源：寧波稅務(wù)
撰稿：江北稅務(wù)