印花稅減免那些事兒

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

隨著國家稅收優(yōu)惠政策連連落地，納稅人在申報印花稅時，有時候政策掌握不及時，導(dǎo)致多繳或少繳，補稅退稅手續(xù)盡管簡單，但也沒有必要浪費我們寶貴的時間了。這里，為大家理一下印花稅減免事項，明確了哪些是減征的，哪些是免征的，自然其他的就要依法納稅了。

這里提醒一下，部分文件是有執(zhí)行期限的，千萬別逾期喲。

一、減征（3項）

（一）支持小規(guī)模納稅人減征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 (財稅〔2019〕13號)第三條：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、 城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、 耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（二）安徽省支持小規(guī)模納稅人減按50%征收印花稅

【政策依據(jù)】

《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）第一條：增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

（三）資金賬簿減半征收印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（ 財稅〔2018〕50號）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

二、免征（15項）

（一）公共租賃住房2種情況免征印花稅

1、對公租房經(jīng)營管理單位建造、管理公租房涉及的印花稅免征。

2、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房、對公共租賃住房雙方免征租賃協(xié)議免征印花稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第61號）第二條：對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。第三條：對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

（二）飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號）第二條：對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。第八條：上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日執(zhí)行。

（三）易地扶貧搬遷安置住房4種情況免征印花稅

1、易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房土地免征印花稅。

2、對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

3、在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。

4、易地扶貧搬遷項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征印花稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》 （財稅〔2018〕135號）第二條第一款：對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。

第二款：對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

第四款：在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。

第五款：對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

（四）按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（ 財稅〔2018〕50號），自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

（五）對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2017〕77號）第二條：自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（六）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55號）第二條：對因農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

（七）改造安置住房免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2013〕101號）第一條：對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

（八）對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）。

（九）開發(fā)商在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，按經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征其應(yīng)繳納的印花稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）。

（十）免征個人出租承租住房簽訂的租賃合同印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二款：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

（十一）對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2008〕81號）第四條：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

（十二）對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（ 財稅〔2008〕137號）第二條：對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

（十三）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第11號）第四條第二款：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。

（十四）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（ 財稅字〔1988〕255號）第十一條：條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。

（十五）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（ 財稅字〔1988〕255號）第十三條,根據(jù)條例第四條第三款規(guī)定，對下列憑證免納印花稅：（一）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；（二）無息、貼息貸款合同；（三）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。