高新技術企業(yè)！所得稅優(yōu)惠政策一文掌握

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、高新技術企業(yè)有哪些政策文件支持？

● 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

●《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

● 《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號 ）

什么是高新技術企業(yè)？

在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

高新技術包括哪些領域？

國科發(fā)火（2016）32號文附件
1、電子信息			5、高技術服務
2、生物與新醫(yī)藥			6、新能源與節(jié)能
3、航空航天			7、資源與環(huán)境
4、新材料			8、先進制造與自動化

高新技術企業(yè)有哪些認定條件？

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠

高新技術企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠？

1.低稅率——企業(yè)所得稅

減按15％的稅率

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/font>

2.長年限——虧損彌補結轉(zhuǎn)年限

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。（財稅〔2018〕76號）

先到期虧損先彌補，同時到期虧損，先發(fā)生的先彌補。

高新技術企業(yè)的報表如何填報？

三、Q&A

Q1 請問上述稅收優(yōu)惠如何享受呢？

答：采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。（國家稅務總局公告2018年第23號）

Q2 高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？

答：（1） 高新技術企業(yè)資格證書；（2） 高新技術企業(yè)認定資料；（3）知識產(chǎn)權相關材料；（4） 年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產(chǎn)品(服務)及對應收入資料；（5）年度職工和科技人員情況證明材料；（6）當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

你get了嗎？

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