關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》的政策解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）〉的公告》的政策解讀

  
  近日，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局對(duì)《山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)發(fā)布）違法行為第（三十一）項(xiàng)“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的”的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
  據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料（以下簡(jiǎn)稱逾期申報(bào)）的稅務(wù)行政處罰數(shù)量占到全部稅務(wù)行政處罰數(shù)量的9成，是基層稅務(wù)部門(mén)日常辦理業(yè)務(wù)量最大的稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)，也是關(guān)系稅收營(yíng)商環(huán)境和納稅人獲得感的重要稅收業(yè)務(wù)，還是規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的重點(diǎn)和關(guān)鍵。現(xiàn)行逾期申報(bào)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)自2018年6月15日起施行以來(lái)，基層稅務(wù)部門(mén)和納稅人通過(guò)各種途徑反映，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局也在領(lǐng)導(dǎo)干部駐廳服務(wù)調(diào)研、萬(wàn)名稅干入企服務(wù)等工作中了解發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行逾期申報(bào)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)在執(zhí)行中存在裁量空間較大、罰款金額較重、分類不夠科學(xué)、有關(guān)概念不清、程序較為繁瑣等問(wèn)題。
  針對(duì)存在的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局在“解放思想、奮發(fā)有為”大討論和“不忘初心、牢記使命”主題教育中，突出問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向和實(shí)踐導(dǎo)向，按照《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》中關(guān)于“健全行政執(zhí)法自由裁量基準(zhǔn)制度”的有關(guān)要求，積極對(duì)標(biāo)先進(jìn)、對(duì)標(biāo)一流，充分借鑒先進(jìn)省市的經(jīng)驗(yàn)做法，組織人員對(duì)《山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)發(fā)布）違法行為第（三十一）項(xiàng)關(guān)于逾期申報(bào)的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)進(jìn)行了修訂。
二、主要變化
  一是實(shí)施分類處理。對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)行政相對(duì)人）發(fā)生的逾期申報(bào)行為，按照違法主體為“正常經(jīng)營(yíng)戶”或“非正常戶”進(jìn)行分類處理，分別設(shè)定處罰規(guī)則。其中：對(duì)正常經(jīng)營(yíng)戶，按照違法次數(shù)和改正情形的不同，設(shè)置了四個(gè)裁量階次；對(duì)非正常戶，按照非正常狀態(tài)時(shí)間的長(zhǎng)短，設(shè)置了五個(gè)裁量階次。同時(shí)，在罰款金額的設(shè)定上，堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、合理銜接，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對(duì)人遵從稅法。
  二是固定罰款金額。除正常經(jīng)營(yíng)戶的“嚴(yán)重”裁量階次和非正常戶認(rèn)定時(shí)間超過(guò)兩年的仍留有裁量空間外，其他裁量階次均對(duì)罰款金額進(jìn)行了固定。同時(shí)，在基準(zhǔn)適用條件的設(shè)計(jì)中，充分考慮了壓縮裁量空間，確保正常經(jīng)營(yíng)戶的前三個(gè)裁量階次、非正常戶的前四個(gè)裁量階次涵蓋絕大多數(shù)的逾期申報(bào)行為。
  三是降低處罰標(biāo)準(zhǔn)。修訂后的逾期申報(bào)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，充分考慮我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，參考外省處罰標(biāo)準(zhǔn)，回應(yīng)基層稅務(wù)部門(mén)和納稅人期盼，大幅降低了處罰標(biāo)準(zhǔn)。以正常經(jīng)營(yíng)戶的“較輕”裁量階次為例，同一納稅年度二次及以上發(fā)生，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，以及同一納稅年度首次發(fā)生，且超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限改正的，對(duì)個(gè)人、個(gè)體工商戶處五十元罰款；對(duì)法人或者其他組織處一百元罰款。
  四是明確有關(guān)概念。明確了“首次違反”，是指同一納稅年度首次發(fā)生。同時(shí)，為了統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、方便基層操作，明確對(duì)正常經(jīng)營(yíng)戶的逾期申報(bào)行為，按次處理；其中，同一申報(bào)期不同稅種的逾期申報(bào)行為，按一次處理。非正常戶發(fā)生的逾期申報(bào)行為，合并為一次處理，并適用單獨(dú)的處理規(guī)則。
  五是簡(jiǎn)化處罰程序。本著適用簡(jiǎn)易程序?yàn)榇蠖鄶?shù)的原則，修訂后的逾期申報(bào)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，大幅降低了處罰標(biāo)準(zhǔn)，使大部分逾期申報(bào)行為處罰（對(duì)個(gè)人、個(gè)體工商戶處50元以下罰款，對(duì)法人或其他組織處1000元以下罰款）可以適用簡(jiǎn)易程序，從而簡(jiǎn)化了處罰程序，縮短了辦理時(shí)間，降低了制度成本。
三、實(shí)施時(shí)間
  本公告自發(fā)布之日起施行。《山西省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)發(fā)布）違法行為第（三十一）項(xiàng)的稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)同時(shí)廢止。