取暖費(fèi)補(bǔ)貼是否征收個(gè)人所得稅？這三個(gè)地方有明確規(guī)定

冬季到了，很多單位都會(huì)給職工發(fā)放取暖費(fèi)補(bǔ)貼，那么取暖費(fèi)補(bǔ)貼是否需要扣繳個(gè)人所得稅，是近期咨詢(xún)熱度比較高的一個(gè)問(wèn)題。

財(cái)政部稅務(wù)總局并沒(méi)有出臺(tái)過(guò)相關(guān)文件對(duì)此項(xiàng)補(bǔ)貼進(jìn)行明確規(guī)定，目前各地執(zhí)行的都是本省規(guī)定。所以情況千差萬(wàn)別，有些省市雖然出臺(tái)過(guò)文件或便函，但由于時(shí)間過(guò)于久遠(yuǎn)，無(wú)法查證目前是否有效。有些省則沒(méi)有出臺(tái)過(guò)任何規(guī)定，以?xún)?nèi)部執(zhí)法口徑掌握。

目前，我查詢(xún)到有以下三個(gè)省市是有明確規(guī)定，且文件現(xiàn)行有效，供大家參考：

《甘肅省財(cái)政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼等個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》甘財(cái)稅法〔2018〕15號(hào)：

三、關(guān)于個(gè)人取得的取暖補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題。

對(duì)個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅。具體按以下政策執(zhí)行：

（一）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

（二）當(dāng)?shù)卣畬?duì)取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體規(guī)定的，發(fā)放單位應(yīng)制定合理的取暖補(bǔ)貼方案，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

（三）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的取暖補(bǔ)貼，可分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》冀地稅函[2008]236號(hào)

省直單位公務(wù)員工資改革后，取暖補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生了變化，為便于執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：

一、取暖補(bǔ)貼實(shí)行“明補(bǔ)”后，個(gè)人從單位取得的取暖補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問(wèn)題按下列原則執(zhí)行：

（一）公務(wù)員工資改革已到位的駐石（石家莊市區(qū)，下同）省直行政事業(yè)單位的職工按照《河北省財(cái)政廳河北省人事廳關(guān)于駐石省直行政事業(yè)單位職工住宅取暖補(bǔ)貼發(fā)放問(wèn)題的通知》（冀財(cái)預(yù)[2008]86號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（即一個(gè)取暖期的取暖補(bǔ)貼計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為：本人10月份當(dāng)月的職務(wù)工資、級(jí)別工資、生活補(bǔ)貼、工作津貼之和）取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

（二）非駐石省直行政事業(yè)單位和其他各級(jí)行政事業(yè)單位的職工按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，超過(guò)部分分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

（三）各類(lèi)企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼按以下原則執(zhí)行：

1．當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)的可參照當(dāng)?shù)卣畬?duì)行政事業(yè)單位的取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過(guò)3500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

2．企業(yè)職工取得的超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過(guò)3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦?jì)征個(gè)人所得稅。

二、對(duì)取暖補(bǔ)貼仍然實(shí)行“暗補(bǔ)”的企業(yè)或企業(yè)職工不需要負(fù)擔(dān)取暖費(fèi)的，企業(yè)職工取得的取暖補(bǔ)貼收入應(yīng)在發(fā)放月并入其當(dāng)月的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

（晶晶亮備注：雖然該文件是2008年發(fā)布的，但河北稅務(wù)局在2020年文件清理公示的時(shí)候，明確這個(gè)文件是有效的。）

《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于提高我市機(jī)關(guān)企事業(yè)單位集中供熱采暖補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》津地稅所[2004]14號(hào)：

經(jīng)市政府批準(zhǔn)，從2004年起調(diào)整我市居民住宅供熱價(jià)格，同時(shí)，相應(yīng)提高供熱采暖補(bǔ)貼和冬季取暖補(bǔ)貼。對(duì)提高后供熱采暖補(bǔ)貼和冬季取暖補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。

（晶晶亮備注：該文件是2004年發(fā)布的，但天津稅務(wù)局在2018年文件清理公示的時(shí)候，明確這個(gè)文件是有效的。）

【晶晶亮讀后感】

河北省稅務(wù)局出臺(tái)的文件內(nèi)容規(guī)定得最為詳細(xì)，可操作性比較強(qiáng)。且文件清理公告非常及時(shí)，贊一個(gè)！

這三個(gè)地方的文件都是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)放的補(bǔ)貼免征，但不代表所有地方都是這個(gè)類(lèi)似的口徑，具體還需要咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

END

晶晶亮的稅月整理

原來(lái)如此 了解了