河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知 豫地稅發(fā)〔1994〕第75號(hào)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知

豫地稅發(fā)〔1994〕第75號(hào)

各市、地地方稅務(wù)局：

新的個(gè)人所得稅法實(shí)施以后，各地陸續(xù)反映了一個(gè)些問(wèn)題，經(jīng)研究現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題具體明確如下：

一、對(duì)個(gè)人采購(gòu)材料、推銷產(chǎn)品等單項(xiàng)收入的征稅問(wèn)題

對(duì)個(gè)人采購(gòu)材料、推銷產(chǎn)品等單項(xiàng)收入的認(rèn)定，應(yīng)以采購(gòu)員、推銷員與企業(yè)的雇傭關(guān)系而定。如果采購(gòu)員、推銷員為本企業(yè)的職工，其采購(gòu)、推銷收入應(yīng)視為工資、薪金所得;如果采購(gòu)員、推銷員非本單位職工，其采購(gòu)、推銷收入應(yīng)視為勞務(wù)報(bào)酬所得。

對(duì)個(gè)人采購(gòu)材料、推銷產(chǎn)品取得的工資、薪金所得，可按扣除費(fèi)用后的余額計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定并有合法憑證的支出費(fèi)用，經(jīng)稅務(wù)部門核實(shí)后準(zhǔn)予扣除，就其扣除后的余額并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。納稅人不能提供合法、有效憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采購(gòu)材料、推銷產(chǎn)品的形式分別按以下比例扣除費(fèi)用：

1．采購(gòu)、推銷人員平時(shí)的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等照發(fā)，并享受本企業(yè)的福利待遇，只是利用業(yè)余時(shí)間或社會(huì)關(guān)系推銷、采購(gòu)商品、產(chǎn)品和原材料等，按額(量)計(jì)酬付獎(jiǎng)的，可按其個(gè)人推銷、采購(gòu)收入總額減除30%-40%的費(fèi)用。

2．采購(gòu)、推銷人員只從企業(yè)領(lǐng)取基本工資，對(duì)其它如獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)交往費(fèi)等均由個(gè)人負(fù)擔(dān)的，可按其個(gè)人采購(gòu)、推銷收入總額減除50%-60%的費(fèi)用。

3．采購(gòu)、推銷人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)交往費(fèi)等均由本人負(fù)擔(dān)的，可按其個(gè)人采購(gòu)、推銷收入總額減除70%-80%的費(fèi)用。

對(duì)采購(gòu)、推銷人員的上述所得，應(yīng)以取得采購(gòu)、推銷收入時(shí)為納稅環(huán)節(jié)，不得分解。

對(duì)個(gè)人采購(gòu)材料、推銷產(chǎn)品取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)在提供勞務(wù)過(guò)程中，支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

二、關(guān)于津貼、補(bǔ)貼的免稅范圍問(wèn)題

目前允許免稅的津貼、補(bǔ)貼主要有以下幾種：

1．國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給中國(guó)科學(xué)院院士的院士津貼(200/人，月)；

2．國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放給做出特殊貢獻(xiàn)的專家、學(xué)者、技術(shù)人員的政府特殊津貼(100/人，月)；

3．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

4．執(zhí)行公務(wù)員制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額(40元/月，人)；

5．托兒補(bǔ)助費(fèi)；

6．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

在國(guó)務(wù)院無(wú)新的規(guī)定之前，其他任何津貼、補(bǔ)貼均不得扣除。

三、關(guān)于職工醫(yī)藥費(fèi)包干的扣除問(wèn)題

對(duì)企事業(yè)單位職工的醫(yī)藥費(fèi)包干隨工資發(fā)放的部分，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后合理的部分予以扣除。

四、關(guān)于個(gè)人取得的應(yīng)稅收入用于捐贈(zèng)或挪做他用的征稅問(wèn)題

納稅人取得的應(yīng)稅收入，不論采取何種形式將收入直接轉(zhuǎn)贈(zèng)或捐贈(zèng)給企業(yè)用于發(fā)展生產(chǎn)和職工福利的，均應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，不得在稅前扣除。

五、關(guān)于對(duì)用于捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)移的承包、承租收入的征稅問(wèn)題

實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、在兌現(xiàn)年度承包合同時(shí)對(duì)屬于承包、承租所得的承包、承租收入，有的將其部分所得或全部所得采取以獎(jiǎng)金形式發(fā)放給職工;有的轉(zhuǎn)入應(yīng)付工資;有的暫不支取，存入企業(yè)往來(lái)帳戶的個(gè)人名下。對(duì)于上述納稅人的應(yīng)稅所得，均應(yīng)按全額征收個(gè)人所得稅。

六、關(guān)于演出收入按次征稅問(wèn)題

對(duì)于演員演出取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，在一地(縣、區(qū))演出多場(chǎng)的，以在一地多場(chǎng)演出取得的總收入為一次收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

七、關(guān)于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅稅款計(jì)算問(wèn)題

國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件第十三條規(guī)定對(duì)于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅采取以月份所屬獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅加當(dāng)月份的工資、薪金所得確定適用稅率的計(jì)算方法。其中應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是在分解獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅時(shí)，所屬期限最長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月。二是文中所稱“當(dāng)月份的工資、薪金所得”應(yīng)以獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅所屬的最后一個(gè)月的工資、薪金所得為準(zhǔn)。

八、關(guān)于個(gè)體工商戶從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字(1994)020號(hào)文規(guī)定，個(gè)體工商戶從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省稅務(wù)局確定。我局意見(jiàn)：個(gè)體工商戶從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)為300/人、月，各市地結(jié)合實(shí)際，在此標(biāo)準(zhǔn)20%的幅度內(nèi)掌握。

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知 豫地稅發(fā)〔1994〕第75號(hào)。