【2020年10月31日】阿根廷稅制簡介

一、增值稅
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。阿根廷增值稅一般稅率為21%。另外還存在27%稅率及10.5%稅率的情況，如租賃和電力、典型服務征收27％的增值稅。增值稅發(fā)票需要通過阿根廷稅務局網(wǎng)站進行認證。

二、金融交易稅
該稅是針對金融交易的稅收。應稅活動不僅是每個支票賬戶的借款和貸款，還有大量的金融交易（匯款、匯票、支票存款儲蓄賬戶等）。每個支票賬戶的借款的適用稅率是0.60％，而每個支票賬戶的貸款的適用稅率是0.60％。因此，整個交易共按1.2％的稅率征稅。

三、營業(yè)稅
根據(jù)一年中累積的收入總額進行征收。適用的稅率決定于不同的生產(chǎn)活動類型、不同的管轄權（商業(yè)活動發(fā)生的地區(qū)）。

四、印花稅
印花稅是一種省級稅務，通過協(xié)議中經(jīng)濟價值的指定費率決定。稅率取決于協(xié)議簽署的地點，或其產(chǎn)生經(jīng)濟效益的地點。

五、市政稅
該稅種的基數(shù)是一個財政年度內(nèi)的所得營業(yè)總額。在這個基數(shù)上乘以一個稅率將得出應該承擔的稅費。該稅種對建筑業(yè)征收的稅率在0,5% - 1%之間。

六、個人所得稅
生活在阿根廷的阿根廷人被視為是稅收居民。外國人在某一納稅年度在阿根廷逗留超過 12個月或從移民局獲得永久居民簽證將被視為阿根廷的稅收居民。稅收居民將以全球收入作為納稅稅基，可以使用國外已稅抵扣。在阿根廷臨時工作并且在阿根廷停留不超過 6個月的外國人被視為外國受益人，以 24.5% 的稅率課稅。

七、企業(yè)所得稅
企業(yè)經(jīng)營業(yè)務按照累進所得稅率納稅，稅率由9%（適用于年所得不超過3300美元的部分）至35%不等（35%的最高稅率適用于超過40000美元的凈所得部分），一般企業(yè)所得稅稅率為35%。需注意的是：資本利得無須繳納特別的稅，但需計入企業(yè)應稅所得，適用于35%的企業(yè)所得稅率。

八、最低替代稅
最低替代稅是企業(yè)所得稅的一種補充稅種，可以用來沖抵企業(yè)所得稅應納稅額。最低替代稅的稅基為企業(yè)的資產(chǎn)總值，資產(chǎn)根據(jù)相關企業(yè)所得稅的計價規(guī)定來計算總值。最低替代稅率為1%，并且需預付稅款

九、預扣稅
如果借款人為阿根廷居民金融實體，貸款與融資進口資本貨物有關，或者外國債權人為金融或銀行機構并在不屬于阿根廷低稅國“黑名單”的管轄地注冊，或者在與阿根廷簽訂了有關交換稅務信息的稅收協(xié)定的管轄地注冊，那么利息所適用于15.05%的預提稅率；其它情況下，預提稅率為35%。

阿根廷居民支付的特許權使用費可以稅前扣除，并需繳納預提稅；稅率取決于服務的性質以及對技術轉讓進行管轄的本國法律。稅率為21%，28%和31.5%，大多數(shù)情況下適用于28%的稅率。

中國與阿根廷尚未簽訂雙邊稅收協(xié)定，但是中國與阿根廷簽有交換稅務信息的稅收協(xié)定。

作者單位：北京稅海之星稅務咨詢有限責任公司 總經(jīng)理
利安達國際“一帶一路”財稅支持中心 副主任