支持穩(wěn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策：重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)

為扎實做好“六穩(wěn)”工作落實“六?！比蝿盏闹匾甘揪褚约敖衲暾ぷ鲌蟾嬷袑Ψ€(wěn)就業(yè)保民生的重要部署，全面落實國家出臺的一系列穩(wěn)就業(yè)促發(fā)展稅收政策措施，我們特針對相關稅收政策措施進行了梳理形成了匯編指引，并輔以政策問答的方式整理于此，供大家參照適用。

（一）吸納建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員就業(yè)稅收扣減

　　【享受主體】

　　招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。在2021年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　【享受條件】

　　1.上述企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　2.招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第二條、第五條

　　2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）第二條

　　3.《關于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知>的通知》（滬財發(fā)〔2019〕3號）

　　（二）高校畢業(yè)生、建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)稅收扣減

　　【享受主體】

　　1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

　　2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

　　3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

　　4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。在2021年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　【享受條件】

　　1.從事個體經(jīng)營。

　　2.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第一條、第五條

　　2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）第一條

　　3.《關于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知>的通知》（滬財發(fā)〔2019〕3號）

（一）吸納建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員就業(yè)稅收扣減問答

　　1.按照財稅〔2019〕22號文，享受吸納重點群體稅收優(yōu)惠政策，是否有行業(yè)限制？

　　答：現(xiàn)行政策取消了行業(yè)限制，將享受優(yōu)惠的招用重點群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍由原先的商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位，為各市場主體吸納就業(yè)提供統(tǒng)一的稅收政策。

　　2.吸納重點群體就業(yè)的企業(yè)，對其所從事行業(yè)是否有相關規(guī)定？

　　答：《關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）取消行業(yè)限制，將享受優(yōu)惠的招用重點群體就業(yè)企業(yè)的行業(yè)范圍放寬到所有增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

　　3.我單位吸納了重點群體就業(yè)，如何申請享受相應稅收優(yōu)惠政策？

　　答：享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請，由人力資源社會保障部門核實。符合條件的企業(yè)自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

　　（二）高校畢業(yè)生、建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)稅收扣減問答

　　4.建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營，怎樣享受優(yōu)惠政策？

　　答：建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的，直接向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠，無需備案，無備查材料留存。

　　問：如何享受稅收優(yōu)惠？

　　答：建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

　　登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。

　　符合條件的人員從事個體經(jīng)營的，自行申報納稅并享受稅收優(yōu)惠。

　　問：納稅人需要留存哪些備查資料？

　　答：享受重點群體創(chuàng)業(yè)個人所得稅優(yōu)惠的，管理方式由備案改為備查：

　　建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的，直接向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠，無備查材料留存；登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》備查；招用重點群體就業(yè)的企業(yè)享受優(yōu)惠的，留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》《重點群體人員本年度實際工作時間表》備查。