與教師、學(xué)校有關(guān)的稅收優(yōu)惠有哪些？

一、增值稅

（一）自然人從事咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)取得的收入以及因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的稿酬所得，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅。

（二）個人銷售自建自用住房免征增值稅。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（三）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。

《中華人民共和國著作權(quán)法》第二條規(guī)定，中國公民、法人或其他組織的作品，不論是否發(fā)表，依照本法享有著作權(quán)。該法第三條規(guī)定，本法所稱的作品，包括以下列形式創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和自然科學(xué)、社會科學(xué)、工程技術(shù)等作品，并列舉了包括文字作品在內(nèi)的9類作品。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（四）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。

（五）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅。

但，從事學(xué)歷教育的學(xué)校取得的收入也并非全部（或絕對）免征增值稅。

具體來說，要同時符合三個條件：

1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進入國家有關(guān)部門批準的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國家承認的學(xué)歷證書的教育形式。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：普通學(xué)校；經(jīng)地(市)級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校；經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學(xué)院（上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)等國家不承認學(xué)歷的教育機構(gòu)）。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3

（六）個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條。

（七）個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2

二、個人所得稅

（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。

依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條

（二）高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）

（三） 對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房（住房）取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）

（四）為了鼓勵特聘教授積極履行崗位職責，帶領(lǐng)本學(xué)科在其前沿領(lǐng)域趕超或保持國際先進水平，對特聘教授獲得“長江學(xué)者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

依據(jù)：國稅函〔1998〕632號(長江學(xué)者獎勵計劃)

（五）對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

依據(jù)：國稅函〔1999〕525號（特聘教授獎金）

（六）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）第二條第（七）項中所稱延長離休退休年齡的高級專家是指：

1. 享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；

2. 中國科學(xué)院、中國工程院院士。

高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：

1. 對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

2. 除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津貼補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

依據(jù)：財稅〔2008〕7號（高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得）

三、印花稅

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務(wù)院令第11號

四、耕地占用稅

軍用設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》

五、契稅

國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例》國務(wù)院令第224號

六、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）

七、企業(yè)所得稅

（一）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人） ，即可按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

（二）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）