關于《國家稅務總局山東省稅務局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》的解讀

關于《國家稅務總局山東省稅務局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》的解讀

     一、公告出臺背景
為做好山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅收入征繳和分配管理工作，山東省財政廳、原山東省國家稅務局、原山東省地方稅務局、中國人民銀行濟南分行聯(lián)合制定了《關于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》(魯財預〔2018〕9號)，明確了自2018年1月1日起我省跨市總分機構企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、兩級預繳、匯總清算、分級管理”的稅收征管和預算分配辦法，同時廢止了《關于印發(fā)<山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》(魯財預〔2008〕19號)。我省跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題需根據(jù)魯財預〔2018〕9號文件予以明確。
二、公告主要內容
（一）明確實行總分機構體制的山東省跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征管問題。實行總分機構體制的山東省跨市(指設區(qū)的市)經營建筑企業(yè)應執(zhí)行《關于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》(魯財預〔2018〕9號)規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、兩級預繳、匯總清算、分級管理”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
（二）明確總分機構直接管理的項目部預繳問題。總分機構直接管理的項目部均不就地預繳企業(yè)所得稅，即：建筑企業(yè)設立的跨地（市、縣）項目部（包括建筑企業(yè)總機構直接管理的項目部及二級或二級以下分支機構直接管理的項目部）不就地預繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額應分別匯總到總機構、二級分支機構統(tǒng)一核算，由總機構、二級分支機構預繳企業(yè)所得稅。
（三）明確公告實施時間問題。本公告自2018年1月1日起施行。建筑企業(yè)設立的跨地（市、縣）項目部2018年在項目所在地預繳的企業(yè)所得稅由總機構在2018年度匯算清繳時計算扣除。