接受捐贈(zèng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作案例

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)，促進(jìn)新冠肺炎疫情期間社會(huì)捐贈(zèng)管理，提升捐贈(zèng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)制度規(guī)定，福建省財(cái)政廳發(fā)布《關(guān)于做好疫情防控期間民間非營(yíng)利組織接受社會(huì)捐贈(zèng)內(nèi)控管理及會(huì)計(jì)核算的通知》（閩財(cái)會(huì)〔2020〕2號(hào)）


案例1
某基金會(huì)（民間非營(yíng)利組織）202X年2月1日接受甲企業(yè)捐款100,000元，已存入銀行，并指定用于新冠肺炎防控購(gòu)置口罩和隔離防護(hù)服。 2月5日接受乙企業(yè)捐贈(zèng)醫(yī)用一次性口罩一批，有商場(chǎng)采購(gòu)發(fā)票和明細(xì)物資請(qǐng)單，含稅金額50,000元，用于防控疫情?；饡?huì)應(yīng)當(dāng)按發(fā)票金額開具捐贈(zèng)票據(jù)，并登記入賬。

（1）202X年2月1日，接受甲企業(yè)捐贈(zèng)款時(shí)，賬務(wù)處理：

借: 銀行存款 100,000
貸:捐贈(zèng)收入——限定性收入 100,000

（2）202X年2月2日，該基金會(huì)決定將所收甲企業(yè)捐款中的80,000元采購(gòu)醫(yī)用防護(hù)服,20,000元采購(gòu)N95標(biāo)準(zhǔn)口罩，當(dāng)日送達(dá)某疫情防控定點(diǎn)醫(yī)院，賬務(wù)處理：

借：存貨 100,000
貸：銀行存款 100,000

借: 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 100,000
貸:存貨 100,000

（3）202X年2月5日，收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的一次性醫(yī)用口罩并于當(dāng)日送達(dá)若干隔離醫(yī)學(xué)觀察點(diǎn)，賬務(wù)處理：

借: 存貨 50,000
貸:捐贈(zèng)收入——限定性收入 50,000

借: 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 50,000
貸:存貨 50,000

（4）202X年2月末，將捐贈(zèng)收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)，賬務(wù)處理：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入 150,000
貸：限定性凈資產(chǎn) 150,000

借：限定性凈資產(chǎn) 150,000
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 150,000

案例2
某基金會(huì)（民間非營(yíng)利組織）202X年2月3日收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈(zèng)給某防疫定點(diǎn)醫(yī)院的呼吸機(jī)一批，無(wú)采購(gòu)發(fā)票，有物資清單，市場(chǎng)價(jià)格為500,000。

（1）202X年2月3日，收到丙企業(yè)委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資，當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)收入庫(kù)，賬務(wù)處理：

借：受托代理資產(chǎn) 500,000
貸：受托代理負(fù)債 500,000

（2）202X年2月4日，該基金會(huì)將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)的呼吸機(jī)送達(dá)指定醫(yī)院，賬務(wù)處理：

借：受托代理負(fù)債 500,000
貸：受托代理資產(chǎn) 500,000

案例3
某公立醫(yī)院（事業(yè)單位）202X年2月1日接受丁企業(yè)捐款200,000元，用于本次疫情防控專門購(gòu)置防疫用品，已存入銀行。2月3日接受戊企業(yè)捐贈(zèng)口罩和防護(hù)服一批，用于醫(yī)護(hù)人員使用，有商場(chǎng)采購(gòu)發(fā)票和明細(xì)物資清單，含稅金額100,000元。2月5日收到主管部門調(diào)撥的一批社會(huì)捐贈(zèng)保障性物資，調(diào)撥清單注明價(jià)值100,000元。

（1）202X年2月1日，接受丁企業(yè)捐贈(zèng)款。

【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理

借: 銀行存款 200,000
貸：捐贈(zèng)收入 200,000

【預(yù)算會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理

借: 資金結(jié)存——貨幣資金 200,000
貸：其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入 200,000

（2）202X年2月3日，接受戊企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)。

【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理

借: 庫(kù)存物品 100,000
貸：捐贈(zèng)收入 100,000

【預(yù)算會(huì)計(jì)】不做賬務(wù)處理

（3）202X年2月5日，收到主管部門調(diào)撥物資。

【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】賬務(wù)處理

借: 庫(kù)存物品 100,000
貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 100,000

【預(yù)算會(huì)計(jì)】不做賬務(wù)處理

（4）202X年2月末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中捐贈(zèng)收入，

借: 捐贈(zèng)收入 300,000
貸:本期盈余 300,000

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、預(yù)算會(huì)計(jì)中“其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入”于202X年末按制度要求結(jié)轉(zhuǎn)。