關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀

  

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的政策解讀

一、為什么要制定《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）？
根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)），自2020年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局結(jié)合廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，制定本公告。
二、制定《公告》的政策依據(jù)是什么？
本公告制定主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號(hào)）。
三、納入代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)納稅人的條件是什么？
《公告》明確納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào)）規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。
（二）通過(guò)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)線上能力認(rèn)定，具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。
（三）與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，并取得省級(jí)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)開(kāi)具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳
（四）對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。
四、符合條件的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)怎么申請(qǐng)辦理納入代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)？
《公告》明確試點(diǎn)納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局。符合要求的試點(diǎn)納稅人，可以為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
五、納入代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的對(duì)象是什么？
《公告》明確試點(diǎn)納稅人可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱會(huì)員）代開(kāi)專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。
（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。
（二）以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。
（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。
（四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。
六、試點(diǎn)納稅人為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定是什么？
《公告》明確試點(diǎn)納稅人按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：
（一）僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)與會(huì)員簽訂《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議》。試點(diǎn)納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會(huì)員申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。
（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照適用的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。
（四）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。
（五）試點(diǎn)納稅人接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。
七、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉稅事項(xiàng)具體要求是什么？
《公告》明確：
（一）試點(diǎn)納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)納稅人按月代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。
（二）試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。
（三）試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月將代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體內(nèi)容包括：代開(kāi)專用發(fā)票份數(shù)、代碼、號(hào)碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會(huì)員申報(bào)繳納稅額和代開(kāi)會(huì)員名單清冊(cè)等。
（四）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（五）貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是否可以收取費(fèi)用？
《公告》明確試點(diǎn)納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)納稅人資格。在試點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。
九、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？
《公告》從2020年1月1日起施行。