關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的政策解讀

  

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》的政策解讀

一、為什么要制定《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》（以下簡稱《公告》）？
根據(jù)《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號），國家稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號），自2020年1月1日起在全國范圍內(nèi)開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作。為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局結(jié)合廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理實際，制定本公告。
二、制定《公告》的政策依據(jù)是什么？
本公告制定主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法>的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）。
三、納入代開增值稅專用發(fā)票試點納稅人的條件是什么？
《公告》明確納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡稱試點納稅人）應(yīng)當同時符合以下條件：
（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。
（二）通過省級交通運輸主管部門的網(wǎng)絡(luò)貨運線上能力認定，具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。
（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，并取得省級網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)開具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳
（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
四、符合條件的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)怎么申請辦理納入代開增值稅專用發(fā)票試點？
《公告》明確試點納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級報至國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局。符合要求的試點納稅人，可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。
五、納入代開增值稅專用發(fā)票試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票的對象是什么？
《公告》明確試點納稅人可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱會員）代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。
（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。
（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。
（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。
（四）注冊為該平臺會員。
六、試點納稅人為會員代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定是什么？
《公告》明確試點納稅人按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：
（一）僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。
（二）試點納稅人應(yīng)與會員簽訂《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》。試點納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會員申請代開專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。
（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用的征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。
（四）代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
（五）試點納稅人接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布,國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票。
七、試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票涉稅事項具體要求是什么？
《公告》明確：
（一）試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅，由試點納稅人按月代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。
（二）試點納稅人辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。
（三）試點納稅人應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體內(nèi)容包括：代開專用發(fā)票份數(shù)、代碼、號碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報繳納稅額和代開會員名單清冊等。
（四）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
（五）貨物運輸服務(wù)接受方以試點納稅人代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。
八、試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票是否可以收取費用？
《公告》明確試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點納稅人資格。在試點過程中，發(fā)現(xiàn)試點納稅人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務(wù)機關(guān)將立即取消其試點資格并依法處理。
九、網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作從什么時間開始執(zhí)行？
《公告》從2020年1月1日起施行。