天能科技財(cái)務(wù)造假事件

基本情況：

天能科技，即山西天能科技股份有限公司，主營半導(dǎo)體材料、單晶硅制造、單晶硅切割、太陽能光伏電池、組件，以及太陽能照明、太陽能電站等應(yīng)用領(lǐng)域的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售及安裝服務(wù)。2011年3月31日向證監(jiān)會(huì)提交IPO申請(qǐng)，并于2012年2月1日進(jìn)行招股說明書預(yù)披露。在媒體提出質(zhì)疑后，天能科技于2012年4月撤回發(fā)行上市申請(qǐng)。

案例事實(shí)：

招股書指明，提出IPO申請(qǐng)前，2011年1月至9月，三個(gè)大型的光伏項(xiàng)目，分別為公司的第一、第四和第五大收入項(xiàng)目。三個(gè)項(xiàng)目皆為政府采購項(xiàng)目。三大項(xiàng)目為：應(yīng)縣道路亮化工程、朔州金沙植物園太陽能照明工程、和諧小區(qū)太陽能照明工程。

疑點(diǎn)一：應(yīng)縣道路亮化工程耗資4000多萬，而應(yīng)縣2011年全年財(cái)政收入2個(gè)多億，應(yīng)縣本身經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，項(xiàng)目未結(jié)束就將工程款交付天能科技，不合乎常理；

疑點(diǎn)二：三個(gè)項(xiàng)目的毛利率顯著高于其他項(xiàng)目，且2011年以后，光伏行業(yè)形勢急轉(zhuǎn)直下，天能科技存在為上市粉飾業(yè)績的動(dòng)機(jī)；

經(jīng)過調(diào)查，其造假事實(shí)如下：

1、 三大項(xiàng)目中，當(dāng)?shù)卣疀]有履行招標(biāo)程序，且工程尚未完成，就提前確認(rèn)收入，屬于虛增收入；

2、 天能科技采用一系列關(guān)聯(lián)公司的倒賬來完成虛增收入，如上三大項(xiàng)目涉及4家關(guān)聯(lián)公司倒轉(zhuǎn)資金，虛增利潤達(dá)3815萬元；

導(dǎo)火索：

2012年2月1日，當(dāng)天能科技在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上預(yù)披露其招股說明書(申報(bào)稿)后，國內(nèi)多家財(cái)經(jīng)媒體、財(cái)經(jīng)評(píng)論人士提出了質(zhì)疑。2012年4月，天能科技主動(dòng)撤回了上市申請(qǐng)。2012年8月，證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部和上海專員辦針對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場檢查中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)會(huì)計(jì)師底稿存在多處針對(duì)同一銷售收入收集的證據(jù)不一致。2012年9月正式立案調(diào)查。

行政處罰：

天能科技是國內(nèi)首家因財(cái)務(wù)造假，在IPO申報(bào)階段撤回材料仍被證監(jiān)會(huì)處罰的未上市公司。

關(guān)聯(lián)人	行政處罰
發(fā)行人	1、對(duì)天能科技給予警告，并處以60萬元罰款； 2、對(duì)公司董事長秦海濱、董事會(huì)秘書曾堅(jiān)強(qiáng)、董事長助理劉俊奕和財(cái)務(wù)總監(jiān)陳守法給予警告，分別處以30萬元罰款，并對(duì)秦海濱、曾堅(jiān)強(qiáng)、劉俊奕采取終身證券市場禁入措施； 3、對(duì)任小軍、張德利、張紅超、陳涌海、劉正、鄭慶華、王永平、張新梅、高文新、張志成給予警告，并分別處以10萬元罰款。
券商 （民生證券股份有限公司）	1、對(duì)民生證券給予警告，沒收民生證券從事該業(yè)務(wù)的收入100萬元，并處以200萬元罰款； 2、對(duì)民生證券責(zé)令改正并實(shí)施公開譴責(zé)的監(jiān)管措施，限其在6個(gè)月內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制制度、盡職調(diào)查制度等方面存在的問題進(jìn)行整改，整改完成后向監(jiān)管部門提交書面報(bào)告，監(jiān)管部門將檢查驗(yàn)收； 3、對(duì)保薦代表人鄧德兵、劉小群給予警告，并分別處以15萬元罰款，同時(shí)分別采取終身證券市場禁入措施。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）	1、沒收大信所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元，并處以120萬元罰款； 2、對(duì)大信所責(zé)令改正； 3、給予簽字會(huì)計(jì)師胡小黑警告，并處以10萬元罰款，采取終身證券市場禁入措施； 4、給予簽字會(huì)計(jì)師吳國民警告，并處以5萬元罰款，采取終身證券市場禁入措施。
律師事務(wù)所 （北京君澤君律師事務(wù)所）	1、沒收君澤君律所從事該業(yè)務(wù)的收入60萬元，并處以120萬元罰款； 2、給予簽字律師許迪、王祺警告，并分別處以5萬元罰款。