【漲知識】收售水電費如何開票，這本“水電秘籍”送給你！

近日有網友咨詢收售水電費如何開票的問題，給大家整理了一本“水電秘籍”，快翻開一起修煉吧！

一、第一式：判斷業(yè)務情形

房屋租賃收取水電費 VS 物業(yè)管理服務收取水電費  

疑難招式注釋：根據國務院發(fā)布的《物業(yè)管理條例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務企業(yè)按照物業(yè)服務合同約定，對房屋及配套的設施設備和相關場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內的環(huán)境衛(wèi)生和相關秩序的活動。

二、第二式：分類開具

根據業(yè)務情形，按處理方式，分別開具水費、電費發(fā)票。

1、情形一：房屋租賃收取水電費

• 處理方式一：實際用量結算水電費
  
  

提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結算水電費屬于轉售應稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

• 處理方式二：水電全包
  
  

提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產經營租賃服務開具增值稅發(fā)票。

增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。

2、情形二：物業(yè)管理服務收取水電費

• 處理方式一：實際用量結算水電費
  

水費

根據（國家稅務總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。相應取得的進項不得抵扣。

電費

提供物業(yè)管理服務的納稅人，按實際用量結算電費屬于轉售應稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

• 處理方式二：水電全包
  
  

提供物業(yè)管理服務的納稅人，服務時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額不得抵扣。

三、特殊情形，無法取得發(fā)票

根據（稅務總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其他憑證是指，根據（稅務總局公告2018年第28號）第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關聯(lián)企業(yè)）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務（以下簡稱“應稅勞務”）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。