關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》的解讀

  
     一、背景
  2015年11月2日，財政部、國家稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》），對研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策進行了完善。2015年12月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱“97號公告”）進一步明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求。《通知》和97號公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。為保證該項稅收優(yōu)惠政策貫徹實施，解決納稅人在年度納稅申報表填報中的問題，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》（以下簡稱《公告》）。
  二、主要內(nèi)容
  （一）明確97號公告附件《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》與企業(yè)所得稅年度納稅申報表的關(guān)系，及其報送時間要求。
  97號公告所附《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。其報送時間，應(yīng)當(dāng)按照97號公告規(guī)定，在年度納稅申報時隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送。
  （二）簡化企業(yè)所得稅年度納稅申報表之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014，以下簡稱《優(yōu)惠明細表》）填報內(nèi)容，明確填報口徑。
  政策調(diào)整后，《優(yōu)惠明細表》中的部分內(nèi)容納稅人將無法填寫。為解決該問題，《公告》規(guī)定企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的，在填寫《優(yōu)惠明細表》時，僅填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填寫。
  《優(yōu)惠明細表》第10行第19列數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)來源于《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》的相關(guān)行次，并保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。
   三、《公告》執(zhí)行期限
  《公告》僅適用于2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報。